【導讀】膆薅螞膈莂蒁蟻袇膄莇螁羀莀芃螀肂膃薁蝿螁莈蕆螈羄膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈肂薄螅羀羋蒀襖肅肀莆袃螂芆節(jié)袂裊聿蟻袁肇芄薇袀腿膇蒃衿衿莂莈衿羈膅蚇袈肄莁薃羇膆膄葿羆裊荿蒞薃羈膂芁薂膀莇蝕薁袀芀薆薀蒆蒂蕿肄羋莈薈膇肁蚆蚇袆芇薂蚇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅袁肈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螞膈莂蒁蟻袇膄莇螁羀莀芃螀肂膃薁蝿螁莈蕆螈羄膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈肂薄螅羀羋蒀襖肅肀莆袃螂芆節(jié)袂裊聿蟻袁肇芄薇袀腿膇蒃

　　

【正文】 設備等替換 、維修用的零件和配件。 燃料：指機械、設備以及生產(chǎn)生活等需用的汽油、柴油、和附屬油、煤炭等。 其它材料： 是指不構(gòu)成工程（產(chǎn)品）實體，但有助于工程（產(chǎn)品）形成或便于施工生產(chǎn)進行的各種材料。 低值易耗品：指使用期較短或價值較低，不夠固定資產(chǎn)標準的各種物品。如：各種工具、勞保用品等。 周轉(zhuǎn)材料（簡稱“周轉(zhuǎn)”）：指施工生產(chǎn)過程中能夠多次使用，基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的周轉(zhuǎn)性材料。如：模板、檔土板、腳手架、鋼支撐、施工用的輕軌、枕木等。 固定資產(chǎn)（簡稱“固資”）：鐵路工程規(guī)定 ：一般指使用年限在一年以上，且單位價值在 2021 元以上的物品，其它工程根據(jù)各公司的管理規(guī)定。固定資產(chǎn)管理專門有管理的方法。 為了便于物資統(tǒng)計、核算和建檔管理，物資業(yè)務管理科目劃分 為十六個科目 ： 大五金（簡稱“大”）：包括：型鋼、鋼管、鋼板、鑄鐵件、金屬 39 制品等； 木材（簡稱“木”）：包括：鋸材、原木、木電桿、杉木桿、膠合板等； 水泥（簡稱“砼”）：各種水泥； 燃料（簡稱“燃”）：汽油、柴油、附屬油、瀝青、煤炭； 火工品（簡稱“ 爆 ”）： 各種炸藥、雷管、導火索、導爆管等； 線上料（簡稱“線 ”）：重軌、道岔及配件連接件、鐵路用鋼梁、橋梁支座、各種木枕等； 水泥制品（簡稱“砼制品”）：鋼筋砼梁、枕、管樁、板、電桿等； 電工器材（簡稱“電”）：電力電纜、裸鋁線、高低壓電器、電力金具、電工儀表、架空線路器材等、不含電桿； 通信器材（簡稱“通”）： 通信器材、鐵路通話機和配件等； 信號器材（簡稱“號”）：信號器材、鐵路信號機和配件等； 1地材（簡稱“地”）：指地方大堆料，如磚、瓦、灰、砂石、粘土等； 1小五金（簡稱“小”）：包括：有色金屬、下水鑄鐵管、水暖配件、建筑五金、堅固件 、焊接材料等； 1工具（簡稱“工”）：量具、刃具、磨具等，木工、鉗工、鍛工、電工、等使用的一些小型工具等； 1雜品（簡稱“雜”）：玻璃制品、橡膠制品、塑料制品、竹木草柳制品、 油漆、容器 等其它建材及雜品； 1工程器材（簡稱“工固”）：手拉葫蘆、鋼板樁、輕軌、氣體鋼瓶、 40 大型容器、鋼模板、鋼支撐、電動加油機、經(jīng)緯儀、水準儀、測距儀、油罐等； 1 防護用品（簡稱“防”）：防護服裝、安全繩帶網(wǎng)、防水、防油、防毒、防塵等用品、其它防護用品等。 注意：簡稱一般只能在開據(jù)單據(jù)時使用。 它用于物資核算的全過程，單 一物資科目中可能包含 幾個物資類別，每種物資在核算過程中不得混列或重列科目。 （ 二）單據(jù)制作： 單據(jù)也是一種原始記錄，原始記錄種類繁多，內(nèi)容各不相同，要求與用途也不相同，一般應具備以下內(nèi)容：原始記錄的名稱，編號，填制日期和單位，物資名稱，規(guī)格型號、單位數(shù)量、單價金額、原始記錄的份數(shù)與傳遞程序，填制人（經(jīng)手人）及單位負責人簽章等。 下面 以“點驗單”“發(fā)料單”“工地收料單”為例： 點驗單 根據(jù)“工地收料單”“發(fā)貨票”等驗收原始憑證開據(jù)。 點驗單 字第 號 材料來源： 材料類別： 年 月 日 編號 名稱 規(guī)格 型號 單位 原交數(shù)量 實收數(shù)量 購入價 購入金額 計劃價 計劃金額 材差額 備注 1 水泥 噸 200 280 56000 275 55000 1000 S11 收料憑證名稱號碼： 小計 發(fā)料單號： 驗收 記錄 頁碼： 序號 : 購入金額大寫： 主管： 采購： 驗收 /保管： 辦理點驗單手續(xù)是物資驗證工作的延續(xù)，其依據(jù)是： ① 有實物產(chǎn)品存在； 41 ② 辦理了物資驗收記錄，并且是合格品； ③ 具有進貨（發(fā)票）憑證，即財務結(jié)算款依據(jù)。 在財務實際結(jié)算工作滯后情況下，物資部門只要具備前二項條件即可辦理點驗單手續(xù)，辦理點驗單手續(xù)按一料一單（如 鋼筋 同一爐號、 水泥 同一批號）辦理，即使有問題糾正起來也容易。待進貨（發(fā)票）憑證齊備，連同點驗單財務聯(lián)交財務部門記賬處理。 材料來源： 填寫供方名稱（生產(chǎn) 廠家 /供貨單位）； 材料類別：填八大類中的某一個； 字第 號：填 **科目 /*—— ***號； 時間： 編號： 收料憑證名稱號碼： 填寫供方（生產(chǎn)廠家 /供貨單位）出具的料款結(jié)算憑證名稱號碼（ 發(fā)票及號碼 ），此件隨財務聯(lián)由財務作帳務處理， 如無可暫時不填，等發(fā)票到時再填。 驗收記錄號： 填寫《物資驗收記錄》的頁碼 /序號 ； 購入金額大寫：沒有的前面要劃掉，大寫數(shù)字要正確。 發(fā)料單號： 用于隨點隨發(fā)的物資； 主管：簽字；采購：簽字；業(yè)務人員簽字。 點驗單必須二人（含）以上 簽字 為有效憑證，防止出現(xiàn)采購 /進貨 /驗收 /點驗工作一人經(jīng) 辦，造成弊端。 有章的蓋章。一式至少兩份，物資、財務各一份。 顧客（甲方、業(yè)主）提供產(chǎn)品點驗時也使用該點驗單，并加蓋“顧客提供”字樣印章； 42 值得注意的是：購入價與計劃價問題 ， 購入價是以購入價核算，材料單價隨行就市，據(jù)實核算收入與出庫金額。計劃價是事前制定價格目錄，根據(jù)市場價或預算單價制定計劃價， 進出庫統(tǒng)一按計劃價核算，料差單獨記帳，定期分攤，計劃價自始至終不改變的一種核算方式。有局指和幾個公司項目部的大項目一般用這種核算模式。 發(fā)料（調(diào)撥）單 發(fā)料（調(diào)撥）單 字第 號 發(fā)料（調(diào)撥）依據(jù)： 材料類別： 工程號（地點）： 年 月 日 編號 材料 名稱 規(guī)格 型號 單位 配發(fā) 數(shù)量 實發(fā) 數(shù)量 單價 材料 金額 材差 備注（爐號 /批號等） 金額合計（大寫）： ￥ 點驗單號 收料單位 收料人 月 日 主管： 業(yè)務： 保管： 保存期： 工程竣工后三年 發(fā)料依據(jù)：限額發(fā)料單、合同、計劃等 工程號（地點）：盡可能的寫清楚，可詢問現(xiàn)場技術(shù)員、施工技術(shù)人員等。便于核算準確。 單價：如按計劃價核算，則是計劃價；按市場價核算的，則是市場價格； 收料單位，收料人：一定要寫明確， 收料人一定是有資格簽認的人員 。 發(fā)料單應至少有四 聯(lián) ，發(fā)料單位物資、財務各一份；收料單位物資、財務各一份。 顧客提供產(chǎn)品發(fā)料也使用該單，并加蓋“顧客提供”字樣印章。 43 工地收料單 主要是將下列信息填寫完整清楚 材料名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量 收料單位與供料單位的全稱；送料人簽名；車號填寫正確；收料單位的收料人簽字。 根據(jù)實際情況考慮用幾 聯(lián)單 ，一般：收料單位、物資 部 、供料單位、運輸單位各一份。 （三）單據(jù)憑證的粘貼與裝訂 業(yè)務憑證 要求 每月裝訂一本； 應分類別、分科目 、按編號順序 ，按點驗單、發(fā)料（調(diào)撥）單、報損單、 調(diào)整單 、發(fā)料依據(jù)、批示 等順序粘貼 到專門印制的“物資憑證粘存 單”上，然后每科目物資都有“憑證目錄”粘貼于本科目憑證單據(jù)的首頁，準確填寫要求的項目。 如：點驗單自 9001 至 9030 號計 30 張憑證，缺號 ，重號 據(jù)實填寫 ，不得在粘貼時更改 ；計算填寫點驗單收入總金額。 發(fā)料單 ，調(diào)整單 ：同上 每類憑證單據(jù)要按目錄類別，另起一頁粘貼，不得混貼、交叉。 按粘貼單要求，填寫單據(jù)數(shù)量、計算數(shù)據(jù)、粘貼人簽名等。 每個科目粘貼計算完畢后全部粘貼在一起，前面粘貼 單據(jù)傳遞交接記錄和 匯總目錄，將所有的收入，發(fā)出，按匯總目錄的條目計算出來，計算 出本月收入（點驗）多少材料（數(shù)量、金額）、支出（數(shù)量、金額）、庫存（數(shù)量、金額）。再細些可以核算到每個施工隊（數(shù)量、金額）。 44 匯總目錄是雙面印刷的，本意就是 正 面反映收入、背面反映支出，如單位少，也可以在一面反映出來。目的是一目了然。 上面再粘貼上與財務的對帳單。 最后可粘貼本月的：材料消耗及動態(tài)月報表 ；報表也可以單獨裝訂。 封面：填寫 本憑證裝訂本的名稱、裝訂單位、業(yè)務主管、裝訂人、裝訂時間、裝訂地點等信息。 至此一個月完整的憑證裝訂本就完成了。在粘貼裝訂過程中要注意幾個細節(jié) ： 借鑒財務部門的裝訂方 法，粘貼時不超界、不起肚、 夾裝訂條。 最好綜合運用膠水、線裝的方法。 裝訂成冊要求：整潔、平整、邊齊。整個效果應象一本書。 單據(jù)傳遞要由接收人簽字確認。 （四） “材料動態(tài) 帳 ” 制作： 材料動態(tài)帳是按物資統(tǒng)計報表和管理工作的需要而設置的一種整理性的表冊。它有兩作用：一是把大量分散的原始記錄形成系統(tǒng)完整的統(tǒng)計資料，為準確及時完成統(tǒng)計報表創(chuàng)造了條件，是進行統(tǒng)計分析的重要工具；二是為了了解物資業(yè)務活動的全貌，為指導物資管理工作提供了依據(jù)。 做帳注意事項： 要求字跡清晰工整、不得涂改。如要改正，要求 在改正位置加蓋私章，或用紅筆整行劃掉，劃線用尺子，要直。然后開始記帳。 記帳應該 在做完點、發(fā) 料動態(tài) 后 及時 記帳， 始終保持日清月結(jié)，帳物相符。 但在記帳時，注意不要重記或漏記，可在記帳后做一勾選記號 。現(xiàn)在我們基本都用物資 45 軟件，報表都是自動生成的，減少了不少工作量。 堅持與財務的對帳制度，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 十一、物資盤點與列銷 一、 物資盤點 物資盤點是物資核算的一項重要內(nèi)容，盤點工作的好壞可直接影響物資成本的真實性。對盤點中發(fā)現(xiàn)的問題要分析原因，及時處理。超出本級處理權(quán)限的要及時、如實的上報。具體的盤點方法、盤點 周期上面已經(jīng)詳細的講了。 二、 物資列銷 物資列銷的過程，就是材料消耗進入工程成本的過程。是把材料的數(shù)量、價格，最終以金額（資金）的形式，計入工程成本。 講兩點 ： 按規(guī)定，物資列銷不得以發(fā)代銷。也就是說不能發(fā)了多少料，就列銷多少料，這樣會在本核算期內(nèi)虛增成本或虛增利潤。會因成本的不準確， 不真實、 導致領(lǐng)導決策不正確。 現(xiàn)在大多數(shù)項目部是這么做的。 主要物資列銷 是用 “材料消耗及動態(tài)月報表”的 形 式 ， 使消耗的 材料以資金的形式進入成本。 材料消耗及動態(tài)月報表的 編制方 法： 大家也知道，在項目上，財務 部 是經(jīng)常向 物資 部 催要報表 ，目的是及時的歸集成本。報表橫向有：物資名稱、規(guī)格型號，計量單位、單價、期初庫存量、本月收入量、本月消耗量（分工班或分工點）、庫存量等內(nèi)容。反映了本期物資消耗的全部動態(tài)。 A：第一期報表，沒有上月庫存。將其它項目調(diào)來的物資做價點驗， 46 做為本期收入來處理； B：本月收入是指本月截止固定核算期內(nèi)所有收入的材料。分科目、分規(guī)格排列在收入欄，如果是購入價核算，價格是購入價，是計劃價核算，則單