【正文】 元，廠房和附著物價(jià)款共計(jì)1500萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。 ，對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）契稅。 %稅率征收，根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 二、多項(xiàng)選擇題，下列行為應(yīng)征收契稅的有（）。 ，下列行為應(yīng)征收契稅的有（）。 ，正確的有（）。，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對(duì)新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 ，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅、劃轉(zhuǎn)國有土地權(quán)屬的單位，免征契稅 ，投資主體沒有發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，下列表述不正確的有（）。、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按各期實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)征契稅，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅 ，可以減免契稅，應(yīng)征收契稅，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅 ，可以作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。 ，其契稅計(jì)稅價(jià)格一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，包括（）。 ，下列各項(xiàng)中，以土地使用權(quán)或房屋的成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。 ，下列表述中，正確的有（）。，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格 ，沒有成交價(jià)格的，不征收契稅，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格 ，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅，雙方簽訂了合同。針對(duì)此業(yè)務(wù)，該生產(chǎn)企業(yè)需要繳納的稅種有（）。 ，居民甲某將其自有的市場(chǎng)價(jià)格160萬元的房產(chǎn)給乙某用于抵債。乙某以該房產(chǎn)換取丙某價(jià)值140萬元的房產(chǎn)，同時(shí)丙某免除了乙某所欠的債務(wù)20萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率4%，下列關(guān)于契稅的處理正確的有（）。 ，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（）。 、荒丘土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的 ，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的 ，下列表述不正確的有（）。，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅 ，免征契稅，退還已繳納契稅，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的15日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)，下列表述正確的有（）。，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅 ，契稅納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，減半征收契稅 ，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅 ，正確的有（）。、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天即發(fā)生契稅納稅義務(wù) 、房屋使用權(quán)的當(dāng)天即發(fā)生契稅納稅義務(wù) ，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納，承受房產(chǎn)的一方才需要繳納契稅。2.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng)B:房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等的，免納契稅；選項(xiàng)D：企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免納契稅。3.【答案】A 【解析】國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照規(guī)定妥善安 置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不屬于契稅征稅范圍。5.【答案】D 【解析】房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。劉某應(yīng)繳納契稅=（950+150）3%=33（萬元）。6.【答案】D 【解析】以實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=（30+70+20）5%=6（萬元）。7.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等的，免納契稅；選項(xiàng)D：契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，出售土地使用權(quán)的一方不需要繳納契稅。8.【答案】C 【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（140+20）5%=8（萬元）。9.【答案】A 【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=20005%50%=50（萬元）。10.【答案】C 【解析】房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格；以房產(chǎn)作價(jià)投資轉(zhuǎn)讓的，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅。王某應(yīng)繳納契稅=3403%=（萬元）；乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=3403%=（萬元）；當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅=+=（萬元）。11.【答案】D 【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅；房屋交換的，以所交換的房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差價(jià)方繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=905%=（萬元）。12.【答案】D 【解析】采取分期付款方式購買房屋及其附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī) 定的總價(jià)款計(jì)征契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=15003%=45（萬元）。13.【答案】B 【解析】對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（2000+1500）5%=175（萬元）。14.【答案】C 【解析】從2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。15.【答案】D 【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，不需要繳納契稅。2.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：以經(jīng)營租賃方式租入的房屋，房屋權(quán)屬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。3.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A: 采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；選項(xiàng)C: 承受國有土地使用權(quán)，不得因減免出讓金而減免契稅。5.【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)的重置價(jià)格不是契稅的計(jì)稅依據(jù)。6.【答案】ABCD 【解析】以競(jìng)價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。7.【答案】DE 【解析】選項(xiàng)AB：土地使用權(quán)交換、房屋交換，其契稅計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；選項(xiàng)C：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。8.【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)B：以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)，沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)兩種方式確定契稅計(jì)稅價(jià)格。9.【答案】CD 【解析】該生產(chǎn)企業(yè)作為產(chǎn)權(quán)承受方，需要繳納契稅、印花稅，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。10.【答案】ABE 【解析】契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，甲某不繳納契稅；乙某應(yīng)繳納契稅=1604%=（萬元）；房屋交換的，以所交換的房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差價(jià)方繳納契稅，丙某應(yīng)繳納契稅=204%=（萬元）。11.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；選項(xiàng)B：個(gè)人購買屬家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅；選項(xiàng)D：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。12.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)B:對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅；選項(xiàng)E：符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。13.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅；選項(xiàng)D：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，免征契稅。14.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；選項(xiàng)C：契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。