國家稅務(wù)總局關(guān)于215215215215有限公司有關(guān)增值稅問題的通知-文庫吧資料
2024-10-24 21:58本頁面
【正文】 西城區(qū)完成了實(shí)地測試，正在江蘇省進(jìn)行試運(yùn)行工作，預(yù)計(jì)8月底前完成全國所有稅務(wù)端系統(tǒng)的升級工作。由此造成多繳的稅款將是正常繳納的幾倍。二是充分估計(jì)逾期申請可能造成的損失。在稅法對納稅人申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)間的規(guī)定中，不論是上述的40日、20日還是10日，指的都是國家規(guī)定的工作日，不包括每個(gè)星期的公休日和國家另外規(guī)定的其他節(jié)假日。超過上述時(shí)間未申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售收入額和適用的增值稅稅率（適用一般納稅人的稅率，下同）全額計(jì)算征收增值稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后為止。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。（六）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。（四）對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。什么是一般納稅人輔導(dǎo)期根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電［2004］37號）第三條規(guī)定：“ 輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6小月。（商貿(mào)企業(yè)）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。（商貿(mào)企業(yè)）法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。銀行賬號證明。工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報(bào)告。申請辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。增值稅一般納稅人申請認(rèn)定（2009新規(guī)定）凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人：開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件（1）年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上新辦企業(yè)自開辦之日起一個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。技術(shù)含量高的加工業(yè)、活勞動消耗少或獲利水平較低的企業(yè)，如商業(yè)企業(yè)，特別是經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的商業(yè)企業(yè)，認(rèn)定一般納稅人后，稅負(fù)會比較低，因此，可按照新《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定在經(jīng)營內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)就向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?？梢姡惙葲]規(guī)定在中間超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不允許提前申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，也沒有規(guī)定未達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的絕對不能申請認(rèn)定一般納稅人。因?yàn)椤对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，除其他個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，其銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，要依照適用的增值稅稅率全額計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。這就使得有相當(dāng)一部分小規(guī)模納稅人將要轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，適用 17%的稅率征收增值稅，從現(xiàn)有一般納稅人的稅負(fù)看，轉(zhuǎn)為一般納稅人后，雖然扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，但與3%的稅負(fù)相比，也會因生產(chǎn)和經(jīng)營的貨物品種或從事勞務(wù)的性質(zhì)不同有高、有低，即轉(zhuǎn)為一般納稅人后，有的合算，有的不合算，也就是有的愿意轉(zhuǎn)，有的不愿意轉(zhuǎn)。根據(jù)新規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及以貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（占50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元（含本數(shù)，下同）以下；其他納稅人為年應(yīng)稅銷售額80萬元以下。第四條的理解是對未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，但是企業(yè)賬務(wù)核算準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計(jì)算增值稅有關(guān)稅額等等吧，可以按有關(guān)規(guī)定申請成為一般納稅人。二○○八年十二月三十一日對以上政策的解讀，第二條中可以理解為因?yàn)?009年開始執(zhí)行新增值稅暫行條例，對2008年按舊標(biāo)準(zhǔn)沒超過，但按新標(biāo)準(zhǔn)已超過的，如果企業(yè)不申請轉(zhuǎn)成一般納稅人的的話，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)該按第三條辦理，即不能讓其按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，但如果企業(yè)按新標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的并且申請轉(zhuǎn)成一般納稅人的，應(yīng)該為其辦理轉(zhuǎn)正。未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。二、2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手
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