【正文】 入增值稅征稅范圍 l 出臺(tái)《中華人民共和國(guó)增值稅法》 l 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) l 重構(gòu)分稅制財(cái)政體制/ 13第三篇：財(cái)政營(yíng)改增財(cái)政學(xué)（營(yíng)改增）學(xué)號(hào)：姓名：王曉娜班級(jí)：學(xué)院：金融學(xué)院15202051415金融工程1班營(yíng)改增營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。2016年3月18日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。根據(jù)財(cái)政部答記者問(wèn)，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%，這意味著目前我國(guó)實(shí)行的17%、13%、11%、6%四擋稅率并未改變，這與此前業(yè)內(nèi)人士的預(yù)計(jì)相差不大。例如，此次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，將為以往已經(jīng)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的所有行業(yè)帶來(lái)稅負(fù)的減輕，這些行業(yè)的稅負(fù)下降在前期減負(fù)基礎(chǔ)上，還將進(jìn)一步下降?！眹?guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)認(rèn)為，營(yíng)改增是惠及所有企業(yè)的，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅企業(yè)改征增值稅會(huì)減稅，原來(lái)買服務(wù)的那些增值稅納稅人也會(huì)相應(yīng)增加抵扣項(xiàng)目，可以實(shí)現(xiàn)減稅。樓繼偉說(shuō)，回顧“十二五”時(shí)期特別是近年來(lái)的財(cái)政工作，必須強(qiáng)化大局觀念和宏觀思維，從黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，著眼全局，統(tǒng)籌當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)，發(fā)揮好參謀助手作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。財(cái)政收入潛在增長(zhǎng)率下降，財(cái)政支出剛性增長(zhǎng)的趨勢(shì)沒有改觀，財(cái)政收支矛盾呈加劇之勢(shì)，平衡收支壓力較大。A 360日 B 180日 C 30日 D 90日6《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第39條：納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從（D）適用稅率A加權(quán)平均值 B低 C中 D高7《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)方式時(shí)間為（C）。(1+稅率）B銷售額= 含稅銷售額(1+稅率）C銷售額= 含稅銷售額(1+征收率)D銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）28建筑業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占施工產(chǎn)值（A）時(shí)，營(yíng)改增后稅負(fù)相等；高于（）的施工產(chǎn)值時(shí)，營(yíng)改增后稅負(fù)下降，反之則稅負(fù)就會(huì)增加。A進(jìn)項(xiàng)稅 B銷項(xiàng)稅 C營(yíng)業(yè)稅 D增值稅34公司為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率15%，某項(xiàng)目工程收入12000萬(wàn)元，項(xiàng)目毛利率12%，假設(shè)工程成本的60%為實(shí)體材料且均能取得17%增值稅專用發(fā)票，試計(jì)算增值稅下主營(yíng)成本和利潤(rùn)總額分別是多少（不考慮城建稅及教育費(fèi)附加）（C）萬(wàn)元A10560、1080 B10560、1440 、 、35某建筑企業(yè)為一般納稅人。B制章和發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線照射下為橘紅色反應(yīng)。A將購(gòu)買的貨物用于集體福利 B將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C將購(gòu)買的貨物委托加工單位加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物D將購(gòu)買的貨物作為投資給其他單位70下列選項(xiàng)中不屬于營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響的有（B）A收入減少 B利潤(rùn)增加 C利潤(rùn)減少 D資金流受挫71下列業(yè)務(wù)適用17%稅率征收增值稅的是（D）A自來(lái)水公司銷售自來(lái)水 B果園銷售自產(chǎn)的蘋果C電子音像制品公司銷售戲曲光盤 D油廠銷售原油72現(xiàn)階段虛開增值稅專用發(fā)票罪最高刑罰可達(dá)到（C）A十年以上 B二十年以上 C無(wú)期徒刑 D死刑73小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（B）A3%的征收率 B按3%征收率減按2%征收率 C4%征收率減半征收 D6%征收率 74小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30900元，增值稅征收率3%。 81一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照(A)的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。B開工日期是2016年5月2日C《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期2016年6月1日D建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年6月3日90營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（D） 91營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，罰款在合同中應(yīng)約定（B）A給予減免 B直接從工程結(jié)算中扣除 C不予罰款 D直接從工程結(jié)算中單列92營(yíng)業(yè)稅下假設(shè)施工產(chǎn)值為1000萬(wàn)元，增值稅下的施工產(chǎn)值為（D）萬(wàn)元A 1000 B 1110 C D 93應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為（B）A個(gè)體工商戶 B一般納稅人 C小規(guī)模納稅人 D行政單位94增值稅的稅收與價(jià)格的關(guān)系、計(jì)稅依據(jù)、征稅機(jī)關(guān)、計(jì)稅方式分別是（A）。即有兩組4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的稅微圖案組成的環(huán)形，中間有正反稅字的拼音字母SHUI。C銷貨方單位名稱、納稅人登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)。一）宜保通保險(xiǎn)：認(rèn)識(shí)改革背景是前提稅收是現(xiàn)代社會(huì)公共管理的重要基礎(chǔ)，如何實(shí)現(xiàn)稅賦公平，提高征稅效率，始終是各國(guó)稅務(wù)工作的重點(diǎn)。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，在“營(yíng)改增”前，保險(xiǎn)行業(yè)中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是營(yíng)業(yè)稅源的“大戶”。金融業(yè)納入增值稅體系，有利于健全產(chǎn)業(yè)鏈上下游的增值稅征抵機(jī)制，對(duì)于消除重復(fù)征稅、增強(qiáng)稅收中性十分必要。三）宜保通保險(xiǎn)：認(rèn)清改革形勢(shì)是必要“營(yíng)改增”是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它的實(shí)施對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響也將是全面和深刻的，尤其是對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的兩個(gè)重要的“價(jià)值交互環(huán)節(jié)”，銷售（代理和經(jīng)紀(jì)）和理賠產(chǎn)生深刻影響。第四，理賠作為保險(xiǎn)（產(chǎn)險(xiǎn)）經(jīng)營(yíng)的重要成本支出，能否和是否抵扣是關(guān)鍵。認(rèn)清改革形勢(shì)是保險(xiǎn)業(yè)做好“營(yíng)改增”必要，尤其是要抓住問(wèn)題的關(guān)鍵，以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)有針對(duì)性和創(chuàng)造性地開展工作，既不墨守成規(guī)，又能夠把握實(shí)質(zhì)，把好事辦好。核心是強(qiáng)化過(guò)程管理，清晰價(jià)值理念，明確經(jīng)營(yíng)責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)權(quán)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。從實(shí)務(wù)的角度看，要實(shí)現(xiàn)制度紅利，合理降低稅負(fù)，銷項(xiàng)是關(guān)鍵，即努力做到“應(yīng)銷盡銷”。稅，對(duì)企業(yè)而言，既是義務(wù)，更是責(zé)任。同時(shí)，要強(qiáng)化稅收依法繳納與剛性約束的意識(shí)，要在全員范圍內(nèi)持續(xù)開展稅法教育，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，特別是“專票”管理法律意識(shí)，有效防控，合規(guī)運(yùn)營(yíng)，合理納稅，確保公司既不少繳和漏繳稅款，也不繳納過(guò)頭稅。同時(shí)，要優(yōu)化成本管控方式，努力提高專票獲票率，高度關(guān)注“時(shí)效管理”，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅“應(yīng)抵盡抵”。但這次的“營(yíng)改增”給了保險(xiǎn)行業(yè)重視并加強(qiáng)稅務(wù)工作一個(gè)極好的契機(jī)，問(wèn)題的關(guān)鍵在于公司管理層，一方面高層應(yīng)高度重視，系統(tǒng)規(guī)劃并推動(dòng)，增強(qiáng)全員稅務(wù)意識(shí)，另一方面，加大投入，完善組織，充實(shí)隊(duì)伍?！斑M(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)”問(wèn)題。正如古人說(shuō)：?jiǎn)柷牡们迦缭S，為有源頭活水來(lái)。因此，專票管理不僅是一個(gè)自身和經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，而是稅收環(huán)境和法律問(wèn)題。第三，從銷售（代理和經(jīng)紀(jì)）的角度看，手續(xù)費(fèi)計(jì)提基礎(chǔ)將從“含稅保費(fèi)”逐步過(guò)渡到“不含稅保費(fèi)”，同時(shí)，有條件的，要做到“見專票支付”，而對(duì)于無(wú)法提供專票的，如營(yíng)銷員，則需要在經(jīng)營(yíng)核算中加以考慮。另一方面“不兼容”也不是“一成不變”的，更不是“順理成章”的，金融業(yè)也面臨與時(shí)俱進(jìn)和創(chuàng)新發(fā)展的命題。從外部看，“營(yíng)改增”之后，投保企業(yè)可以通過(guò)抵扣，降低保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，調(diào)動(dòng)投保的積極性。2016年李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》明確要求，全面實(shí)施“營(yíng)改增”，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”。但客觀講，“出單開票”僅僅是形式和必要，而深刻理解“新常態(tài)”背景下，稅制改革的根本訴求和基本邏輯，利用這次“營(yíng)改增”契機(jī)，全面梳理并提升行業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和管理能力是實(shí)質(zhì)和關(guān)鍵。D以上都不對(duì)109增值稅專用發(fā)票票面內(nèi)容不包括（D）A購(gòu)貨單位名稱、納稅人登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)。A收入（含營(yíng)業(yè)稅）支出（含營(yíng)業(yè)稅）B稅前造價(jià)成本增值稅附加稅C稅前造價(jià)成本 D收入支出104增值稅優(yōu)惠政策不包括（D）。A簡(jiǎn)易辦法征收 B一般計(jì)稅方法 C簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 D適用稅率征收 86依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。A1個(gè)月 B2個(gè)月 C3個(gè)月 D6個(gè)月80一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 B1倍 C3倍 D5倍54提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的增值稅稅率是（C） 55提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅稅率是（D） 56提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)一般計(jì)稅方法的增值稅稅率是（A） 57提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)的增值稅稅率是（B） 58我國(guó)實(shí)行的增值稅屬于（D）A積累型增值稅 B生產(chǎn)型增值稅 C收入型增值稅 D消費(fèi)型增值稅59物資采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票我們需要哪些聯(lián)次（B）A存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián) B發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) C抵扣聯(lián)、存根聯(lián) D發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)60下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）A單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零B提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%C單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為3% D提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%61下列可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（D）A購(gòu)進(jìn)非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn) B非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物C用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)D用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的自產(chǎn)貨物62下列納稅人不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（C）A年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的B納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的C全部銷售免稅貨物的企業(yè)D已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的63下列適用17%稅率的貨物有（D）A糧食、食用植物油 B影像制品及電子出版物 C圖書、報(bào)紙、雜志 D金屬礦選產(chǎn)品64下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（D）A營(yíng)業(yè)稅稅制下 營(yíng)業(yè)額=收入 B增值稅稅制下 銷售額=含稅收入C增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 D增值稅稅制下 銷售額=不含稅收入65下列項(xiàng)目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）A被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款B被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票C取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理66下列項(xiàng)目中，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（B）A一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用物資 B一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C工業(yè)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料 D商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款并取得增值稅專用發(fā)票的貨物67下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（A）A將購(gòu)買的貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目 B將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C將自產(chǎn)的貨物用于免稅項(xiàng)目 D將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目68下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（D）。B密文有誤 C認(rèn)證不符 D列為失控專用發(fā)票40納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先（）的，為（C）的當(dāng)天A收款，收款 B付款，付款 C開具發(fā)票，開具發(fā)票 D驗(yàn)工計(jì)價(jià)，驗(yàn)工計(jì)價(jià)41納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的稅務(wù)處理正確的是（D）A從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅B未分別核算的，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 C以營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅D應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額42納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，（A）A稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收C罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 D沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款43納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（C）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A稅率 B單價(jià) C開票人姓名 D發(fā)票號(hào)碼32老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，（B）個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。A健全的組織核算體系 B健全的會(huì)計(jì)核算體系C健全的成本核算體系 D健全的核算體系18非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪、非法購(gòu)買偽造增值稅專用發(fā)票罪的責(zé)任人不包括（D）A單位負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo) B分公司經(jīng)理C其他直接責(zé)任人員 D人力資源部負(fù)責(zé)人19非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)