【正文】 實現(xiàn)情況公司實際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認收入的情況，收入確認原則是否穩(wěn)?。皇杖氲牟▌忧闆r與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。重點關(guān)注營業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示，各產(chǎn)品各報告期的毛利率是否存在重大異常波動情況。是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對關(guān)聯(lián)方的重大依賴，進而判斷公司獨立性，對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實性、合理性、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化和其他利益安排。對于部分行業(yè)，可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費情況，并分析其銷售的真實性和合理性（可參見應(yīng)收賬款部分案例）。重點關(guān)注收入與應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關(guān)項目匹配性。營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費用是否披露報告期內(nèi)明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。銷售費用是否披露報告期內(nèi)明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外收入重點關(guān)注營業(yè)外收入的真實性，公司取得稅收優(yōu)惠和政府補助的相關(guān)政策文件，是否存在補繳稅款風險。是否披露政府補助明細，是否對關(guān)聯(lián)方構(gòu)成重大依賴。營業(yè)外支出重點關(guān)注公司報告期內(nèi)是否存在被處罰的情況，是否重大。（五）現(xiàn)金流量表項目注釋重點關(guān)注現(xiàn)金流量相關(guān)項目與其他報表各項目的勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表是比較容易出錯的；重點關(guān)注表中的“其他”是否詳細披露?，F(xiàn)金流量表補充資料是否與股轉(zhuǎn)公司要求的模板一致。四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易是否披露完整五、或有事項、承諾事項、資產(chǎn)負債表日后事項六、重要的財務(wù)指標及其波動情況盈利能力指標毛利率、凈利率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率等償債能力指標資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率營運能力存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成長能力營業(yè)收入增長率、利潤周轉(zhuǎn)率期間費用占比情況分析犀牛之星：七、其他補充資料是否詳細列示每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計算過程關(guān)注加權(quán)過程是否準確是否列示非經(jīng)常性損益明細表關(guān)注明細表相關(guān)項目列示情況，與營業(yè)外收支的對比情況，非經(jīng)常性損益項目對納稅情況的影響。財報由董事會審議通過（不需要股東大會審議），企業(yè)相關(guān)人員簽字蓋章。第五篇：新企業(yè)會計準則保留意見審計報告審 計 報 告穗注報備:201102000000號粵X審字[20]第000號 委托單位：*************地址：廣州市XXX路XX號XX樓電話：傳真：郵政編碼：目錄審計報告正文第2頁附送：（1）2010年12月31日資產(chǎn)負債表第3頁（2）2010利潤表第4頁（3）2010所有者權(quán)益變動表第5頁（4）2010現(xiàn)金流量表第6頁（5）會計報表附注第7頁廣東XXX會計師事務(wù)所 GUANGDONG X X X CERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS 穗注報備：2011020000號 粵X審字[2011]000號審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東:我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負債表，2010的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責任按照企業(yè)會計準則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導(dǎo)致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬款余額萬元，占資產(chǎn)總額的%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、審計意見我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。廣東XXX會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：中國注冊會計師：廣州市XX路XX號XX樓二0年月日