【正文】 “百密難免一疏”，商業(yè)銀行經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)都充滿著風(fēng)險損失，損害商業(yè)銀行的信譽，影響經(jīng)營效益。嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險會導(dǎo)致商業(yè)銀行的破產(chǎn)倒閉。由于商業(yè)銀行處于社會再生產(chǎn)過程中的資金樞紐地位。一旦出現(xiàn)風(fēng)險，涉及到社會生活各個領(lǐng)域，影響力極大。因此，要在各級人員當(dāng)中牢固樹立防患于未然的內(nèi)部控制意識，“抓內(nèi)控、防風(fēng)險、保安全”，不僅要在領(lǐng)導(dǎo)中而且要在全體職工中經(jīng)常灌輸，當(dāng)發(fā)現(xiàn)端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風(fēng)險這根弦。同時要把內(nèi)部控制的建設(shè)作為衡量各級領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的重要指標(biāo)，加強對基層的檢查和考核。防止出現(xiàn)上、下級行對內(nèi)控重視程度不對稱，下級行執(zhí)行上級行要求敷衍、走形式的現(xiàn)象。二、重視制度的設(shè)計和制度體系的建設(shè)。內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括設(shè)計、執(zhí)行、評價、改進(jìn)四個環(huán)節(jié)，制度設(shè)計作為這個循環(huán)系統(tǒng)中的起點和基礎(chǔ)，有著重要的作用。要使內(nèi)部控制落實在各項業(yè)務(wù)制度之中，實現(xiàn)從“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)對內(nèi)控制度進(jìn)行充分研究，建立起全面內(nèi)控制度體系。一個完整的商業(yè)銀行內(nèi)控制度體系框架至少應(yīng)該涵蓋以下系統(tǒng)：授權(quán)管理系統(tǒng)、人事監(jiān)察系統(tǒng)、安全保衛(wèi)系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、授信管理系統(tǒng)、清算風(fēng)險系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)、柜員操作系統(tǒng)、計算機風(fēng)險系統(tǒng)等。同時對內(nèi)控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權(quán)限，以增強制度的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性，在制度的制定上，應(yīng)堅持三項原則：一是體系牽制原則。在設(shè)計諸如授信“三位一體”運行機制，業(yè)務(wù)與經(jīng)營與前臺服務(wù)，后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免控制環(huán)節(jié)的漏洞和各職能部門之間的磨擦；二是程序牽制原則。對業(yè)務(wù)流程不同的環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程的合理設(shè)計達(dá)到崗位牽制目的，杜絕任何人獨攬業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象，否則必然導(dǎo)致管理失控；三是責(zé)任牽制原則，內(nèi)控制度不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限。還要明確規(guī)定承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任?；鶎有性诮⒆约旱膬?nèi)控制度體系時，應(yīng)充分考慮統(tǒng)一性和可操作 3 性，即要與上級行制度建設(shè)協(xié)調(diào)一致，又要結(jié)合自己的特點制定出具體的業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)，實現(xiàn)崗位、工序時間的制約。我認(rèn)為可行的辦法是，在對上級行制定的制度進(jìn)行歸納和整理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營管理的特點進(jìn)行補充和完善。從而形成符合自身需要的、操作性強的內(nèi)控制度體系。三、加強法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)組織制度創(chuàng)新，增強組織控制力度。商業(yè)銀行應(yīng)建立起產(chǎn)權(quán)清晰、管理科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織機構(gòu)。通過良好的治理機制建立，從運行體制上保障內(nèi)部控制的健康實施，要制定科學(xué)民主的決策程序，健全法人授權(quán)體系，各級經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)，辦理業(yè)務(wù)，建立內(nèi)部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化基層行應(yīng)該按照扁平化管理的要求，通過民主決策，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)職責(zé)范圍等手段，充分發(fā)揮前、中、后臺的協(xié)調(diào)配合和互相制約作用。四、完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制。要健全信貸決策體系。縱向應(yīng)由省行、二級分行和支行三級資產(chǎn)組成，橫向由本行信貸決策委員會、貸款審查部門、貸款經(jīng)營部門和貸款稽核部門組成。精心構(gòu)筑“三道防線”、“制度防線”，推行縱橫制約的審貸分離制度和三查分離制度；經(jīng)常向主管部門和企業(yè)宣傳信貸決策、原則。宣傳信貸支持的重點與控制對象。以增強信貸工作的透明度，減少行政性干預(yù)，“法律防線”嚴(yán)格依法放貸，對擔(dān)保方的擔(dān)保資格及償還能力進(jìn)行認(rèn)真審查，防止無效擔(dān)保和虛假擔(dān)保，通過法律武器保護(hù)信貸資產(chǎn)的安全。打擊那些企圖以破產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)為目的的企業(yè)健全信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制，推行資產(chǎn)負(fù)債管理，優(yōu)化貸款投向，加強系統(tǒng)調(diào)整，重點抓存貸款比例管理，拆入短期資金比例核算，三項不良貸款占比等五個方面的管理，工作中要堅持責(zé)任到人，明確嚴(yán)懲發(fā)生風(fēng)險損失的條款，并堅決貫徹落實。除此之外商業(yè)銀行還需要將風(fēng)險轉(zhuǎn)移減少自身經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指商業(yè)銀行采取各種方式，將經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，避免自己承擔(dān)風(fēng)險損失。對于商業(yè)銀行的資產(chǎn)尤其是貸款而言，風(fēng)險轉(zhuǎn)移的途徑有三條：一是將貸款的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給客戶；二是將貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人；三是將貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司。將貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給客戶是指商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時，采取一定的方式，將貸款使用過程中可能發(fā)生的風(fēng)險由借款人來承擔(dān)，從而保證銀行貸款的安全，將貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給客戶的主要方式是采取抵押 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貸款。銀行采取抵押貸款方式發(fā)放貸款時，客戶必須提供一些特定資財作為抵押品。當(dāng)客戶由于某種原因不能按期如數(shù)歸還貸款時，銀行可以從客戶提供的抵押品中得到可靠的保障。二將貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人是指銀行在發(fā)放貸款時，采取貸款擔(dān)保的方式，將貸款使用過程中的風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。由貸款的擔(dān)保人來承擔(dān)，從而保證銀行貸款的安全。商業(yè)銀行采取擔(dān)保方式發(fā)放貸款時，借款人必須提供信譽較高、經(jīng)濟實力雄厚、具有承擔(dān)能力的經(jīng)濟擔(dān)保人。當(dāng)借款人由于某種原因不能按期如數(shù)歸還貸款時，商業(yè)銀行可以要求負(fù)有連帶責(zé)任的擔(dān)保人代為歸還。這樣，銀行的貸款風(fēng)險就轉(zhuǎn)移給了貸款擔(dān)保人，達(dá)到風(fēng)險轉(zhuǎn)移的目的。商業(yè)銀行還可以將貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時采取向保險公司投保的方式，將貸款使用過程中的風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。由保險公司來承擔(dān)，從而保證銀行貸款的安全。五、完善資金調(diào)控體系。一是改革資金的管理辦法。建立壓力、動力并存的運營機制。在統(tǒng)一對外資金融通、集中清算的前提下，各分支機構(gòu)按照“實貸實存，自匡頭寸，自主經(jīng)營”的原則，在統(tǒng)一劃分資金范圍內(nèi)“分灶吃飯”，使集約經(jīng)營打破資金供給上的大鍋飯結(jié)合起來；二是實行內(nèi)部資金計價，有償調(diào)撥；三是建立合理的規(guī)模分配和比例核定機制。把規(guī)模和比例的核定同經(jīng)濟效益、存款、匯差清繳緊密結(jié)合起來，走適度規(guī)模經(jīng)營的路子，使資金規(guī)模向效益好的地域、行業(yè)、企業(yè)項目、產(chǎn)品傾斜。四是在資金運用上有意識地加大發(fā)展中間業(yè)務(wù)，代收付業(yè)務(wù)、住房信貸業(yè)務(wù)的力度，以提高防范資產(chǎn)風(fēng)險能力。六、加強內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。內(nèi)部稽核監(jiān)督體系建立應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)和揭露風(fēng)險內(nèi)控過程中的問題和弊端。商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，受到政治、經(jīng)濟、技術(shù)、自然、文化、人為等風(fēng)險因素的影響。政局變動、政府行為、特別是有關(guān)法令的制定和實施：貿(mào)易、稅收、財政等到政策的變化，都會直接影響商業(yè)銀行的經(jīng)營策略、經(jīng)營方式，并且具體影響商業(yè)負(fù)債數(shù)額及結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行在具體的經(jīng)營管理過程中能否全面、及時發(fā)現(xiàn)、揭露、糾正偏差，使風(fēng)險管理更符合實際情況，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要作用。因此，加強對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的稽核監(jiān)督，揭發(fā)問題堵塞漏洞，總結(jié)經(jīng)驗，建立健全有效的風(fēng)險管理機制。商業(yè)銀行風(fēng)險管理的稽核監(jiān)督，不僅要揭發(fā)問題，更重要的是為了堵塞漏洞，減少風(fēng)險損失，提高經(jīng)濟效益。例如錦州市中行聯(lián)行員胡某在 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2002年到2003年1月期間，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)帳單，偷蓋印章，空提票據(jù)交換等手法，用于個人炒股的揮霍，后經(jīng)過全面稽核檢查出來，及時追回剩余款。為此，商業(yè)銀行風(fēng)險管理的稽核監(jiān)督就是抓住風(fēng)險管理過程中存在的問題弊端，進(jìn)行深入剖析，找出產(chǎn)生問題的原因，指出危害性能，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，嚴(yán)格法律和內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行，提高決策水平，做到防患于未然，強化商業(yè)銀行自我約束的能力?；吮O(jiān)督的還在于向商業(yè)銀行的決策機關(guān)提出建設(shè)性的意見，對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的好做法和經(jīng)驗，要認(rèn)真總結(jié)，提出建議加以推廣。對發(fā)現(xiàn)的問題，既要查明原因，分清是非責(zé)任，為決策部門提出建設(shè)性的處理意見，以指導(dǎo)商業(yè)銀行下一步的風(fēng)險管理工作。除此之外，稽核部分組織體系上應(yīng)當(dāng)具有獨立性，在處理與被稽核對象的關(guān)系上，具有超脫性。在稽核對查處工作具有權(quán)威性。應(yīng)當(dāng)有通暢的渠道，讓其真實反映問題，起到監(jiān)督制約作用，同時應(yīng)當(dāng)擴大內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的范圍、內(nèi)容和權(quán)限，不僅對業(yè)務(wù)部門監(jiān)督，也應(yīng)對其它部門進(jìn)行稽核監(jiān)察，圍繞怎樣提高金融資產(chǎn)質(zhì)量，防范金融風(fēng)險問題開展績效稽核，稽核監(jiān)察的內(nèi)容要由單一的合規(guī)性稽核監(jiān)督，擴大為合規(guī)性的稽核、風(fēng)險稽核、經(jīng)濟效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。七、加大技術(shù)手段在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。技術(shù)手段是一種量化、科學(xué)的模型和公式，它能充分避免由于人為因素而造成的對風(fēng)險識別、判斷的失誤，正確和充分地運用技術(shù)手段，對諸如財會風(fēng)險的預(yù)警和快速反映能夠起到好的作用。例如中國銀行遼寧省分行最近新上的RBS9000系統(tǒng)，用于全省的二級分行及各縣支行和分理處的電子稽核，可以足不出戶就可以隨時稽核各個行的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，大大提高稽核的正確性、快速性。對于人事監(jiān)察、安全保衛(wèi)等管理性風(fēng)險的識別判斷也有一定的輔助作用。國際上的大銀行創(chuàng)造了很多先進(jìn)的風(fēng)險預(yù)警技術(shù)手段，我們應(yīng)當(dāng)取眾家之長，創(chuàng)造符合我們特點的模式，主動地加以運用，使之成為一種在我們的內(nèi)部控制建設(shè)中標(biāo)準(zhǔn)明確的內(nèi)部控制手段，盡量減少人為控制的不統(tǒng)一性。最后，還需要培育支持商業(yè)銀行現(xiàn)代化企業(yè)管理所要求內(nèi)控制度的思想文化環(huán)境，這需要把它作為一項文化工程來做，這一工程至少包括三個層次：（1）員工品質(zhì)的培養(yǎng)。文化以人為本，銀行員工是商業(yè)銀行文化中具有核心地位的因素。商業(yè)銀行 6 內(nèi)控制度是否有效運作，首先取決于人。為此，要從繼承和發(fā)揚本民族優(yōu)良品質(zhì)和傳統(tǒng)出發(fā)，塑造員工優(yōu)秀品質(zhì)；（2）商業(yè)銀行的價值觀與自律意識。商業(yè)銀行作為一個群體，其價值觀是這一群體的共同信念，它可以調(diào)節(jié)整體和個人的目標(biāo)與方向及由此產(chǎn)生的行為方式，進(jìn)而對商業(yè)銀行內(nèi)控機制運作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。為此，一要塑造適應(yīng)現(xiàn)代化金融企業(yè)管理的科學(xué)理念；二要造就一批職業(yè)金融專家；三要培養(yǎng)商業(yè)銀行員工的責(zé)任感；四要培養(yǎng)良好的社會風(fēng)氣和道德規(guī)范。（3）商業(yè)銀行的企業(yè)組織性，商業(yè)銀行員工是在一定社會環(huán)境下的人，其價值取向、道德觀念、行為準(zhǔn)則要受社會的評判。如果一個社會道德規(guī)范是非正義的、誤導(dǎo)的，那么處于這個社會的企業(yè)和個人或多或少地會受到污染，會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度構(gòu)成威脅。這一問題關(guān)系中華民族的興衰，也是涉及社會方方面面的問題。商業(yè)銀行必須重視這方面問題。重塑良好的社會文化氛圍。綜上所述，加強商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)控機制勢在必行。隨著商業(yè)銀行新的金融產(chǎn)品大量開發(fā)，并且更新速度尤為驚人。這就需要我們不斷完善、提高，更好的對商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)控管理。參考文獻(xiàn)參考資料： 主編：王啟人、劉廷煥、何林祥、蘇文川；參考資料：第2004年1期、4期、8期。