【正文】 的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種（七）了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（八）了解消費稅稅率［考試內(nèi)容］第一節(jié) 稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關系（一）稅收與稅法１稅收。２稅法。（二）稅收法律關系１主體。２客體。３內(nèi)容。二、稅法要素１納稅義務人。２征稅對象。３稅目。４稅率。（1）比例稅率。（２）累進稅率。（３）定額稅率。５計稅依據(jù)。６納稅環(huán)節(jié)。７納稅期限。８納稅地點。９稅收優(yōu)惠。１０法律責任。三、我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種第二節(jié) 增值稅法律制度一、增值稅納稅人（一）納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。（二）納稅人的分類 １小規(guī)模納稅人。２一般納稅人。二、增值稅征稅范圍（三）扣繳義務人（四）納稅人會計核算（一）銷售貨物（二）提供應稅勞務（三）進口貨物（四）銷售服務 １交通運輸服務。２郵政服務。３電信服務。４建筑服務。５金融服務。６現(xiàn)代服務。７生活服務。（五）銷售無形資產(chǎn)（六）銷售不動產(chǎn)（七）非經(jīng)營活動的界定（八）視同銷售貨物行為（九）混合銷售一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。（十）兼營兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為。（十一）征稅范圍的特殊規(guī)定三、增值稅稅率和征收率（一）稅率 １基本稅率。（１）一般納稅人銷售或者進口貨物，除 《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為１７％。（２）一般納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為１７％。（３）一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為１７％。２低稅率。（１）自２０１７年７月１日起，一般納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11％。①農(nóng)產(chǎn)品；②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；③ 飼料；④音像制品；⑤電子出版物；⑥二甲醚；⑦食用鹽。（２）一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為１１％。（３）一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務（除有形動產(chǎn)租賃服務和不動產(chǎn)租賃服務外）、生活服務，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權外），稅率為６％。３零稅率。（二）征收率１征收率的一般規(guī)定。２征收率的特殊規(guī)定。四、增值稅應納稅額的計算（一）一般計稅方法應納稅額的計算應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額＝銷售額 適用稅率１銷售額的確定。（１）銷售額的概念。（２）含稅銷售額的換算。不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。（１＋增值稅稅率）（３）視同銷售貨物的銷售額的確定。（４）混合銷售的銷售額的確定。（５）兼營的銷售額的確定。（６）特殊銷售方式下銷售額的確定。①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售。（７）包裝物押金。（８）營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。（９）銷售額確定的特殊規(guī)定。（１０）外幣銷售額的折算。２進項稅額的確定。（１）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。③購進農(nóng)產(chǎn)品，自２０１７年７月１日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計算扣除。④從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。⑤原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務，用于 《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于 《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。⑥原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。⑦原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準 予從銷項稅額中抵扣。（２）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。⑥購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。⑦納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。⑧財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（３）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額 （當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）247。當期全部銷售額（４）根據(jù) 《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一般納稅人當期購進的貨物或應稅勞務用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額。（５）已抵扣進項稅額的購進服務，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。（６）已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值 適用稅率（７）納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。（８）有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。②應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。（９）適用一般計稅方法的試點納稅人，２０１６年５月１日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者２０１６年５月１日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為６０％，第二年抵扣比例為４０％。（１０）按照 《增值稅暫行條例》和 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值／（１＋適用稅率）適用稅率（１１）一般納稅人發(fā)生特殊應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。３進項稅額抵扣期限的規(guī)定。（二）簡易計稅方法應納稅額的計算應納稅額＝銷售額 征收率銷售額＝含稅銷售額 247。（１＋征收率）（三）進口貨物應納稅額的計算應納稅額＝組成計稅價格 稅率組成計稅價格的構成分為兩種情況：１如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅２如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅（四）扣繳計稅方法應扣繳稅額＝購買方支付的價款 247。（１＋稅率）稅率五、增值稅稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目（二）營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定（四）起征點（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定（六）其他減免稅規(guī)定六、增值稅征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途（二）專用發(fā)票的領購（三）專用發(fā)票的使用管理 第三節(jié) 消費稅法律制度一、消費稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。二、消費稅征稅范圍 １生產(chǎn)應稅消費品。２委托加工應稅消費品。３進口應稅消費品。４零售應稅消費品。（１）商業(yè)零售金銀首飾。（２）零售超豪華小汽車。５批發(fā)銷售卷煙。三、消費稅稅目１煙。（１）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（２）雪茄煙；（３）煙絲。２酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。３高檔化妝品。４貴重首飾及珠寶玉石。５鞭炮、焰火。６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石腦油；（４）溶劑油；（５）航空煤油；（６）潤滑油；（７）燃料油。７摩托車。８小汽車。９高爾夫球及球具。１０高檔手表。１１游艇。１２木制一次性筷子。１３實木地板。１４電池。１５涂料。四、消費稅稅率消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。五、消費稅應納稅額的計算（一）銷售額的確定１從價計征銷售額的確定。２從量計征銷售數(shù)量的確定。３復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。４特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。（二）應納稅額的計算１生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算。（１）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額＝銷售額 比例稅率（２）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額＝銷售數(shù)量 定額稅率（３）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 定額稅率２自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（成本＋利潤）247。（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 比例稅率（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率）247。（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率３委托加工應納消費稅的計算。（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 比例稅率（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量 定額稅率）247。（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 比例稅率＋委托加工數(shù)量 定額稅率４進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。（１）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）247。（１－消費稅比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 消費稅比例稅率（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量 定額稅率）247。（１－消費稅比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 消費稅比例稅率＋進口數(shù)量 定額稅率當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價（三）已納消費稅的扣除１外購應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：外購應稅消費品適用稅率當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價＋當期購進的應稅消費品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價２委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款＋當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款六、消費稅征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度［考試內(nèi)容］ ［基本要求］（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應納稅所得額的計算（二）掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務處理、企業(yè)所得稅應納稅額的計算（三）掌握個人所得稅應稅所得項目、應納稅所得額的確定（四）掌握個人所得稅應納稅額的計算（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠（六）熟悉個人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理（八）了解個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅納稅人二、企業(yè)所得稅征稅對象（一）居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)三、企業(yè)所得稅稅率（一）居民企業(yè)的征稅對象（二）非居民企業(yè)的征稅對象（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２０％。四、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損（一）收入總額１銷售貨物收入。２提供勞務收入。３轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。４股息、紅利等權益性投資收益。５利息收入。６租金收入。７特許權使用費收入。８接受捐贈收入。９其他收入。１０特