【正文】 度將瞬間加大。我們主張，企業(yè)在團(tuán)隊(duì)相對(duì)穩(wěn)定后就應(yīng)該考慮這個(gè)問題，并階段性的設(shè)計(jì)相關(guān)法律方案和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，并且預(yù)留出股份空間和資金周轉(zhuǎn)余地。另外，還應(yīng)該把員工激勵(lì)與與業(yè)績(jī)考核、收益預(yù)測(cè)等因素結(jié)合起來。注重提高財(cái)務(wù)意識(shí)在與擬掛牌企業(yè)接觸過程中，我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)有重經(jīng)營(yíng)輕管理的思想，更有緊抓財(cái)權(quán)和人權(quán)的意識(shí)在起作用，長(zhǎng)期以往，現(xiàn)代意識(shí)、獨(dú)立意識(shí)這三個(gè)財(cái)務(wù)工作的命脈將蕩然無(wú)存，諸多財(cái)務(wù)問題將逐漸顯現(xiàn)。因此，要解決財(cái)務(wù)的規(guī)劃問題，還是要從財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)抓起。第五篇：淺談企業(yè)新三板掛牌前財(cái)務(wù)的準(zhǔn)備工作淺談企業(yè)新三板掛牌前財(cái)務(wù)的準(zhǔn)備工作自2013年新三板成立以來，隨著國(guó)務(wù)院發(fā)布“國(guó)六條”（《關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》），以及證監(jiān)會(huì)發(fā)布的118號(hào)文，從各方面給與了新三板政策上的支持，讓新三板得以迅速的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了“彎道超車”和步入“快車道”。很多中小企業(yè)都想通過新三板掛牌來拓寬融資渠道、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而得到更好的發(fā)展。然而新三板掛牌也是一個(gè)比較復(fù)雜的過程，在企業(yè)股東同意掛牌這個(gè)決議后，大致要經(jīng)歷尋找合適中介機(jī)構(gòu)、簽署協(xié)議和立項(xiàng)、股權(quán)清理和調(diào)整、審計(jì)與評(píng)估、變更企業(yè)性質(zhì)（非股份制企業(yè)需要變更為股份制企業(yè)）、掛牌申報(bào)材料的制作和申報(bào)、反饋和修改直至最后掛牌上市。因?yàn)檎麄€(gè)過程涉及企業(yè)各個(gè)部門，最好能成立專門的小組負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和溝通工作。一般來說涉及到的中介機(jī)構(gòu)主要指有相關(guān)資質(zhì)的證券公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。其中會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與企業(yè)財(cái)務(wù)部門是有直接關(guān)系的，而且在申報(bào)上市要披露的信息中，財(cái)務(wù)狀況又是單獨(dú)做為一個(gè)項(xiàng)目申報(bào)的，所以要做好掛牌前的財(cái)務(wù)工作顯得尤為重要，下面就淺談一下企業(yè)新三板掛牌之前財(cái)務(wù)方面的準(zhǔn)備工作。一、了解新三板掛牌的基本要求為了更好地做好財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作，了解新三板掛牌的基本要求是前提條件。對(duì)于申請(qǐng)新三板掛牌的企業(yè)，一般有以下要求：依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算；業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)；股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)；全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。目前新三板對(duì)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)還沒有硬性規(guī)定，企業(yè)只要符合上述要求的，都可以申請(qǐng)新三板掛牌，但正因?yàn)樾氯鍖?duì)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)沒有具體要求，所以現(xiàn)在各家券商項(xiàng)目都較多，為保證掛牌率，一般都會(huì)挑選更優(yōu)質(zhì)的企業(yè)。二、完善社會(huì)審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估是企業(yè)上市的申報(bào)材料之一，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告主要有：最近二年一期的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表的專項(xiàng)說明，需要資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告主要有：企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債價(jià)值評(píng)估報(bào)告。（一）社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)工作是股份制企業(yè)在上市前必須要做的一項(xiàng)工作。企業(yè)只有把審計(jì)方面的資料準(zhǔn)備充足，通過社會(huì)審計(jì)工作，才會(huì)進(jìn)行下一步的上市準(zhǔn)備。主要包括以下幾個(gè)方面：審計(jì)前的準(zhǔn)備工作審計(jì)前的準(zhǔn)備工作包括選擇合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)和準(zhǔn)備審計(jì)資料。一般來說只要是有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都可以對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)，但由于一些企業(yè)的特殊性，可能還需要有保密資質(zhì)等其他方面的要求，在選擇時(shí)應(yīng)符合自身企業(yè)的特點(diǎn)，以免審計(jì)部門進(jìn)場(chǎng)后因資質(zhì)不足而浪費(fèi)人力與財(cái)力。其次，企業(yè)必須準(zhǔn)備充足的材料來顯示其財(cái)務(wù)的狀況，比如最近三年企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況，繳納稅款的情況，工資薪金發(fā)放及社會(huì)保險(xiǎn)繳納等情況。公司上交的材料必須達(dá)到會(huì)計(jì)事務(wù)所審核合格，有相關(guān)的驗(yàn)審報(bào)告才具有有效性。有些企業(yè)因其特殊性，還需要對(duì)資料進(jìn)行解密，這就需要提早做好準(zhǔn)備，以避免出現(xiàn)接受社會(huì)審計(jì)過程中資料準(zhǔn)備不全的被動(dòng)局面，影響企業(yè)的上市進(jìn)程?？偟膩碚f，需要準(zhǔn)備的資料有近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、科目余額表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及其相關(guān)說明、債權(quán)債務(wù)明細(xì)資料（包括發(fā)生時(shí)間、賬齡、金額、對(duì)方單位、款項(xiàng)內(nèi)容或產(chǎn)生原因、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度等）、審計(jì)報(bào)告期的銀行存款對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表、納稅及完稅證明、社保繳納情況、工資發(fā)放情況等。也可以這樣說，只要是審計(jì)報(bào)告期內(nèi)公司賬面上反映的數(shù)據(jù)，都要提供相關(guān)的資料，而且要真實(shí)、詳盡。審計(jì)前的自查核實(shí)資料收集全面以后，要有一個(gè)自查與整理的過程，這項(xiàng)工作要在接受社會(huì)審計(jì)前完成，并保證向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的資料信息真實(shí)、完整、有序。清查核實(shí)的重點(diǎn)可以依據(jù)機(jī)械企業(yè)自身的情況而定，主要是公司的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及收益事項(xiàng)等。詢證函的收發(fā)詢證函是為證明企業(yè)在審計(jì)報(bào)告期債權(quán)、債務(wù)及貨幣資金狀況而向款項(xiàng)對(duì)應(yīng)單位或個(gè)人發(fā)出的書面證明材料。其格式一般由進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供，由企業(yè)根據(jù)賬面記載情況向有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)出，經(jīng)對(duì)方簽字蓋章后返回，交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為檢查企業(yè)賬款真實(shí)性的原始依據(jù)，并作為申報(bào)上市資料的重要組成部分。詢證函可分為賬款詢證函和銀行存款詢證函兩大類。前者主要是對(duì)債權(quán)、債務(wù)單位發(fā)出，后者是對(duì)企業(yè)開戶銀行發(fā)出。對(duì)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)發(fā)出的詢證函要提前與對(duì)方單位進(jìn)行溝通，盡量縮短詢證函的往返時(shí)間。當(dāng)然，在日常工作中應(yīng)盡可能及時(shí)結(jié)清往來賬項(xiàng)，也是加速該項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。（二）資產(chǎn)評(píng)估企業(yè)要掛牌上市，另一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)就是進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。一般來講，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的增值或減值評(píng)估主要是針對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行的，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)跨時(shí)間長(zhǎng)，其價(jià)值都是以購(gòu)入時(shí)的原始價(jià)值作為記賬依據(jù)的，經(jīng)常多年不變，其賬面反映的原值和凈值多與市場(chǎng)價(jià)不符。財(cái)務(wù)部門在日常工作中建立完整的固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片登記制度，并經(jīng)常同設(shè)備管理部門及設(shè)備使用單位進(jìn)行核實(shí)，保證賬實(shí)相符、賬賬相符，是順利開展資產(chǎn)評(píng)估工作的重要基礎(chǔ)。在資產(chǎn)評(píng)估過程中，財(cái)務(wù)部門的主要工作就是：按評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表，按規(guī)定格式和要求對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)逐筆填列，為評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施評(píng)估做好充分準(zhǔn)備，提供評(píng)估所需要的涉及企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的相關(guān)資料，同時(shí)陪同評(píng)估人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。當(dāng)然，接受社會(huì)審計(jì)與進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估只是企業(yè)上市前的部分內(nèi)容，除此之外要進(jìn)行的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作還很多。比如，剝離與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益，按上市公司要求進(jìn)行財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)等等。三、企業(yè)最近二年一期的財(cái)務(wù)狀況分析 對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況要進(jìn)行以下幾個(gè)內(nèi)容的分析：盈利能力指標(biāo)分析：營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)、毛利率、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、基本每股收益、稀釋每股收益；償債能力指標(biāo)分析：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；現(xiàn)金流量指標(biāo)分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~；除以上財(cái)務(wù)指標(biāo)外，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等也要逐項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)有異常的項(xiàng)目，要分析造成異常的原因。四、其他與財(cái)務(wù)部門相關(guān)的分析 其他與財(cái)務(wù)部門相關(guān)的分析主要有：對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的分析關(guān)聯(lián)方主要指控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)、持有5%股份以上的股東、本公司的董監(jiān)高等。主要分析的內(nèi)容有關(guān)聯(lián)方的名單、對(duì)關(guān)聯(lián)方往來款項(xiàng)、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性和公允性、報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響、公司規(guī)范和減少關(guān)聯(lián)交易的安排等。報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況和對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響的分析報(bào)告期內(nèi)股利分配政策、實(shí)際股利分配情況及公開轉(zhuǎn)讓后的股利分配政策的分析企業(yè)控股子公司或納入合并報(bào)表的其他企業(yè)基本情況的分析企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃的分析五、相關(guān)證明的開具工作上市申報(bào)需要政府部門開具未違法違規(guī)等證明，財(cái)務(wù)部門主要涉及的是稅務(wù)方面的證明，需要到稅務(wù)部門開具依法繳納稅款，不存在重大違法違規(guī)紀(jì)錄的證明。六、企業(yè)股權(quán)調(diào)整及改制的相關(guān)變更通過股權(quán)的清理，企業(yè)可能還會(huì)涉及到股權(quán)調(diào)整；如果企業(yè)是非股份制企業(yè)，可能還涉及到變更性質(zhì)的問題。企業(yè)股權(quán)調(diào)整和改制財(cái)務(wù)部門不僅要做好開戶許可證、稅務(wù)登記證等相關(guān)證件的變更，還要做好銀行戶名、擔(dān)保、貸款、發(fā)票、納稅、社保等相關(guān)一系列的變更，為企業(yè)新三板掛牌做好鋪墊。2015年以來新三板出現(xiàn)了一些新的積極動(dòng)向：一是各級(jí)政府加大了政策支持；二是中介機(jī)構(gòu)加大了各方面的投入；三是市場(chǎng)主體積極主動(dòng)銜接；四是與主板和區(qū)域市場(chǎng)間的相互聯(lián)系、聯(lián)動(dòng)開始發(fā)力。為了中小企業(yè)更好的發(fā)展，資金不可或缺，新三板掛牌不失為一個(gè)融資的好渠道，這就更需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門的配合，以上淺談了自己的一些觀點(diǎn)，希望對(duì)大家有用。盛笑顏2015年9月29日