【正文】 施工合同預計損失準備通過在“存貸跌價準備”科目下增設“合同預計 損失準備”明細科目核算。３．施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和 “內(nèi)部往來”等科目。（二）補充會計科目的使用說明１２３３周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而 逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應設置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設置明細賬，進行明細核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設置以上三個明細科目。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受 的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料 等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷 或者定額攤銷的方法。（一）一次轉(zhuǎn)銷法。一般應限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領用時一次計入成本、費用。（二）分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。（三）分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。（四）定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗 定額，計算確認本期攤?cè)氤杀?、費用的金額。五、領用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應分別以下情況進行賬務處理：（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記 “工程施工”等科目，貸記本科目。（二）采用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記 本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額 的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等項目，貸記“工程施工”等科目。（二）采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科 目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領用周轉(zhuǎn)材料應分攤 的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關成本、費用科目。八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應當加強實物管理，并 在備查薄上進行登記。九、本科目期末借力余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。１２８１ 存貨跌價準備一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的 損失準備。三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期 費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按確認的工程 合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收 入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時，按相關工 程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目，貸記 “管理費用”科目。四、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進 行明細核算。五、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工 工程施工合同已計提的損失準備。１５０６ 臨時設施一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的 實際成本。二、施工企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等 科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施，發(fā)生的各有關費用，先通過“在建工 程”科目核算，工程達到預定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施通過“臨時設 施清理”科目核算，按臨時設施賬面價值，借記“臨時設施清理”科目，按已提攤銷 額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收 回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時設施清理”科目。發(fā)生的清理費用，借記“臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施 清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時設施清理”科目； 如為清理凈收益，借記“臨時設施清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。１５０７ 臨時設施攤銷一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷額。二、施工企業(yè)的各種臨時設施應當在工程建設期間內(nèi)按月進行攤銷，攤銷方法可 以采用工作量法，也可以采用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤 銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的 累計攤銷額，可以根據(jù)臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際 使用年限等資料進行計算。四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。１７０２ 臨時設施清理一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設施 價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施，按臨時設施 賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目； 如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入（清理 收入減去清理費用）。第五篇：財務會計報告包括財務會計報告包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書?！缸⒁狻箲{證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。會計報表，是財務會計報告的主體和核心。企業(yè)會計報表按其反應的內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（股東權益）變動表。會計報表附注，會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容面對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注是財務會計報告的一個重要組成部分，它有利于增進會計信息的可理解性，提高會計信息可比性和突出重要的會計信息。財務情況說明書至少應包括如下內(nèi)容：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。（2）利潤實現(xiàn)和分配情況。（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。（4）對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。會計檔案:一般指會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。（1）會計憑證:會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種）、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等內(nèi)容。（2）會計賬簿。會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。它包括按會計科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。（3）會計報表。會計報表是反映企業(yè)會計財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財務指標快報，月、季度會計報表，會計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務情況說明書等。（4）其他會計核算資料。其他會計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關的，由會計部門負責辦理的有關數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同、財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。實行會計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應視同會計檔案一并管理。