審計學(xué)04任務(wù)1-資料下載頁
2025-10-15 23:16本頁面
【正文】 需要的計算機信息技術(shù)知識,應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。(2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,張先生是項目組成員,他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作,即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄,項目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿?。聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員,如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價,屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅.(3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,而不是簡單的相互復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感,因此,確定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員,存在問題。(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧,項目負(fù)責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,存在意見分歧是正常的現(xiàn)象,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決,會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧,只有在意見分歧問題得到解決,項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前,項目負(fù)責(zé)人就出具報告,不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎,而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾?難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計業(yè)務(wù)中,在存在專業(yè)意見分歧的情況下,仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?5)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進行,并且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上,項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù),應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核,對于復(fù)核時間的確定,應(yīng)該是在出具審計報告前,而不是在出具審計報告后。
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