【正文】 元，“財務費用—利息支出”20萬元，則計入土地增值稅扣除項目的房地產(chǎn)開發(fā)成本為300050=2950萬元，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，按照第一種方式計算可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用（50+20）+（5000+300050）5%=；凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，按照第二種方式計算可扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用（5000+300050）10%=795萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質量保證金扣除問題。文件明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除。即土地增值稅清算時，實際發(fā)生的成本應憑合法有效憑證扣除，不考慮企業(yè)開發(fā)項目的預提成本。這和企業(yè)所得稅匯繳有所不同。根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國稅發(fā)[209]31號）第三十二條和?轉發(fā)?國家稅務總局關于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?的通知?（蘇地稅發(fā)[2009]53號）規(guī)定，除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本：（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。所稱可以預提的出包工程，是指承建方已按出包合同完成全部工程作業(yè)量但尚未最終辦理結算的工程項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以據(jù)以預提的出包工程合同總金額，不包括甲供材料的金額。預提的出包工程款最高不得超過工程合同總金額的10%，且已開發(fā)票金額與預提費用總計不得超過出包工程合同總金額。預提的出包工程，自開發(fā)產(chǎn)品完工之日起超過2年仍未支付的，預提的出包工程款全額計入應納稅所得額；以后實際發(fā)生時按規(guī)定在稅前扣除。（二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。所稱可以預提的公共配套設施建造費用，對售房合同、協(xié)議或廣告，或按照法律法規(guī)及政府相關文件等規(guī)定建造期限而逾期未建造的，其預提的公共配套設施建造費用在規(guī)定建造期滿之日起一次性計入應納稅所得額。未明確建造期限的，在該開發(fā)項目最后一個可供銷售的成本對象達到完工產(chǎn)品條件時仍未建造的，其以前已預提的該項費用應并入當期應納稅所得額。以后實際發(fā)生公共配套設施建造費用時，按規(guī)定在稅前扣除。（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。所稱預提的報批報建費用、物業(yè)完善費用，必須是完工產(chǎn)品應上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用，同時需提供政府要求上交相關費用的正式文件。未完工產(chǎn)品應上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用不得預提在稅前扣除。除政府相關文件對報批報建費用、物業(yè)完善費用有明確期限外，預提期限最長不得超過3年；超過3年未上交的，計入應納稅所得額。以后實際支付時按規(guī)定在稅前扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑臵費問題。文件規(guī)定，土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑臵費不得扣除。這和企業(yè)所得稅方面規(guī)定有所不同，根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國稅發(fā)[2009]31號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除。國稅發(fā)[2009]31號第二十七條，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出包括土地征用費及拆遷補償費，而土地征用費及拆遷補償費包括土地閑臵費。第五篇：國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2003〕439號 【發(fā)布日期】20030428 【生效日期】20030428 【失效日期】【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知(國稅函〔2003〕439號)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：為進一步加強增值稅征收管理，堵塞偷逃稅漏洞，現(xiàn)就有關問題通知如下：一、稅務機關在認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)時，應打印《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證清單》一式兩份，一份交企業(yè)作為增值稅納稅申報附列資料報主管稅務機關，一份交納稅申報受理部門用于進項稅額的審核。二、稅務機關在納稅申報期結束后，應當對納稅人開具的發(fā)票存根聯(lián)（增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）與其申報的銷售額進行認真審核，凡是申報銷售額小于發(fā)票存根聯(lián)合計數(shù)的均應補繳相應稅款。三、各級稅務機關要提高認識，明確責任，認真貫徹好本通知的內容，切實做好增值稅征收管理工作。國家稅務總局二○○三年四月二十八日本內容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。