【正文】 納稅所得額時扣除?！獙偈潞髨笏唾Y料項目稅收優(yōu)惠政策，詳見辦事指南ID：813（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)能夠享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：18348）（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)需要符合哪些條件？（問題庫ID：183518332）所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。上述所稱“從業(yè)人數(shù)”，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。享受小型微利所得稅優(yōu)惠的企業(yè)應如何進行企業(yè)所得稅納稅申報？（問題庫ID：18296）（1）企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本預繳申報企業(yè)所得稅時，將?國家稅務總局關于發(fā)布?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表?等報表的公告?（國家稅務總局公告?2011?64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。（2）自2012年1月1日起，對上應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數(shù)標準，并實行按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在月（季）度預繳申報時，將?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）?第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內；對應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業(yè)，在納稅申報時，將?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）?主表第25行“應納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優(yōu)惠明細表?第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內。企業(yè)應如何享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18266）（1）對符合條件的小型微利企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，向主管國稅機關提供?企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表?及其他要求提供的資料。注：自2014年1月1日起，對符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠項目按事后報送相關資料項目管理。企業(yè)所得稅納稅申報表主表第25行“應納稅所得額”、附表五第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、第46行“資產總額”、第47行“所屬行業(yè)”等相關數(shù)據視同小型微利企業(yè)備案資料，除主管國稅機關另有規(guī)定外，企業(yè)不再提供其他資料。（2）主管稅務機關根據相關資料核實納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件，對不符合條件但已計算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時要補繳已按規(guī)定計算享受的減免所得稅額。（3）主管國稅機關對納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件核實之前，納稅人在進行月（季）度預繳申報時可根據上情況自行對照小型微利企業(yè)條件享受相關稅收優(yōu)惠。經主管國稅機關核實不符合小型微利企業(yè)條件的，應在核實后下月（季）預繳企業(yè)所得稅時補繳已計算減免的所得稅額。新辦當年企業(yè)所得稅預繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？（問題庫ID：27597）納稅人新辦當年企業(yè)所得稅預繳暫不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18212）?企業(yè)所得稅法?第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：18163）企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（國稅發(fā)?2008?30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！獪p免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：853（三）高新技術優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如何申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：164316888）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。認定(復審)合格的高新技術企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持 “高新技術企業(yè)證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按15％的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。被認定為高新技術企業(yè)的居民企業(yè)，同時又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：166716632）（1）居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于?國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)?2007?39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。（2）居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。高新技術企業(yè)資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續(xù)認定？（問題庫ID：16553）高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。當年可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術企業(yè)，減免稅條件發(fā)生變化的，應當如何處理？（問題庫ID：16542）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳是否按15%預繳？（問題庫ID：27233）高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳?！咝录夹g企業(yè)稅務資格登記認定詳見辦事指南ID：793或4333——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：893（四）企業(yè)研究開發(fā)費用的優(yōu)惠１、企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：17405）企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照法規(guī)據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。研究開發(fā)活動中發(fā)生的哪些費用支出，允許加計扣除？（問題庫ID：17163）企業(yè)從事?國家重點支持的高新技術領域?和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的?當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007）?法規(guī)項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照法規(guī)實行加計扣除：（1）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（4）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（5）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（6）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。（7）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（8）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（9）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購臵費。（10）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。（11）新藥研制的臨床試驗費。（12）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。（13）研發(fā)成果的鑒定費用。在中間預繳所得稅時，能否計算研究開發(fā)費用加計扣除？（問題庫ID：17233）企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照?國家稅務總局關于印發(fā)的通知?（國稅發(fā)?2008?116號）附件?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）?的規(guī)定計算加計扣除。企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除形成的企業(yè)虧損，是否可以用以后所得彌補？（問題庫ID：17096）企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。企業(yè)享受研究開發(fā)費加計扣除政策具體怎么操作？（問題庫ID：17393）企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。企業(yè)可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：87——所需報送資料詳見問題庫ID：17253（五）安臵特殊人員就業(yè)優(yōu)惠１、企業(yè)安臵殘疾人員就業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：174717439）企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關規(guī)定。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業(yè)所得稅申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。２、企業(yè)享受安臵殘疾職工工資加計扣除，應當具備哪些條件？（問題庫ID：17458）企業(yè)享受安臵殘疾職工工資100％加計扣除應同時具備如下條件：（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。