出口退稅管理制度-資料下載頁
2024-10-17 13:52本頁面
【正文】 共同負擔，而在經濟發(fā)達的地區(qū)，適當?shù)慕档突鶖?shù)，緩解中央財政的困難。（2）優(yōu)化調整出口退稅率提髙平均退稅率是優(yōu)化調整出口退稅率的有效措施。近幾年我國出口道稅政策的主要調整是對農產品進行免稅，對一些新興出口產業(yè)如電子商務等實行出口退稅，但是出口退稅率的 變動不太大。13%的退稅率相對于17%的征稅率來說顯然是不夠的，我國應當逐步提高退稅率。但是提高退稅率并不意味著所有出口商品的退稅率都提高，而是對符合現(xiàn)階段發(fā)展的產品提高出口退稅率，比如近幾年國家對高科技機電產品、紡織品 實行高出口退稅率，增強了這些行業(yè)在國際貿易中的市場競爭力。因此，通過對出口退稅率的調整可以在一定程度上對產業(yè) 結構進行適當?shù)母淖?。眾所周知，國家對某些出口產品的鼓勵或限制在政策制定時都會有所體現(xiàn)，對于限制出口的產品不僅不免稅反而還要加收一道出口稅，而對于鼓勵出口的產品，鼓勵出口的程度通過其退稅額就可以體現(xiàn)出來。(3)完善出口退稅的管理首先，實行退稅管理的網(wǎng)絡化。在網(wǎng)絡化日益盛行的今天，出口退稅也應當進行網(wǎng)絡化的申報、審核、批準以及退還，加強對工作人員業(yè)務素質的培訓，防止操作不當阻礙退稅的速度。其次，加快出口退稅的時間，減少企業(yè)的經濟損失。新頒發(fā)的出口退稅政策對于單證的審核更為嚴格，并且放寬了出口退稅申報時間，但是，這就意味著出口退稅的時間也會隨 著相應的延長。因此，在審批等過程當中國家稅務部門應當進一步的完善，比如充分利用網(wǎng)絡辦公，提高工作效率；在企業(yè)提交預審后，只要所有單證無誤，即可正式申報成功；將企業(yè)的申報方式調整為信息齊全并且無誤后再正式申報，雖然申報時間推遲，但實質不會影響企業(yè)收到退稅款項的時間等等。最后，學習英國支付退稅滯退金。大量退稅欠款的存在嚴重影響了部分企業(yè)的流動資金，打擊了它們出口貿易的積極性。為了保證企業(yè)的利益，我國應當學習英國的現(xiàn)金經驗，對退稅款延期支付的企業(yè)給予一定比例的滯退金作為補償，滯退金的支付也可以加快稅務部門及時退還稅款。(4）加強退稅檢查與騙稅懲罰力度一方面，加強對出口退稅的檢查。為抑制騙稅行為的發(fā)生，國家稅務總局應該釆取專項檢查、日常檢查和突擊檢查有機結合的辦法，不僅要求國家、各省、各地市稅收主管部門的參加，同時要求海關、公安機關等部門的協(xié)助調查，分級監(jiān)管，實現(xiàn)各部門之間的聯(lián)合協(xié)作，共同打擊騙稅行為，加大檢查力度，在萌芽中就愛將其抑制掉。另一方面，加強對騙稅行為的懲罰力度。不斷完善出口騙稅的相關法律，加大懲罰力度。對于出口騙稅的企業(yè)，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國刑法》中的相關規(guī)定其行追究政責任和刑事 責任，對于公職人員利用職務便利與不法分子相互勾結、共同騙稅、損害國家利益的行為，嚴厲打擊，追究其相關的責任，堵住出口退稅政策監(jiān)管中的漏洞?！?】五、出口退稅的意義所謂出口退稅 ,即外貿商品出口后 ,稅務部門將出口貨物在國內生產和流通過程中所繳納的間接稅予以退還 ,使外貿商品以不含稅的價格進入國際市場。出口退稅的理論和實踐意義主要在于:(一)對出口貨物實行退(免)稅避免了國際貿易中的雙重課稅。從稅法的原理進行分析 ,間接稅屬于轉嫁稅 ,雖然是對生產和流通企業(yè)征收,但實際上是由最終消費者負擔。根據(jù)間接稅的屬地主義原則 ,各國消費者只負擔本國的納稅 ,沒有義務承擔其他國家的稅賦。由于出口貨物并沒有在國內消費 ,因此應將出口貨物在國內生產和流通環(huán)節(jié)所繳納的間接稅退還。同時 ,出口國將貨物出口以后 ,根據(jù)領域權原則 ,進口國為保護本國的工農業(yè)生產 ,增加財政收入 ,還要依據(jù)本國的稅法規(guī)定對進口貨物征收間接稅。盡管進口貨物是在國外生產的 ,但它在進口國境內消費 ,其間接稅自然應由進口國的最終消費者承擔。由此可見 ,出口國對出口貨物實行退(免)稅 ,無疑是避免了雙重課稅。這樣既不歧視為內銷進行的生產 ,也不歧視為外銷進行的生產。既不歧視國內貿易 ,也不歧視國際貿易 ,符合了當代稅收的公平原則。(二)出口貨物以不含稅的價格進入國際市場 ,是進行公平競爭的必要手段。不同國家的貨物要在國際市場上公平競爭 ,必然要求在稅負上享有同等待遇。但是 ,由于各國的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大 ,這樣在國際市場上就無法進行公平競爭。從發(fā)展國際貿易的需要出發(fā) ,要消除這種不利影響就必須使出口貨物以不含稅的價格進入國際市場。所以說 ,只有對出口貨物實行退(免)稅,才能保證本國的貨物在國際市場上具有競爭力 ,從而達到公平競爭 ,促進出口的目的。如果不實行出口退稅 ,實際上是限制出口 ,最終將影響出口國的經濟發(fā)展 ,尤其是間接稅所占比重較大的國家,實際出口退稅將具有更重大的意義。(三)實行出口退稅可以促進進出口貿易的良性循環(huán)。從進出口的對應關系來講 ,出口退稅表面上看使國家財政少收了出口貨物的間接稅,但出口收匯是為了進口用匯,在貨物進口時,進口國同樣要向進口者征收相應的間接稅,這樣一退一收,國家的財政收入并不會減少。如果出口貨物含稅 ,其國際競爭力勢必大大下降,出口收匯將會因此減少,進口用匯也會相應減少,由此引起的進出口貿易的萎縮不僅影響稅源,而且會產生諸多的嚴重問題?！?】六、結論改革出口退稅辦法的條件已初步形成,出口退稅所面臨的諸多矛盾和弊端也迫切需要實現(xiàn)出口退稅機制的創(chuàng)新,我國稅制改革成果的鞏固和擴大,對外貿易的持續(xù)、快速、健康的發(fā)展 ,都有賴于出口退稅辦法的日臻完善。出口退稅利大于弊，在國家今后稅制改革調整應繼續(xù)堅持并不斷完善以適應新時代的變化，為我國經濟的發(fā)展添加動力。【1】[J].理財，2015 【2】摘自呂旭東建新趙氏集團有限公司刊名：會計師2015(10)【3】摘自景慧芬山西財政稅務?？茖W校學報總11期第 5期 【4】摘自劉志剛大方略第三部出口退稅管理中存在的問題 及完善對策【5】摘自景慧芬山西財政稅務專科學校學報總11期第5期
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