【正文】 要外協(xié)加工、材料管理、加工費等等限于篇幅，我們只介紹與倉庫相關的內容，也就是存放在外協(xié)商這里的物料。外協(xié)加工分全部委外以及工序委外，工序委外。委外的最大差異就是材料是公司的，而不是外協(xié)加工商，如果是外協(xié)加工商的，那么就是采購產品了，就屬于2道販子了。正因為是委外加工，所以就導致了我方的材料會被存放在外協(xié)商這里。 倉庫賬務就生產制造型企業(yè)來說，倉庫的日常管理會與采購循環(huán)、生產循環(huán)、銷售循環(huán)結合在一起。比如：入庫環(huán)節(jié)有原、輔料、包裝材料入庫，半成品，成品或者外協(xié)加工品入庫，調撥物料入庫，不良品維修或者返修入庫，生產余料退庫。出庫會涉及到生產領料，外協(xié)加工材料出庫，調撥物料出庫、半成品、成品出庫。出于管理成本的考慮，小型的公司往往采用的是一個人既管物又管帳，采用手工記賬的方式來進行。這里的賬指的是倉庫的實物賬，實物賬往往選擇Excel表格。而出入庫單據(jù)則采用2塊錢一本的訂本式的紙質出庫單、入庫單，一本20份，一份三聯(lián)。紙質的出庫單如下所示：禁止轉載，違者電話會來騷擾的一般是都會引用ERP軟件比如用友、金蝶，采用系統(tǒng)的管控方式，單據(jù)會涉及到采購訂單、入庫單等。而這些單據(jù)連在一起的依據(jù)是訂單號或者訂單信息。臺賬之類的就直接通過系統(tǒng)導出就行了。財務往往根據(jù)訂單、入庫單及供應商提供的發(fā)票來支付相關款項。出庫會涉及到發(fā)貨通知書、提貨單和調撥單等。審計方法倉庫審計涉及到很多審計方法，盤點、核對、重新計算、詢問、現(xiàn)場觀察。當然難度系數(shù)還是很低的，屬于簡單級別的。倉庫租賃所需資料：倉庫租賃合同、其他應收款倉庫押金、房產證復印件 容易舞弊的地方：索要回扣、簽訂陰陽合同、租賃面積有差異。審計方向：因為水電費基本上都是獨立的，一室一戶，所以有差錯很少，主要是倉庫租賃金額與面積的確認。（1）詢問倉庫管理人員或者財務人員是否有存在租賃合同簽訂后，支付的本該屬于倉庫出租方的費用，比如水電或者其他設施之類的。（2）根據(jù)提供的房產證計算倉庫面積。陽臺、月臺之類的則按照投影的一半來計算。（3）確認房屋租賃的價格合理性，這一塊類似于采購審計。作為內審需要做2塊內容。一塊是去走訪及收集倉庫周邊的租賃價格，當然也可以從網上獲取地區(qū)的價格。第二塊就是上面拜訪。在上門拜訪前要做好幾項工作，印刷好假名片、編制虛假的抬頭、帶上錄音筆，先電話聯(lián)系說好上門拜訪。像房屋租賃這一塊，需要2個人，一個人唱紅臉，一個人唱白臉。先看廠房。之后將招商人員拉到一邊，將話題集中于3個地方：房屋的最低價、房屋租賃的回扣或者返點、陰陽合同索要差價。在溝通的時候，你可以旁敲側擊本公司的租賃情況。上門拜訪之前先演練一遍，并將虛構的公司所在行業(yè)的基本信息進行了解。入庫所需資料：入庫單、采購訂單、讓步接收申請單 審計方向：（1）檢查是否存在入庫單是否作廢，單據(jù)是否聯(lián)號。（2）在系統(tǒng)中模擬超額入庫，確認系統(tǒng)對于超額是否允許。（3）檢查對于讓步接收是否存在審批，或者讓步接收已經扣除款項。（4）對于少送料以及存在來料不良的，是否及時進行了處理，相關的物料是否得到索回。禁止轉載，違者電話會來騷擾的倉庫日常管理所需資料：物資庫齡表、倉庫自盤的盤點表、物資臺賬、物資報損單、倉庫調撥單、出入庫單、倉庫保險單、不良品維修申請單、良品入庫單、物料報廢處置單、營業(yè)外收入物料處置收入 審計方向：（1）訪談倉庫人員，是否存在物料代碼重復或者同一物料有多個代碼的情況。（2）檢查倉庫盤點單，了解倉庫是否存在盤點差異，差異是如何處理的,財務這邊是否進行了賬務調整。（3）對庫齡時間長、金額大以及存在損耗的物品進行盤點。盤點結束后從系統(tǒng)中導出賬面數(shù)量進行核對。對于存在差異，根據(jù)領料單、出入庫單據(jù)、報廢處置單等，綜合分析。如果是外協(xié)余料倉庫，需要結合不良品的維修來進行。往往會存在半成品外協(xié)商與成品外協(xié)商，認為不良品的原因不是其責任。大量的不良品堆積，這樣子造成的后果就是可能外協(xié)生產商會無法滿足交期。（4）分析物料庫齡表，對于呆滯時間較長的原因進行分析和訪談。（5）如果倉庫本身是使用excel表格進行物料管理的，就需要檢查臺賬與出入庫單以及盤點的結果。仔細檢查臺賬的數(shù)據(jù)勾稽關系，公式設置是否正確?？赡艽嬖谂_賬虛構的情況。（6）檢查倉庫貨物庫存表以及庫齡分析表，看報表輸出格式是否合理是否數(shù)據(jù)重復。尤其是金蝶軟件，其報表或者數(shù)據(jù)的輸出，經常有重復或者冗余的數(shù)據(jù)。（7）對于倉庫物料的報廢及處置，可以通過詢價來測算合理。包裝材料可以訪談倉庫人員，了解每月包裝材料的數(shù)量，測算金額。確定金額與承包費是否合理。詢問財務人員是否有收到這筆款項，是否計入收入。（8）詢問調查了解保險返點的去向，是否被侵占。（9）現(xiàn)場觀察消防設施的日期以及檢查日期。讓倉庫人員打開監(jiān)控視頻，查看監(jiān)控視頻是否覆蓋齊全。出庫所需資料：物資庫齡表、盤點表、物資臺賬、物資報損單、倉庫調撥單、出庫單、不良品維修申請單、良品入庫單、倉庫與外協(xié)商之間的對賬記錄 審計方向：（1）檢查領料單與出庫單，是否存在超額領料，對于超額領料是否有退回。觀察車間是否存在堆積的物料。（2）打電話或者郵件給半成品外協(xié)商或者供應商確認維修品的數(shù)量。（3）檢查物資簽收記錄，是否存在（4）檢查是否存在白條領用物品的情況，或者說盤點有差異后。倉庫人員拿著其他部門領用的記錄來說明情況的。（5）現(xiàn)場觀察，檢查返修品是否與正常商品一起存放未分離。賬務（這一塊由于與其他循環(huán)結合在一起，也可以并入其他循環(huán)）所需資料：因來料不良的款項扣除金額、外協(xié)加工產品損耗率、預付或者預收款 審計方向：（1）因供應商來料不良導致應扣換是否扣除。（2）外協(xié)加工費用，是否扣除超過了正常損耗之外的費用。（3）檢查長期掛賬的預付或者預收款項，是否存在款項被侵占或者挪用。禁止轉載，違者電話會來騷擾的特殊情況的處理出入庫單據(jù)不完整，臺賬混亂？有時，我們在去審計的時候會發(fā)現(xiàn)，倉庫賬務混亂，連基本的出入庫及臺賬都沒有。這就需要我們審計人員重新建賬，可以獲取的出入庫資料。由于自己沒出入庫賬，就需要向供應商以及客戶索取資料，當然財務這邊也能獲取部分資料。但是這種局限于成品倉庫，針對原材料倉庫就更加麻煩。特殊倉庫審計超市倉庫超市審計在倉庫管理主要有兩塊，一塊是贈品，另外一塊是店內轉貨。贈品主要是用于促銷使用，在現(xiàn)實中營業(yè)往往將贈品充當正常商品。店內轉貨，就是將超市的貨物用于日常辦公，比如U盤，辦公用品之類的。但是店里里面總務在做這個事情的時候，往往用手寫的單據(jù)來出入，這就導致了可能存在舞弊。商業(yè)地產倉庫超市審計在倉庫管理主要有一塊就是資源置換。就是租房子的沒錢了，拿自己的物品付房租。這就存在了物品是否有那個價值，但是往往存在低價的情況。重大舞弊的處理：上面我們講了一堆關于倉庫的合規(guī)或者常規(guī)審計的內容，那如何涉及到倉庫盤點時，發(fā)現(xiàn)倉庫存在大量盤虧，懷疑倉庫人員舞弊，這時該如何處理？其實很簡單啊，發(fā)現(xiàn)了舞弊，做為內審的第一條原則就是和法務認識聯(lián)系，交給法務人士處理。另外一條是沒法務人員，就直接報警，讓警察來處理。當然作為我們內審人員也是可以有事情做的，通知人力資源部禁止倉管人員離職。接來下訪談該員工，一般該員工會以司機弄走的或者前任搞的來東拉西扯，這些都記錄下來。之后拜訪倉庫其他人員，了解其生活檔次，比如買了什么車，有幾個女友之類。然后，是拜訪女友或者老婆，也不談什么舞弊，就談談工作壓力之類的。最后就是要去查當?shù)氐哪膫€垃圾回收商收取了這批物資。因為涉及到的量大，所以可以打聽本地區(qū)的垃圾回收人員，哪家回收商近期收了大批物資，其中很有可能就會找到丟失的物資。做賊心虛嘛，往往就近原則。導致倉庫審計失敗的風險提示:需要倉庫人員確認一共將物品存放幾個區(qū)域，明確一共有幾個倉庫，即使是空的倉庫，也要打開看看，防止漏盤。當面盤點，讓盤點人在你的視線內盤點的物品，以免魚目混珠或者多報數(shù)目。當倉庫混亂，要求倉庫人員自行整理，整理完盤點。告訴倉管人員只盤點一次，不接受復盤。對公司的產品具備基本的認知能力,以免將A說成B。成箱的貨物要看清楚堆碼在一起的是否同一種貨物，以防混淆或作假。規(guī)劃好盤點路線，對已盤物品做標志，防止重復盤點。有可能就參與日常的停工停產盤點，防止因為中途的出入庫導致原因無法核實。盤點結束，要求盤點人現(xiàn)場簽字。