【正文】 研究摘要目前，國(guó)內(nèi)有關(guān)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的文章或?qū)Ｖ鴮?duì)一般環(huán)境下的內(nèi)部控制的內(nèi)容介紹頗多，相形之下，對(duì)于在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境—網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制的研究，大多尚停留在一般環(huán)境的研究階段，即使有研究，也只是從整體的角度加以闡述，并沒有對(duì)其細(xì)節(jié)進(jìn)行論述。本文從介紹內(nèi)部控制的概念和電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)入手，進(jìn)而詳細(xì)地分析了在一般環(huán)境下電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容。關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；管理；制度；影響；控制；AbstractAt present, the relevant puterized accounting system of internal controls of the article or monograph on the general situation of internal controls, introduced a lot of content, by contrast, in the new economic environmenteconomic environment, the network39。s puterized accounting system Internal control, most of them still remain in the general environment in the development stage, even if there is research, but also from an overall perspective on them, does not dictate the details paper introduces the concept of internal controls and puterized accounting system of internal control to start the characteristics, and detailed analysis of the general environment in the puterized accounting system of internal words: Computerized Accounting。internal control。influence。control。概述會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠性問題是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中十分突出的問題，它直接動(dòng)搖了人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的信任，干擾了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，導(dǎo)致信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中不能得到很好地應(yīng)用。因此，綜合整治會(huì)計(jì)信息失真問題，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是刻不容緩的事情。自20世紀(jì)70年代以來(lái)，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在我國(guó)已從當(dāng)時(shí)的萌芽階段發(fā)展到現(xiàn)在相對(duì)成熟的階段，信息技術(shù)的運(yùn)用對(duì)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)巨大變化是有目共睹的。然而，同樣是由于信息技術(shù)的運(yùn)用也加大了對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的難度，使得人們對(duì)于由電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的一系列的信息的質(zhì)量感到擔(dān)憂，甚至是提出質(zhì)疑，從而在一定程度上制約了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展。因此，有必要對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究。在此基礎(chǔ)上，對(duì)INTERNET環(huán)境下的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)作了簡(jiǎn)單的解釋，并簡(jiǎn)要介紹了在INTERNET環(huán)境下電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作流程。最后，分針對(duì)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)與針對(duì)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)與其外部之間聯(lián)系兩個(gè)方面，對(duì)INTERNET環(huán)境下的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制作了深入的討論。希望能夠幫助企業(yè)在構(gòu)建電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真細(xì)致地制訂內(nèi)部控制制度，不折不扣地實(shí)施相應(yīng)的控制措施，從而最大限度地保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制研究。第一章、相關(guān)概念、內(nèi)部控制內(nèi)部控制的概念是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其最早的定義是1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AnleneanInst: tuteofAeeountants)在其發(fā)布的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》的公告中提出的)，即“內(nèi)部牽制和控制:(Intemal Checkand Control)是指為了保護(hù)公司現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的安全，檢查賬薄記錄的正確性而采取的各種措施和方法”。從這個(gè)定義中我們不難看出，其所涵蓋的內(nèi)容仍然是在內(nèi)部牽制這方面:此后，直到1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)下屬的一個(gè)小組委員會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部控制—調(diào)整組織的各種要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義之:“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都適用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)執(zhí)行既定的管理方針”。這個(gè)定義首次超越了內(nèi)部牽制的限制，為內(nèi)部控制理論的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在這個(gè)定義的墓礎(chǔ)上各國(guó)都根據(jù)自己的特點(diǎn)作出了相應(yīng)的定義。如:1970年日本會(huì)計(jì)研究學(xué)會(huì)所屬審汁特別委員會(huì)指出內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，綜合地計(jì)劃、調(diào)整和考核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而規(guī)定的制度、組織、方法和手段的總稱。‘’):“內(nèi)部控制包括組織計(jì)劃和由企業(yè)管理部門建立起來(lái)的協(xié)調(diào)系統(tǒng)，以及幫助管理部門達(dá)到保證企業(yè)有秩序和有效經(jīng)營(yíng)的管理目標(biāo)，包括保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)編制可靠的報(bào)表”。在這些定義中，很明顯地將內(nèi)部控制分為管理控制與會(huì)計(jì)控制兩個(gè)方面，到1992年，美國(guó)的cos0委員會(huì)發(fā)表了一個(gè)有關(guān)內(nèi)部控制的報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制提出了新的定義，將內(nèi)部控制的概念作了一個(gè)較大幅度的擴(kuò)展。COSO委員會(huì)將內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制被廣義地定義為一個(gè)過程，它受到一個(gè)實(shí)體(主體)的董事會(huì)、管、理部門和其池人事部門的影響，它提供有關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的合理保證。這些目標(biāo)包括:⑧經(jīng)營(yíng)的效率與效果:②財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性:⑧相關(guān)法律與規(guī)定的遵循: 由上述這些定義可以看出:內(nèi)部控制首先是一頂管理活動(dòng)，而不僅僅是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，是一個(gè)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體的全面的管理的一系列的規(guī)章、制度、手段、方法等:它既有對(duì)具體活動(dòng)的控制，也有對(duì)活動(dòng)成果的控制，既可以是直接的控制，也可以是間接的控制。一方面它是內(nèi)部控制思想在企業(yè)實(shí)際工作牛的具體表現(xiàn):另一、方面，它又是一個(gè)具有自我組織、自我調(diào)節(jié)的，具有一定的目標(biāo)性和層次性的功能系統(tǒng)。其主要的目的是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督全業(yè)組織內(nèi)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以促成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)玩:正因?yàn)槿绱?，?nèi)部控制的發(fā)展不可避免地受到企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境變化的影響，所以，本文在探討內(nèi)部控制的具體內(nèi)容時(shí)，將不但要研究如何在企業(yè)組織內(nèi)部進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制的問題，還要從企業(yè)組織外部環(huán)境出發(fā)，研究對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的各種因素。因此，可將內(nèi)部控制的概念定義為:內(nèi)部控制是一個(gè)受到企業(yè)各個(gè)利益團(tuán)體的影聽，綜合各個(gè)利益團(tuán)衛(wèi)終目標(biāo)，合理地匆用企業(yè)內(nèi)、外部的資源，有效地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。具體地表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中則是保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)獲取和處理、準(zhǔn)確的記錄與反映、在遵循相關(guān)法律與規(guī)章制度的前提下最大限度地滿足企業(yè)決策的需要。、內(nèi)部控制的功能企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整是企業(yè)維持正常經(jīng)營(yíng)的基本保證，像現(xiàn)金、存款和有價(jià)證券一類的資產(chǎn)，由于其流動(dòng)性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)所具有的資源，如企業(yè)與其它企業(yè)相比較所具有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及企業(yè)可能從外部環(huán)境所獲取的機(jī)會(huì)等信息資源，如果不能保證它們的安全與可靠，就可能導(dǎo)致企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中喪失優(yōu)勢(shì)，甚至?xí)?duì)企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不可估量的影響。因而，對(duì)企業(yè)的資源和資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，一方面可以保持與增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。另一方面可以使企業(yè)具備較強(qiáng)的生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)能力，從而為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二章、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的新特征、控制環(huán)境發(fā)生了改變?cè)陔娝慊瘯?huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的改變，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，發(fā)展到由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員、管理人員及計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專業(yè)人員組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)核算工作，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原來(lái)沒有的或由其他部門完成的較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源管理、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)信息管理等。隨著信息處理技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作的范圍逐漸滲透到管理工作中，如與企業(yè)供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)及生產(chǎn)制造系統(tǒng)的結(jié)合，所有這些都對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容與環(huán)境產(chǎn)生了很大的影響。、控制手段對(duì)程序的依賴性增加電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中內(nèi)部控制大體上可分為人工控制和系統(tǒng)的自動(dòng)控制兩部分，人工控制的內(nèi)容基本與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容一致，而系統(tǒng)的自動(dòng)控制卻大都嵌套在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用程序中，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序的完善與正確，如果應(yīng)用程序發(fā)生一點(diǎn)差錯(cuò)，如在調(diào)試時(shí)未能發(fā)現(xiàn)的編程錯(cuò)誤，或彼人非法篡改或嵌入了舞弊的子程序，則計(jì)算機(jī)會(huì)按同樣的指令錯(cuò)誤處理所有的業(yè)務(wù)。由于人們對(duì)程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得夫效控制可能長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定的方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大。