【正文】 動的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒有區(qū)別。()對于外幣會計報表折算差額，我國規(guī)定必須將其計入當(dāng)期損益。()“一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原入帳價值，后者則作為匯兌損益處理。()時態(tài)法的優(yōu)點時考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項目的計量屬性，缺點時使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項目之間的比例關(guān)系。()在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項目應(yīng)按照歷史匯率折算。()對有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌所以核算的問題。()三、計算題(60)甲公司一臺從1995年1月1日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50`000元，預(yù)計凈殘值率為10%，按平均年限法計提折舊，會計規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會計稅前利潤均為200`000元，無其他納稅調(diào)整事項。要求：分別用遞延法和債務(wù)法對甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理(遞延法下，時間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法)(20`)2..甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2001年5月31日市場匯率為1美元=，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存款30`000美元，應(yīng)收賬款為500`000美元，應(yīng)付帳款為20`000美元。該企業(yè)6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)6月3日，收到外商作為資本投入的美元250`000，當(dāng)日市場匯率為1美元=，外商投資合同中約定匯率為1美元=，款項已存入銀行。2)6月8日，將150`000美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價為1美元=，賣出價為1美元=，當(dāng)日市場匯率為1美元=。(3)6月15日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計350`000美元，款項尚未收到，當(dāng)日市場匯率為1美元=。(4)6月18日，償還上個月發(fā)生的應(yīng)付賬款20`000 美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=。(5)6月30日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400`000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=。要求(1)對上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(2)計算6月份的匯兌損益(列出計算過程)并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(15`)甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并會計報表。2000年1月5日 甲以3000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實收資本為4000萬。假定甲公司對乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。乙公司2000年2001年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬，年初該余額為500萬，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2001年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價值我為400萬。假定甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。要求：編制2001甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。(25`)：(10分)，其折算的特點是什么?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài)法在理論上有什么長處?不定項選擇題ADABCDBDBCBACD判斷題√√√√√計算題(20`)按會計規(guī)定：甲公司1995年每年計提折舊15`000元，1998年和1999年不提折舊。按稅法規(guī)定甲公司1995年至1999年每年計提折舊9000元(1)遞延法：95年 借：所得稅 66`000遞延稅款 1980(600033%)貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 67`98096年 處理同95年97年 借：所得稅 80,000遞延稅款 2,400(600040%)貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 82,40098年 借：所得稅 60,690貸：遞延稅款 3,390(600040%+300033%)應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 57,300借：所得稅 22,070貸：遞延稅款 2,970(300030%+600033%)應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 19,100(2)債務(wù)法：95年、96年的處理同遞延法97年 借：所得稅 79160遞延稅款 3240(120007%+600040%)貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 82,40098年 借：所得稅 61800貸：遞延稅款 4500應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 57,300借：所得稅 21800貸：遞延稅款 2700應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 19100(15`)(1)6月份的外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款——美元戶(250`000美元)2,055,000貸：股本 2,025,000資本公積 30,000借：銀行存款——人民幣戶 1236000貸、銀行存款——美元戶(150000美元)1236000借：應(yīng)收賬款——美元戶(350000美元)2891000貸、主營業(yè)務(wù)收入 2891000借：應(yīng)付賬款——美元戶(20000美元)166000貸：銀行存款——美元戶 166000借：銀行存款——美元戶(400000美元)3300000貸：應(yīng)收賬款——美元戶 3300000(2)該公司6月份匯兌損益 及其賬務(wù)處理如下銀行存款賬戶匯兌收益=510000*[(30000*+250000*+400000*)(150000*+20000*)]=8500應(yīng)收賬戶匯兌收益=4500009*[(500000*+350000*)400000*] =21500應(yīng)付賬戶匯兌損失=20000**=2000該公司的匯兌收益=8500+215002000=28000賬務(wù)處理借：銀行存款 8500應(yīng)收賬款 21500貸：應(yīng)付賬款 2000財務(wù)費用 28000(25`)(1)抵銷投資及所有者權(quán)益借：股本 4000資本公積 2000盈余公積 270未分配利潤 1530貸：長期股權(quán)投資 4200少數(shù)股東權(quán)益 3120合并價差 480(2)抵銷投資收益借：投資收益 480少數(shù)股東權(quán)益 320期初未分配利潤 850貸：提取法定盈余公積 80提取法定公益金 40未分配利潤 1530(3)轉(zhuǎn)回抵銷的盈余公積借：期初未分配利潤 90 借 ： 提取盈余公積 72貸：盈余公積 90 貸：盈余公積 72(4)抵銷應(yīng)收賬款及壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 25 借：應(yīng)付賬款 600 借：壞賬準(zhǔn)備 5貸：期初未分配利潤 25 貸 ：應(yīng)收賬款 600 貸：管理費用 5(5)抵銷內(nèi)部購銷無形資產(chǎn)借：期初未分配利潤 100 借：無形資產(chǎn) 10 借：無形資產(chǎn) 10貸：無形資產(chǎn) 100 貸：期初未分配利潤 10 貸：管理費用 10問答題(略)