【正文】 發(fā)生差錯(cuò)和舞弊[1]。少了這一環(huán)節(jié)，或當(dāng)復(fù)查核對(duì)控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部控制的有效性就無(wú)法有效實(shí)施，很多企業(yè)就存在著這類(lèi)問(wèn)題，興業(yè)銀行也不例外。復(fù)查核對(duì)一般分成兩個(gè)方面，一種是將記錄和所記的事物相核實(shí)，另一種是記錄之間的相互復(fù)查核對(duì)。通過(guò)這兩種復(fù)查核對(duì)，能保證記錄真實(shí)、完整、正確。興業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就缺少這類(lèi)環(huán)節(jié)，換句話說(shuō)，缺少有效的復(fù)查核對(duì)控制，導(dǎo)致了不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄中的錯(cuò)誤。興業(yè)銀行要求所有的會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作都要記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)，但是很多員工僅僅是為了記錄而記錄，敷衍行事，而日后的復(fù)查核對(duì)也只是草草結(jié)束，因?yàn)榕d業(yè)銀行內(nèi)部沒(méi)有嚴(yán)格建立復(fù)查核對(duì)制度，缺少有效的復(fù)查核對(duì)控制，影響了興業(yè)銀行的內(nèi)部控制秩序，從而使內(nèi)部控制沒(méi)有有效實(shí)施。 人員素質(zhì)控制方面的問(wèn)題內(nèi)部控制系統(tǒng)能否有效實(shí)施，還有一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題，那就是實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的素質(zhì)，要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按照既定的目的正常發(fā)展，那就必須配備與承擔(dān)的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員。否則，即使內(nèi)部控制系統(tǒng)本身可行，實(shí)施的效果也會(huì)差強(qiáng)人意。對(duì)于興業(yè)銀行存在的人員素質(zhì)問(wèn)題也是不容小覷，人員的素質(zhì)問(wèn)題包括良好的思想品德和職業(yè)道德，相對(duì)較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，較廣博的知識(shí)水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)[6]。不能說(shuō)興業(yè)銀行內(nèi)部員工的素質(zhì)都不理想，但是素質(zhì)參差不齊造成了興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。比方說(shuō)計(jì)算機(jī)使用的權(quán)限問(wèn)題。在實(shí)際工作中，銀行內(nèi)部一些員工隨意泄露計(jì)算機(jī)密碼竄崗進(jìn)行操作，員工間盲目信任，不懂得遵守興業(yè)銀行的規(guī)章制度，從而使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，現(xiàn)已存在的內(nèi)控制度不能有效實(shí)施，銀行內(nèi)部控制問(wèn)題存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，假以時(shí)日，興業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題就會(huì)趨于嚴(yán)重。造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的原因 銀行管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視內(nèi)部控制的建立和完善，需要一個(gè)過(guò)程，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，需要付出時(shí)間和成本并在實(shí)踐和工作中不斷的修改、驗(yàn)證和完善，在實(shí)際操作中由于多方面的原因影響，有時(shí)銀行管理層會(huì)放棄一部分內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制管理簡(jiǎn)單理解為對(duì)直接下屬的人的管理，而忽略制度本身的約束力或者只注重任期內(nèi)的政績(jī)而忽略內(nèi)部控制長(zhǎng)期機(jī)制的建立，只注重短期經(jīng)營(yíng)成果而忽視實(shí)質(zhì)性違規(guī)和內(nèi)部控制缺陷的存在[7]；有時(shí)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人在執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)存在僥幸或認(rèn)識(shí)不到位的情況而影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，從而形成在管理的價(jià)值取向和行為選擇上缺少以制度為主進(jìn)行內(nèi)部控制的內(nèi)在動(dòng)力的情況，難以真正建立一個(gè)以內(nèi)部控制制度為核心的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。管理層是內(nèi)部控制活動(dòng)中的關(guān)鍵,既是風(fēng)險(xiǎn)的制造者,又是控制者,既是被監(jiān)督者,又是監(jiān)督者。如果不解決好人的管理問(wèn)題,再好的制度也沒(méi)有效果。銀行管理層固化保守的思想觀念弱化了長(zhǎng)期積累的資源優(yōu)勢(shì)、人緣優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。這種地域性經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的積累源于長(zhǎng)期的拓展和政策扶植，但是銀行的管理人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這種資源來(lái)自不易，對(duì)今后的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變帶來(lái)了長(zhǎng)期難以根除的詬病。 員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)當(dāng)前興業(yè)銀行從業(yè)人員中存在素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。一方面有很多員工都是剛剛畢業(yè)步入社會(huì)的大學(xué)生，基本沒(méi)有工作經(jīng)歷，缺少工作實(shí)踐的青年員工，雖然能為興業(yè)銀行注入新鮮的血液，在工作上充滿活力，但是這同時(shí)也存在很多弊端，由于經(jīng)驗(yàn)不足和、行業(yè)的認(rèn)識(shí)不足和在行業(yè)中存在的約束性，給興業(yè)銀行的內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的影響。例如興業(yè)銀行有些部門(mén)中只有一兩個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的老員工，其余都是新進(jìn)銀行的大學(xué)生，大部分業(yè)務(wù)都有經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工處理，新職員本身業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足，得不到相應(yīng)的鍛煉，造成在業(yè)務(wù)處理上人員素質(zhì)的參差不齊，為興業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題留下隱患。另外，很多部門(mén)內(nèi)的員工責(zé)任心不夠強(qiáng)，員工之間聽(tīng)之任之、對(duì)待工作得過(guò)且過(guò)，對(duì)待工作缺少主動(dòng)性和責(zé)任心，這就會(huì)造成一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的異常情況，對(duì)這些異常情況采用不聞不問(wèn)的態(tài)度，使得興業(yè)銀行有很多業(yè)務(wù)處理不夠恰當(dāng)，經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，同時(shí)還有部分員工在工作中缺乏警戒性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些會(huì)造成重大影響的錯(cuò)誤，以至于導(dǎo)致一些別有用心的人對(duì)銀行整體帶來(lái)?yè)p害[8]。還有一些員工由于業(yè)務(wù)水平的不足，處理業(yè)務(wù)不夠熟練，在業(yè)務(wù)的處理上也不盡合理，再加上銀行從業(yè)人員對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行不徹底，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不能有效實(shí)施，導(dǎo)致在處理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)時(shí)容易發(fā)生不可避免的差錯(cuò)，讓一些人有機(jī)可乘[9]。另一方面興業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)員工的思想教育和管理工作抓的不夠全面，有些員工會(huì)有經(jīng)不起金錢(qián)的誘惑、蓄意竊取或挪用銀行內(nèi)部資金，由于內(nèi)部控制不能有效實(shí)施，興業(yè)銀行管理層無(wú)法及時(shí)獲知銀行內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，不能及時(shí)解決問(wèn)題，從而給興業(yè)銀行內(nèi)部、外部帶來(lái)危機(jī)。還有一個(gè)不容忽視的原因，那就是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，每個(gè)企業(yè)都面臨著來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)難以估測(cè)，但是對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就顯得尤為重要，興業(yè)銀行內(nèi)部有很多員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯不足，過(guò)于相信別人，同事之間私章混用，有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要透明化，但是有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只需要與上層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，業(yè)務(wù)辦公過(guò)度的透明化，容易讓別有用心的人鉆下空子，造成不可估計(jì)的損失，以此種種，都是導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)問(wèn)題的原因 管理制度不完善興業(yè)銀行內(nèi)部控制相對(duì)重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。近年來(lái)興業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，銀行內(nèi)部制定了很多意在加強(qiáng)內(nèi)控的規(guī)章制度。但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻不盡人意，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)檢查的一種擺設(shè)[10]。致使興業(yè)銀行內(nèi)部管理和控制相對(duì)比較混亂，內(nèi)控機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行上不夠徹底，不能有效實(shí)施。興業(yè)銀行行內(nèi)的制度制定部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)不為同一部門(mén)，這本身是加強(qiáng)內(nèi)控的一種好措施，但同時(shí)也帶來(lái)一些弊端，制度制定部門(mén)僅考慮制定各項(xiàng)制度，防止自身承擔(dān)因制度不全帶來(lái)的一系列責(zé)任，沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到制定好的制度是否具備可行性[11]。為了補(bǔ)充內(nèi)部控制制度而忽略是否可行，使得興業(yè)銀行的內(nèi)控?zé)o法有效實(shí)施，而各個(gè)執(zhí)行部門(mén)見(jiàn)制度無(wú)法有效執(zhí)行便索性不執(zhí)行，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成了有章不循，從而達(dá)不到有效實(shí)施，長(zhǎng)此以往，形成惡性循環(huán)。 銀行內(nèi)部溝通問(wèn)題出現(xiàn)偏差 銀行內(nèi)部沒(méi)有建立良好的信息系統(tǒng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，另一個(gè)原因就是銀行內(nèi)部溝通問(wèn)題出現(xiàn)偏差，這也就是內(nèi)部控制中的要素信息與溝通出現(xiàn)問(wèn)題。所謂信息與溝通，是指為了使職員執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識(shí)別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。還有不可或缺的一點(diǎn)，那就是建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，興業(yè)銀行沒(méi)有在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上建立良好的信息系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制需要建立可靠地信息系統(tǒng)，應(yīng)該涵蓋銀行內(nèi)部的全部重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[18]。良好的信息系統(tǒng)可以保證信息的搜集、儲(chǔ)存、加工、輸出和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，從而滿足銀行內(nèi)部的信息需求。但是興業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)沒(méi)有達(dá)到以下幾點(diǎn)要求。首先，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能保證信息提供的完整性，沒(méi)有體現(xiàn)出完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)主要提供銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，內(nèi)部管理信息系統(tǒng)則負(fù)責(zé)提供與銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。其次，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能確保信息提供的及時(shí)性，僅僅依靠員工之間的相互傳達(dá)，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞，興業(yè)銀行沒(méi)有運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的手段來(lái)構(gòu)建銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)，從而無(wú)法加快信息傳遞的速度，使得內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)，一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)紕漏。最后，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)未能保證信息提供的準(zhǔn)確性，在減少信息傳遞的過(guò)程中出現(xiàn)有意或無(wú)意的錯(cuò)漏。這也是信息系統(tǒng)中非常重要的一點(diǎn)，如果信息系統(tǒng)中信息的傳遞不夠準(zhǔn)確，即使信息完整、傳遞及時(shí)，也會(huì)使內(nèi)部控制無(wú)法實(shí)行。這也是興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的一大原因。 銀行內(nèi)部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的信息與溝通信息的交流存在于興業(yè)銀行所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，銀行內(nèi)部員工通過(guò)搜集和交換信息來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)、從事管理和對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行控制。溝通可以使銀行內(nèi)部員工了解其在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中的職責(zé)，包括使從業(yè)人員懂得在工作中如何與客戶溝通、如何就相關(guān)信息與銀行外部相關(guān)方溝通與交換、如何在銀行內(nèi)部員工對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行溝通等?，F(xiàn)階段,由于興業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)分層太多,管理鏈條過(guò)長(zhǎng),雖然已經(jīng)加強(qiáng)了信息獲取的真實(shí)性和及時(shí)行,加強(qiáng)了溝通的順暢性,信息傳遞的主要方式依然是依靠一層一層地發(fā)文來(lái)實(shí)現(xiàn),信息傳遞的規(guī)范化仍有待于進(jìn)一步的建設(shè),虛假信息現(xiàn)象給銀行的經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)都帶來(lái)了很大的負(fù)面影響[12]?；鶎庸ぷ魅藛T不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取管理層的信息,管理層也不能有效地獲取員工的反饋。這樣大大地降低了工作效率,弱化了內(nèi)部控制。有效的溝通包括銀行內(nèi)部上下溝通、平行溝通和交叉溝通。無(wú)法實(shí)現(xiàn)良好的溝通時(shí)內(nèi)部管理最常見(jiàn)的問(wèn)題之一，許多企業(yè)都存在這個(gè)問(wèn)題，興業(yè)銀行也不例外，銀行的組織機(jī)構(gòu)越是復(fù)雜，其溝通效率就越低下。最底層的許多有價(jià)值的建議還沒(méi)有傳遞到最高管理層，就已經(jīng)被溝通不當(dāng)弄得面目全非了，而銀行最高管理層在管理決策的傳遞過(guò)程中，常常在傳遞到銀行基層員工時(shí)，就已經(jīng)失去信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。在分析的過(guò)程中不難發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通出現(xiàn)問(wèn)題的原因，首先是在上下溝通中，雖然銀行內(nèi)部基層員工不一定理解和肯定上級(jí)管理層的觀點(diǎn)和看法，但限于這種權(quán)位上下級(jí)的關(guān)系，下級(jí)往往會(huì)接受并執(zhí)行上級(jí)的解決方案，無(wú)法提出自己對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的看法和意見(jiàn)，使溝通不暢[13]。其次是在平行溝通中，由于雙方都處于相同的管理層次，對(duì)銀行的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)管理都有自己的認(rèn)識(shí)，從而造成溝通不良，主要原因就是由于當(dāng)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通雙方在利益上出現(xiàn)沖突時(shí)，為了維護(hù)自身或本部門(mén)的利益，互相不愿接受對(duì)方的看法和觀點(diǎn)，使得興業(yè)銀行出現(xiàn)內(nèi)部溝通不良的問(wèn)題。最后，在交叉溝通中，由于銀行內(nèi)部不同部門(mén)接觸和處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，非常容易出現(xiàn)溝通阻塞，無(wú)法解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題，這對(duì)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通問(wèn)題帶來(lái)不便，同時(shí)，對(duì)工作效率的提高、工作完成質(zhì)量都帶來(lái)了很大的障礙。另外，興業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜、機(jī)構(gòu)層次設(shè)置太多，信息從高層管理者傳遞到下層員工不僅使信息的真實(shí)性降低，而且還會(huì)影響信息傳遞的效率，失去信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。一個(gè)信息在銀行內(nèi)部高層那里的正確性是100%，到了底層員工那里可能只剩下20%的正確性。這是因?yàn)樵谶M(jìn)行這種信息溝通時(shí)，信息傳遞中間的各個(gè)層次都會(huì)把接受到的信息進(jìn)行有意識(shí)或無(wú)意識(shí)的處理，信息被傳遞者按自己的理解向下級(jí)傳達(dá)，造成傳遞到銀行普通職員的信息與內(nèi)部管理者的最初信息不盡相同。所以說(shuō)內(nèi)部溝通對(duì)興業(yè)銀行普通職員尤其是各部門(mén)管理人員的工作都有重要的意義，興業(yè)銀行的內(nèi)部溝通出現(xiàn)問(wèn)題，現(xiàn)實(shí)的工作無(wú)法通過(guò)溝通解決或改善，同時(shí)，興業(yè)銀行有些部門(mén)主管沒(méi)有經(jīng)過(guò)與內(nèi)部溝通有關(guān)的相關(guān)培訓(xùn)和訓(xùn)練，普遍缺乏溝通的意識(shí)和能力，無(wú)法進(jìn)行有效的溝通，從而造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。 對(duì)銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠 對(duì)銀行內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠要認(rèn)清興業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題出現(xiàn)的原因，我們首先要明確內(nèi)部控制制度需要被監(jiān)督，內(nèi)控制度的建立健全及實(shí)施必須以有效的監(jiān)督監(jiān)管為前提。首先，興業(yè)銀行在內(nèi)部監(jiān)督制度的設(shè)計(jì)上存在問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)行，應(yīng)該要明確監(jiān)督主體是那些，大體應(yīng)該分為三個(gè)主體即對(duì)普通職員的監(jiān)督、對(duì)中層管理者的監(jiān)督和對(duì)高層管理者的監(jiān)督，雖然興業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督制度，也設(shè)置了基本的監(jiān)督主體，但是其監(jiān)督的作用可以說(shuō)是微乎其微，造成這些的原因是在制定內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)，并沒(méi)有從內(nèi)部控制制度出發(fā)[14]。也就是設(shè)置的制度不能貼合興業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)際情況，只是為了設(shè)置制度，并沒(méi)有從實(shí)際上、從根本上了解興業(yè)銀行現(xiàn)存的實(shí)際情況，興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督遵循著一些設(shè)計(jì)上存在問(wèn)題的制度，給內(nèi)部控制造成了一些重大問(wèn)題。還有另外一點(diǎn)，雖然興業(yè)銀行設(shè)立了監(jiān)事會(huì)，但是很多時(shí)候不能為履行職責(zé)發(fā)揮很好的作用。上層領(lǐng)導(dǎo)不能對(duì)下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督，很多時(shí)候?qū)ο聦俜傅腻e(cuò)誤熟視無(wú)睹，下屬對(duì)自己在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的差錯(cuò)也采取得過(guò)且過(guò)的態(tài)度，上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督力度不夠，同事之間各顧各的業(yè)務(wù)、互不監(jiān)督，下級(jí)對(duì)上級(jí)不敢監(jiān)督，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題出現(xiàn)大的紕漏，內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，從而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也走了下坡路。舉個(gè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生的例子，興業(yè)銀行的一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦員接觸到三種結(jié)算工具時(shí)就可能發(fā)生舞弊現(xiàn)象，這就需要興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督來(lái)防范這一問(wèn)題的發(fā)生，但是恰恰就是內(nèi)部監(jiān)督制度的力度不夠，以至于這一問(wèn)題始終沒(méi)有得到解決。其實(shí)興業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程必須納入管理制度，為了確保銀行內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行且有效實(shí)施，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，如果內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，無(wú)法針對(duì)新出現(xiàn)的問(wèn)題、情況和內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的修正和改進(jìn)，從而造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)較大的問(wèn)題。 銀行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作中的必要條件，銀行內(nèi)部審計(jì)的主要工作是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理和對(duì)銀行內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。而在興業(yè)銀行內(nèi)部的實(shí)際工作中，無(wú)論是銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還是內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)工作都缺乏獨(dú)立性。興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有從獨(dú)立的角度客觀公正的對(duì)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行再次監(jiān)督。興業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)屬于銀行的管理層，從而缺少應(yīng)有的獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)銀行內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行公正的判斷和進(jìn)行有效的監(jiān)督。還有，興業(yè)銀行在其內(nèi)審部門(mén)的人員配備上存在紕漏，由于銀行內(nèi)部管理層上認(rèn)識(shí)的錯(cuò)誤，對(duì)內(nèi)審部門(mén)人員的重視程度不夠，同時(shí)內(nèi)審部門(mén)人員大多來(lái)自企業(yè)管理層，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能滿足審計(jì)工作應(yīng)有的要求，興業(yè)銀行的審計(jì)質(zhì)量得不到保障。另外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定沒(méi)有上升到法律的高度，在興業(yè)銀行內(nèi)部沒(méi)有法律權(quán)威性的保證，審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏法律規(guī)定，這在根本上制約了興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)僅僅在銀行內(nèi)部設(shè)置，在銀行管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)，因此興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，不可避免的受興業(yè)銀行自身的利益限制。縱觀興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，只能體現(xiàn)銀行管理層的主觀意見(jiàn)，缺乏獨(dú)立性，造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠第一個(gè)方面是銀行從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)較為模糊，沒(méi)有清楚的意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制活動(dòng)中的重要性，只注重銀行業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅起到一個(gè)輔助監(jiān)督的作用，因此，興業(yè)銀行內(nèi)部管理層隨意編排內(nèi)審部門(mén)，減少內(nèi)