【正文】 其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，從另一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者決策的影響，也就是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)所起的調(diào)節(jié)作用。納稅人對(duì)政府課稅所作出的反應(yīng)可能和政府的意愿保持一致，但更多的情況可能是與政府的意愿背道而馳。比如課稅太重或課稅方式的不健全，都可能使納稅人不敢去盡心盡力地運(yùn)用他的生產(chǎn)能力。又如政府課征某一種稅，是想促使社會(huì)資源配置優(yōu)化，但執(zhí)行的結(jié)果可能是社會(huì)資源配置更加不合理。凡此種種，都可歸于稅收的效應(yīng)。稅收效應(yīng)在理論上常分為正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng)、收入效應(yīng)與替代效應(yīng)、中性效應(yīng)與非中性效應(yīng)、激勵(lì)效應(yīng)與阻礙效應(yīng)等。在實(shí)際分析中，根據(jù)需要，稅收的效應(yīng)還可進(jìn)一步分為儲(chǔ)蓄效應(yīng)、投資效應(yīng)、產(chǎn)出效應(yīng)、社會(huì)效應(yīng)、心理效應(yīng)等等。納稅人對(duì)政府的稅收政策作出的反應(yīng)都是為了保護(hù)自己的利益。這是理所當(dāng)然的，從這個(gè)角度來(lái)看取得商品的銷售市場(chǎng)，不僅要從成本上想辦法，還要從稅收上想辦法。這里所說(shuō)的想辦法不是指偷稅漏稅，而是合理的避稅，是屬于正當(dāng)?shù)男袨?。但從里另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅收還存在不合理之處，政府應(yīng)該就不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)情況對(duì)我國(guó)的稅收進(jìn)行改革。我國(guó)政府也意識(shí)到這點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下我國(guó)稅制改革的取向：首先，深化稅制改革，完善現(xiàn)行稅制，構(gòu)建我國(guó)參與經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的新稅制體系。其次，以國(guó)際市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)及科技導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，調(diào)整現(xiàn)行稅收政策，建立與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)的稅收運(yùn)行機(jī)制。第三，深化稅收征管改革，加強(qiáng)稅收現(xiàn)代化管理，確立納稅自覺(jué)、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、程序簡(jiǎn)化、手段先進(jìn)、執(zhí)法透明、權(quán)利與義務(wù)明晰的多元、規(guī)范、嚴(yán)密的稅收征管新格局。此外，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，國(guó)際化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將使我國(guó)的稅收管理變得更為復(fù)雜。這些都對(duì)稅收征管提出了更高的要求，也是未來(lái)稅收管理中需要深入研究的課題。在一學(xué)期的稅務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)中，補(bǔ)充了稅務(wù)知識(shí)方面的空白，同時(shí)對(duì)我學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)也有很大的幫助。我也將在以后的工作中不斷學(xué)習(xí)，充實(shí)自己。2011年12月17日第五篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)期末筆記總結(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)考試一、單選我國(guó)增值稅的類型09年后是“消費(fèi)型增值稅”?；旌箱N售 ； 電梯銷售并安裝電梯——增值稅銷售建材并上門服務(wù)——增值稅飯店提供餐飲和酒水——營(yíng)業(yè)稅增值稅的稅率； 切面——13%速凍水餃、方便面、蚊香——17%（1）小規(guī)模納稅人增值稅稅款=不含稅銷售額 * 3%（2）若含稅，做不含稅處理：小規(guī)模納稅人增值稅稅款=｛含稅銷售額 除以（1+3%）｝* 3%進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算：例：進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格1500萬(wàn)元，關(guān)稅稅額1000萬(wàn)，消費(fèi)稅稅率5%，求消費(fèi)稅。（1500+1000）除以（15%）* 5% = （元）居民企業(yè)所得稅：工資總額——職工福利 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育經(jīng)費(fèi) %例：工資支出為100萬(wàn)，職工福利工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)不超工資總額比例14%2%%實(shí)際支付15萬(wàn)2萬(wàn)4萬(wàn)則：一共調(diào)減 （1+0+）以下哪個(gè)業(yè)務(wù)是屬于營(yíng)業(yè)稅（答案）：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算營(yíng)業(yè)稅：旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)額，稅率5%，有20個(gè)旅客，每人團(tuán)費(fèi)2000元，期間公司替旅客支付：故宮門票150元/人，長(zhǎng)城門票100元/人，餐飲200元/人。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=【20*2000（150+100+200）*20】*5% =所得稅（答案）：工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資總額的2%允許扣除。二、多選稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（書(shū)中第9頁(yè)）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定：（書(shū)中第56頁(yè)）例：下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ABC）（該題只是上網(wǎng)找的），銷售對(duì)象屬于居民個(gè)人的，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天，為收款的當(dāng)天計(jì)算消費(fèi)稅，什么情況下采用最高銷售價(jià)格計(jì)稅：以物易物（生活、生產(chǎn)資料），抵債。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)：進(jìn)口小汽車、金銀首飾、卷煙、高檔化妝品。哪些應(yīng)征增值稅：汽車修理、服裝縫補(bǔ)哪些應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅：車船的裝潢、房屋修繕營(yíng)業(yè)額的確定：（4個(gè)都選）（1）娛樂(lè)業(yè)...（2）個(gè)人抵債...（3）旅店業(yè)...（4）...哪些進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣：（答案：選4）（1）外購(gòu)商品作為投資（2）贈(zèng)送外單位（3）外購(gòu)企業(yè)管理部門小轎車（4）外用啟建工程免稅收入: 國(guó)債利息收入、居民企業(yè)直接投資三、判斷增值稅：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)（對(duì)）日化產(chǎn)...自產(chǎn)煙絲...移送生產(chǎn)卷煙, 既不收增值稅也不收營(yíng)業(yè)稅（對(duì)）搬家業(yè)務(wù)（屬于交通運(yùn)輸業(yè)）銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于增值稅；單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅。特殊工種...（對(duì)）%的部分允許年后結(jié)轉(zhuǎn)（對(duì)）四、計(jì)算題書(shū)上第95頁(yè)第一題某酒廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)糧食白酒、黃酒對(duì)外銷售，2010年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)：（1）銷售自制糧食白酒3000箱，每箱10斤，不含稅單價(jià)每箱50元，包裝物押金7萬(wàn)，裝卸費(fèi)23400元；（2）以自產(chǎn)糧食酒精3噸，用于勾兌38度白酒10噸，當(dāng)月全部銷售。取得不含稅收入4萬(wàn)；（3）將自產(chǎn)的48度糧食白酒5噸，以成本價(jià)每噸3500元用于職工福利，該類白酒對(duì)外銷售，不含稅單價(jià)每噸9500元。（4）出售特制黃酒25噸，每噸1000元。（5）委托某個(gè)體工商戶生產(chǎn)5噸白酒，支付加工費(fèi)不含稅價(jià)1530元，收回后直接銷售取得不含稅價(jià)4萬(wàn)元。要求： 15業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅是多少？業(yè)務(wù)3應(yīng)納增值稅為多少？某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取直接收款方式銷售現(xiàn)房，取得價(jià)款收入250萬(wàn)元。以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定價(jià)款75萬(wàn)元，當(dāng)本月取得預(yù)收款45萬(wàn)元。（2）銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施取得收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5%。（3）以一個(gè)廠房投資入股某公司，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)共享收益，評(píng)估價(jià)為200萬(wàn)元。（4）將空置的商品房對(duì)外出租。（5）自建房屋若干棟，建造總成本5000萬(wàn)，將其中的80%出售，取得銷售收入8000萬(wàn)元；將20%做辦公室自用。要求：5個(gè)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅分別是多少？所得稅：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算（2）調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)：調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)——不超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，與不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)（銷售）收入的千分之五（取最少值）。營(yíng)業(yè)收入不算入國(guó)債。（3）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%。（4）工資總額——職工福利 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育經(jīng)費(fèi) %（5）捐贈(zèng)支出，不超過(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%允許扣除（6）非廣告性贊助支出，不允許扣除（7）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+應(yīng)納稅調(diào)增額應(yīng)納稅調(diào)減額應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額 * 所得稅稅率