【正文】 銷售處理的樣品和展品、個(gè)人在國內(nèi)購置自帶出境的貨物等，不予退稅。（3）必須是報(bào)關(guān)離境取得出口貨物報(bào)關(guān)單并已收匯核銷的貨物。報(bào)送出口不離境的貨物、在國內(nèi)銷售收取外匯而不報(bào)關(guān)離境的貨物以及離境后不能在規(guī)定期限內(nèi)由匯核銷的出口貨物，均不能退稅。不符合上述條件，但屬于下列情況之一的，也可退稅：對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物；對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；出口企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物；出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，如抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等；利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招票由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)報(bào)使用的出境設(shè)備、原材料和散件；對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；對港、澳、臺貿(mào)易的貨物；從1995年1月1日起，對外駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買自用汽油、柴油的增值稅實(shí)行退稅；1列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；1保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。1保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報(bào)關(guān)離境的貨物；1從1995年7月1日起，經(jīng)商貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為所投資的企業(yè)代理出口其自產(chǎn)貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅；1從1996年9月1日起，國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品等六大類國產(chǎn)品；1從1997年12月23日起，外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；1從1999年9月1日起，商貿(mào)部下達(dá)的國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油；1從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備；1從2000年7月1日起，出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物。二、特準(zhǔn)不予退稅（免）稅的出口貨物國家規(guī)定下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅：原油；援外出口貨物；國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅其合金、白金等；糖；出口企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接收購出口的免稅農(nóng)產(chǎn)品；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的并持普通發(fā)票的除列舉特準(zhǔn)退稅的十二類貨物之外的出口貨物；非指定經(jīng)營企業(yè)出口原高科率貨物和貴重貨物；有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口計(jì)劃外的卷煙；從1995年7月1日起，非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物；生產(chǎn)企業(yè)自營或委托非自產(chǎn)貨物；出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的貨物。涉嫌騙稅的出口貨物在未查清之前，也不得退稅。三、特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥店品和用具；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；古舊圖書；有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；國家規(guī)定的其他免稅貨物：（1）飼料；（2）農(nóng)膜；（3）產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混 服、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)尿素、磷胺和硫磷胺（4）農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)銷售的敵敵畏、氧樂果、六硫磷等；（5）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；（6）電影制片廠銷售的電影拷貝。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)甩含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。三、委托代理出口貨物的退（免）稅的規(guī)定代理出口業(yè)務(wù)的概念代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是，受托單位對出口貨物不作進(jìn)貨和自營出口銷售的帳務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。委托企業(yè)屬自營出口銷售。代理出口貨物證明辦理規(guī)定委托代理出口業(yè)務(wù)，1995 年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托代理出口企業(yè)應(yīng)提供下列資料：委托代理出口協(xié)議；受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；出口貨物外銷發(fā)票；出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用），協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報(bào)關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。委托代理出口貨物的退（免）稅規(guī)定（一）準(zhǔn)予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍：生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號文件規(guī)定的貴重貨物）；有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的按規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物。對無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。委托方在申請辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：（1）代理出口貨物證明；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用），協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷的除外；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本；（5）出口貨物銷售明細(xì)帳。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報(bào)關(guān)或收匯核銷的，委托方申請退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）或出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件。（二）代理出口貨物退（免）稅規(guī)定代理出口貨物退（免）稅的計(jì)算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。（1）、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅規(guī)定：若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計(jì)算退（免）稅款；若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（2）、委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的應(yīng)退稅款，應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計(jì)算確定。四、出口退稅登記出口退稅登記簡述根據(jù)和的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理退(免)稅登記也是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位等情況以確定出口企業(yè)是否具備退(免)稅資格的有效途徑。通過出口貨物退(免)稅登記，可以確定出口企業(yè)出口貨物退(免)稅的計(jì)算方法及出口貨物退(免)稅資料的申報(bào)錄入方法。退(免)稅登記的時(shí)限及地點(diǎn)出口企業(yè)持商貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。新辦登記出口企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》，按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。需提供以下資料：1）、對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外貿(mào)主管部門頒布的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》；2）、國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本；3）、主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本；4）、主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》；5）、招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；6）、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合伙合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；7）、委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)用）；8）、出口企業(yè)開設(shè)的基本帳號、退稅帳戶和開戶銀行證明）；9）、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它證件、資料。核發(fā)退稅登記證出口企業(yè)填好登記表有關(guān)后，加蓋有關(guān)人員印章和企業(yè)公章后，連同附送資料一并報(bào)退稅機(jī)關(guān)，經(jīng)審核，登記表內(nèi)容填寫齊全、表達(dá)準(zhǔn)確、資料齊全，便為受理登記。退稅機(jī)關(guān)受理后，按規(guī)定進(jìn)和求全面的審核，并在10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢。同時(shí)對退稅公式、退稅方法、申報(bào)方式進(jìn)行核定。退稅公式： 根據(jù)出口企業(yè)類型及政策規(guī)定確定所適用的退稅公式。退稅方法:：計(jì)算出口退稅采取的方法，如單票對應(yīng)法、免抵退稅法等。申報(bào)方式：對衽計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核退稅的企業(yè)，可以由主客退稅機(jī)關(guān)集中申報(bào)錄入或企業(yè)自行申報(bào)錄入，特殊行業(yè)可由企業(yè)手工填報(bào)。審核確認(rèn)結(jié)束后，由經(jīng)辦人簽字蓋章并報(bào)出口退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。有權(quán)審批機(jī)關(guān)為省轄市主管退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)《出口企業(yè)退〔免〕稅登記表》審批。審批應(yīng)在3日內(nèi)審批完畢，對審批過的應(yīng)以登記，簽發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》正副本，加蓋退稅機(jī)關(guān)章，交出口企業(yè)便可。退稅登記的資料管理（1）.退稅部門應(yīng)將已辦理退稅登記的出口企業(yè)有關(guān)資料分類登記底冊。整理歸檔，并記錄出口退稅管理系統(tǒng)，建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫。出口企業(yè)退稅登記事項(xiàng)如有調(diào)整，需及時(shí)調(diào)整維護(hù)代碼庫。（2）.主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)退免稅登記增減變動(dòng)情況，按月編制退免稅登記統(tǒng)計(jì)表，逐級報(bào)送上級主管部門。（3）.主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與同級外貿(mào)主管部門及工商行政管理部門建立定期的登記核對制度。變更登記出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行和帳號等退﹝免﹞稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦理變更登記或者有親批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證正、副本等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理變更登記。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口企業(yè)申請，在原出《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本簽署“變更” 字樣，并核發(fā)新的《出口企業(yè)退稅登記證》。注銷登記出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷及其它依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持（1）出口企業(yè)退﹝免﹞稅注銷登記申請報(bào)告；（2）上級主管部門批文；（3）原《出口企業(yè)退稅登記證》申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。驗(yàn)證、換證及其它退稅機(jī)關(guān)每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記的查驗(yàn)工作，每三年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。納稅人遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)公告聲明作廢，同時(shí)申請補(bǔ)發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》。五、出口退免稅的企業(yè)范圍什么叫出口企業(yè)？一般是指商貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及出口企業(yè)退稅登記證和其他相關(guān)單證的企業(yè)。現(xiàn)行出口企業(yè)主要包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)，特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)。主要有以下幾種：有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)商貿(mào)部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)；經(jīng)商貿(mào)部批及授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司以及經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)實(shí)行自營進(jìn)出口權(quán)登記的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)；外商投資企業(yè)：包括1994年1月1日后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)；1993年12月31日前設(shè)立的外商投資企業(yè)在1994年1月1日后新上生產(chǎn)項(xiàng)目，并且親生產(chǎn)的貨物能單獨(dú)核算的，1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)，自1999年11月1日起，其出口貨物除繼續(xù)要求實(shí)行免稅方法以外的企業(yè)（這類企業(yè)從2001年1月1日起，實(shí)行退（免）稅辦法）。外商投資企業(yè)在規(guī)定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后以外幣采購的國產(chǎn)設(shè)備也享受退稅政策；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，也可辦理退稅；其他特定退稅企業(yè)：將貨物運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的對外承包工程公司，對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，將貨物銷售給外輪及遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司和遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司，在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)住境外作為國外投資的企業(yè)，利用外國政府貸款通過國際招標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品中標(biāo)的企業(yè)，利用中國政府的援外貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)，境外來料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備和原材料及散件的企業(yè)，按國家規(guī)定計(jì)劃向加工地區(qū)出口企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材列名鋼鐵企業(yè)，國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，貴重貨物指定退稅企業(yè)，對外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)易貨貿(mào)易項(xiàng)目以及對港、澳、臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；對出口企業(yè)實(shí)行出口登記的其他企業(yè)。一、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。二、實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)