【正文】 通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。財政部國家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業(yè)報稅會計應(yīng)該深入領(lǐng)會文件精神，細(xì)致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執(zhí)行期尚未到開始，因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務(wù)部門應(yīng)該會根據(jù)99號文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。另外企業(yè)會計要注意，在第四季度預(yù)繳申報時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。第五篇：解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【摘要】小型微利企業(yè)數(shù)量眾多，是我國多種所有制并存的一種經(jīng)濟形式。小型微利企業(yè)不僅吸納了大量的就業(yè)人員，而且為社會創(chuàng)造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。對小型微利企業(yè)所得稅征收實行優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對其支持與扶植?！娟P(guān)鍵詞】小型微利企業(yè)；所得稅優(yōu)惠政策；國家支持中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼A： 文章編號：10060278（2014）0305801小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機會、扶助弱勢群體、促進經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定都具有積極作用。小型微利企業(yè)一直是國家稅收政策扶持對象。本文試對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行解讀。一、國家對小型微利企業(yè)所得稅征收的優(yōu)惠政策1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺的背景小型微利企業(yè)在我國數(shù)量眾多，是我國多種所有制并存的一種經(jīng)濟形式。小型微利企業(yè)的存在，不僅為我國社會吸納了大量的就業(yè)人員，而且為我國社會創(chuàng)造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。但是，小型微利企業(yè)由于底子薄、規(guī)模小、技術(shù)落后、生產(chǎn)力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。一是資金鏈?zhǔn)执嗳?。我國絕大多數(shù)小型微利企業(yè)都面臨資金短缺的困難。比起大中小型企業(yè)，小型微利企業(yè)貸款的風(fēng)險成本和信用成本更高，商業(yè)性銀行一般都“嫌貧愛富”，往往青睞那些規(guī)模宏大、技術(shù)先進、競爭力強的企業(yè)，尤其是國有企業(yè)。對于小型微利企業(yè)，則是“春風(fēng)不渡玉門關(guān)”。二是經(jīng)營環(huán)境惡劣。小型微利企業(yè)受到市容整頓、經(jīng)營場所經(jīng)常變遷、租金費用上升、行業(yè)管理條例限制等因素的干擾，發(fā)展空間受到較大程度制約。三是缺乏政府支持和社區(qū)服務(wù)。小型微利企業(yè)與政府之間缺少聯(lián)系與溝通，惟一的聯(lián)系就是稅收或登記，即便有自辦的協(xié)會之類組織，但由于組織不力，多數(shù)個體工商戶也很難從中得到所需的服務(wù)。小型微利企業(yè)與所在社區(qū)聯(lián)系也比較松散，難以得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的服務(wù)。四是缺乏必要的社會保障。目前小型微利企業(yè)的從業(yè)者多數(shù)都未辦理社會保險，即使辦了的也是自己承擔(dān)全部費用，這成為小型微利企業(yè)從業(yè)者的一大后顧之憂。在此背景下，國家對小型微利企業(yè)所得稅征收實行優(yōu)惠政策，自然是“雪中送炭”。三、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)事項（一）小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)從事國家限制和禁止的行業(yè)，不能享受所得稅優(yōu)惠政策。國家限制和禁止的行業(yè)，是指可能違反國家利益，對自然及社會造成危害和損失的企業(yè)，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對國家或者軍事造成危害、不環(huán)保的行業(yè)根據(jù)情況是禁止或者是限制的。小型微利企業(yè)是否從事國家限制和禁止的行業(yè)，可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業(yè)對號入座。按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，不是實行查賬征收的，在未準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額前，暫不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。根據(jù)財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。（二）及時辦理相關(guān)手續(xù)。企業(yè)如果要享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提交以下相關(guān)資料：；；、社保繳交記錄；；。（三）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作要領(lǐng)。享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以向稅務(wù)部門分季度預(yù)繳和匯算清繳。季度預(yù)繳：對實際利潤減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。匯算清繳：減征所得填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第32行“其他”，減免稅額填報附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第4547行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標(biāo)，且符合稅收規(guī)定的條件。