【正文】 出納并不屬于會計崗位，夏某工作能力強，很快就能適應。夏某從事出納工作半年后，參加了當年全省會計從業(yè)資格的統(tǒng)一考試，并取得了會計從業(yè)資格證書。后夏某因工作任勞任怨，刻苦鉆研業(yè)務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。幾年后，夏某的丈夫在一家私營電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次要求下，夏某將在工作中接觸到公司新產品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫，給公司造成了一定的損失，但尚不構成犯罪。公司認為她不宜繼續(xù)擔任會計工作。要求:根據(jù)資料回答下列問題:根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，會計從業(yè)資格適用范圍中的工作崗位，包括（）。 公司領導任用夏某擔任出納的行為，下列觀點正確的是（）。，不能立刻上崗 夏某因工作任勞任怨，刻苦鉆研業(yè)務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。體現(xiàn)了她具有（）的會計職業(yè)道德。 夏某將公司新產品的研發(fā)資料復印件給其丈夫，給公司造成一定的損失，違背了（）的會計職業(yè)道德。 對夏某違反會計職業(yè)道德的行為，可由（）給予處罰。 解析: 【例七】某市罐頭廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：（1）填開增值稅專用發(fā)票銷售應稅貨物，不含稅銷售額達到850 000元；（2）填開普通發(fā)票銷售應稅貨物，銷售收入42 120元；（3）購進生產用原料的免稅農業(yè)產品，農產品收購發(fā)票注明買價580 000元；（4）購進輔助材料128 000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額21 760元，支付運輸貨物的運費1 000元，并取得運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票；（5）該罐頭廠用價值20 000元（不含增值稅）的罐頭換進某糖精廠一批糖精，換進糖精的價值是18 000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。上述專用發(fā)票都通過了相關認證。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該罐頭廠2011年5月增值稅的銷項稅額是（）元。 500 120 020 620（2）該罐頭廠2011年5月增值稅的進項稅額是（）元。 400 290 060 760（3）該罐頭廠2011年5月應納增值稅額是（）元。 730 060 550 550（4）按照外購固定資產處理方式的不同，可將增值稅劃分為（）。 （5）增值稅的納稅期限為（）。 【例八】遠成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業(yè)務：（1）承包本市某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程項目分包給甲建筑工程公司。年底工程項目全部完工，遠成公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款（同時代扣代繳營業(yè)稅）。（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元。（3）遠成公司所屬招待所（獨立核算）取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。已知：遠成公司招待所在地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10%。要求：根據(jù)以上述材料，回答下列問題。遠成公司開展的上述業(yè)務中適用5%營業(yè)稅稅率的有（）。 遠成公司轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅稅額為（）。 下列關于遠成公司開展承包建筑工程應繳納和代扣代繳的營業(yè)稅稅額說法正確的是（）。 遠成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應繳納的營業(yè)稅稅額為（）。 下列關于遠成公司營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有（）。，應當向辦公用房所在地主管稅務機關申報納稅 ，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅 ，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅，應當向建筑工程項目所在地主管稅務機關申報納稅?！纠拧?、2011年11月，A公司發(fā)生如下業(yè)務:(1)向B公司購買一批材料。“貨到后此匯票方生效”.(2)向C公司發(fā)出一份支票，C公司在轉讓前發(fā)現(xiàn)該支票未記錄個別事項，(3)向銀行申請開立臨時賬戶。要求，(1)()“貨到后此匯票方生效”有效 “貨到后此匯票方生效”無效 (2)在下列各項中。對基本存款賬戶與臨時存款賬戶在管理上的區(qū)別，表述正確的是()A基本存款賬戶能支取現(xiàn)金而臨時存款賬戶不能支取現(xiàn)金B(yǎng)基本存款賬戶不能向銀行f昔款而臨時存款賬戶可以向銀行借款C基本存款賬戶役有開設數(shù)量的限制而臨時存款賬戶受開設數(shù)量的限制 D基本存款賬戶沒有時間限制而臨時存款賬戶實行有效期管理(3)根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，支票的出票人可授權補記的有() (4)下面關于支票的表述中，正確的是()A支票結算用于同城支付結算 B支票可以支取現(xiàn)金也可以轉帳 C支票無金額起點D支票的提示付款期限自出票日起10日(5)《中華人民共和國票據(jù)法》所指的票據(jù)包括() 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例十】2011年6月，趙某新設一家小規(guī)模企業(yè)。該企業(yè)不具備設置會計機構和會計人員的條件，委托商道代理記賬公司辦理會計業(yè)務。由于委托記賬公司辦理會計業(yè)務，趙某未配備專人負責日常貨幣收支和保管。2011年9月，商道代理記賬公司發(fā)現(xiàn)趙某提供的部分原始憑證不符合規(guī)定，要求進行更正、補充，但趙某予以拒絕。為了逃避納稅，趙某要求商道代理記賬公司以不真實的發(fā)票，多計費用，減少利潤，商道代理記賬公司沒有拒絕。根據(jù)以上情況，請回答下列問題：（1）針對事項1，下列說法中正確的有（） ，趙某也可以委托會計師事務所辦理會計業(yè)務 ，趙某也可以委托具有代理資格的其他社會咨詢服務機構辦理會計業(yè)務（2）針對事項2和3，下列說法正確的是 《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，委托代理記賬的委托人應當配備專人負責貨幣收支和保管《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度進行更正。補充，的原始憑證，委托人應當及時予以更正補充（3）根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，委托代理記賬的委托人應當履行的義務有。，應當填制或取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證 、補充的原始憑證應當及時予以更正補充（4）針對4事項說法正確的事，不承擔任何責任，提供不實的會計資料，商道代理記賬公司應當拒絕 ，提供不實的會計資料，商道代理記賬公司應當只能接受（5）根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行的義務有。，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求，應當拒絕 解析：(1)ACD(2)ACD(3)ABCD(4)AC(5)ABCD 【例十一】2012年4月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）甲企業(yè)開出一張付款期限為3個月的匯票給乙企業(yè)，丙企業(yè)在該匯票的正面記載了保證事項，乙企業(yè)取得匯票后，將該匯票背書轉讓給了丁企業(yè)；（2）甲企業(yè)采用匯兌的方式結算前欠戊公司的貨款。第1小題：下列各項中，屬于保證的當事人有（）。 【答案】B 【解析】保證的當事人為保證人與被保證人，商業(yè)匯票的債務可以由保證人承擔保證責任。甲企業(yè)為被保證人，丙企業(yè)為保證人。第2小題：關于背書事項，下列表述錯誤的是（）?！安坏棉D讓”，則該票據(jù)的背書無效 “貨到付款”，則該票據(jù)的背書無效“商業(yè)匯票”，則該票據(jù)的背書無效 【答案】BCD 【解析】如果出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，則該匯票不得轉讓，背書無效，謝謝A是正確的；背書不得記載的內容有兩項：一是附有條件的背書，二是部分背書，標明“商業(yè)匯票”不是禁止事項，況且本身就是商業(yè)匯票，故BCD的表述錯誤。第3小題：下列各項中，不得背書轉讓的情形有（）。 “不得轉讓” 【答案】ABCD 【解析】《票據(jù)法》第36條規(guī)定：匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任?！镀睋?jù)法》第27條規(guī)定：出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。故4個選項都不能背書轉讓。第4小題：保證的絕對記載事項有（）。、住所 【答案】CD 【解析】（P89）票據(jù)保證記載的事項，有絕對記載事項和相對記載事項。其中絕對記載事項包括保證文句和保證人簽章兩項；相對記載事項包括被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。選項A和B為相對記載事項。第5小題：匯入銀行向戊公司發(fā)出取款通知后，經(jīng)過（）個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。 【答案】B 【解析】（P96）匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯?！纠弧?011年7月，某企業(yè)會計人員林某因病暫時不能工作，需要與接替人員劉某辦理交接手續(xù)。有關事項如下：（1）林某因病不能親自辦理移交手續(xù)，故自行委托會計人員楊某代辦交接手續(xù)。（2）會計機構負責人進行了監(jiān)交。（3）交接時有一筆經(jīng)濟業(yè)務林某已受理，但尚未填制會計憑證。（4）交接完畢后，交接雙方在移交清冊上簽名蓋章。移交清冊填制一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。（5）交接之后，劉某另外開設賬簿，進行會計記錄。（6）2011年10月，劉某發(fā)現(xiàn)林某經(jīng)辦期間的一筆經(jīng)濟業(yè)務的會計資料不符合規(guī)定，但林某以會計資料已由楊某移交為由，拒絕承擔責任。根據(jù)以上情況，請回答下列問題： 第1小題：針對事項（1），下列說法中正確的是（）。 ，但應經(jīng)會計機構負責人批準【答案】BC 【解析】會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。但如因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接手續(xù)。林某不一定親自辦理交接，A錯；林某委托他人是符合規(guī)定的，B對；委托他人代辦交接，應經(jīng)單位負責人批準，不是經(jīng)會計機構負責人批準，故C對，D錯。第2小題：針對事項（2）和事項（3），下列說法中正確的有（）。，還需單位領導人進行監(jiān)交，該企業(yè)做法不正確 ，由會計機構負責人負責監(jiān)交，該企業(yè)做法正確 ，應當在辦理交接之前填制完畢 【答案】BC 【解析】《會計法》第41條：??一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）輸交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。因林某是一般會計人員，由會計機構負責人監(jiān)交即可，故A錯、B對；《會計基礎工作規(guī)范》第27條規(guī)定：會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：①已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。②尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。③整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。④編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。故C對、D錯。第3小題：針對事項（4），下列說法中正確的是（）。，該企業(yè)做法正確，該企業(yè)做法不正確 ，交接雙方各執(zhí)一份，該企業(yè)做法正確，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份，該企業(yè)做法不正確 【答案】BD 【解析】考核移交后的有關事宜?！稌嫽A工作規(guī)范》第31條：交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。故A、C的說法是錯誤的。第4小題：針對事項（5），下列說法中正確的是（）。，劉某另外開設賬簿，以分清責任，該企業(yè)做法正確，劉某應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，該企業(yè)做法不正確 ，劉某可以選擇繼續(xù)使用移交前的賬簿或者另外開設賬簿 ，經(jīng)單位領導批準，劉某可以另外開設賬簿 【答案】B 【解析】《會計基礎工作規(guī)范》第32條：接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。故A、C、D都是不正確的。第5小題：針對事項（6），下列說法中正確的有（）。，林某不應承擔責任 ，會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內所發(fā)生的問題，由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經(jīng)移交而推脫責任，應當由其承擔責任 ，移交人因病不能親自辦理移交手續(xù)的，可以委托他人代辦交接手續(xù)，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的真實性和完整性承擔法律責任【答案】BD 【解析】移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接手續(xù)，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的真實性和完整性承擔法律責任；會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內所發(fā)生的問題，由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經(jīng)移交而推脫責任。【例十二】，現(xiàn)在國內某大學任職，2010年12月份取得收入情況如下:(1)當月工資收入3400元，獎金收入3000元(2)受科普出版社委托，為其編寫《心理咨詢》一書。按照協(xié)議約定，出版社于2010年12月20日支付給王教授稿酬19000元。(3)。王教授2010年的收入總額為20萬元2010年稅務部門在進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)王教授的稿酬和講課報酬均無納稅記錄。工資、薪金所得稅稅率簡表（）。A、個體工商戶的生產、經(jīng)營所得 B、保險賠款所得 C、股息，紅利所得 D、特許權使用費所得關于2010年12月王教授取得的工資和獎金收入，以下說法中正確的是（）。 ，以下說法中正確的是（）。，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次 ，應由科普出版社代扣代繳 。應由科技公司代扣代繳 ，應由王教授自行交納（） ，以下說法中正確的是（）。 解析: 個人所得稅:(3000+34002000)15%125= ，適用比例稅率，稅率為20%,并按應納稅額減征30%.稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得(1)每次收入不超過4 000元的: 應納稅額=(每次收入額800)20%(130%)(2)每次收入4 000元以上的: 應納稅額每次收入額(