【正文】 研究摘要目前，國內(nèi)有關(guān)電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的文章或?qū)Ｖ鴮σ话悱h(huán)境下的內(nèi)部控制的內(nèi)容介紹頗多，相形之下，對于在新的經(jīng)濟環(huán)境—網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟環(huán)境下的電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制的研究，大多尚停留在一般環(huán)境的研究階段，即使有研究，也只是從整體的角度加以闡述，并沒有對其細節(jié)進行論述。本文從介紹內(nèi)部控制的概念和電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點入手，進而詳細地分析了在一般環(huán)境下電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容。關(guān)鍵詞：電算化會計；管理；制度；影響；控制；AbstractAt present, the relevant puterized accounting system of internal controls of the article or monograph on the general situation of internal controls, introduced a lot of content, by contrast, in the new economic environmenteconomic environment, the network39。s puterized accounting system Internal control, most of them still remain in the general environment in the development stage, even if there is research, but also from an overall perspective on them, does not dictate the details paper introduces the concept of internal controls and puterized accounting system of internal control to start the characteristics, and detailed analysis of the general environment in the puterized accounting system of internal words: Computerized Accounting。internal control。influence。control。概述會計信息的準確可靠性問題是當前我國經(jīng)濟生活中十分突出的問題，它直接動搖了人們對會計信息的信任，干擾了企業(yè)的經(jīng)營決策，導致信息技術(shù)在會計領(lǐng)域中不能得到很好地應用。因此，綜合整治會計信息失真問題，保證會計信息的質(zhì)量是刻不容緩的事情。自20世紀70年代以來，電算化會計系統(tǒng)在我國已從當時的萌芽階段發(fā)展到現(xiàn)在相對成熟的階段，信息技術(shù)的運用對會計工作帶來巨大變化是有目共睹的。然而，同樣是由于信息技術(shù)的運用也加大了對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的難度，使得人們對于由電算化會計系統(tǒng)產(chǎn)生的一系列的信息的質(zhì)量感到擔憂，甚至是提出質(zhì)疑，從而在一定程度上制約了電算化會計系統(tǒng)的發(fā)展。因此，有必要對電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制進行研究。在此基礎(chǔ)上，對INTERNET環(huán)境下的電算化會計系統(tǒng)作了簡單的解釋，并簡要介紹了在INTERNET環(huán)境下電算化會計系統(tǒng)的工作流程。最后，分針對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)與針對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)與其外部之間聯(lián)系兩個方面，對INTERNET環(huán)境下的電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制作了深入的討論。希望能夠幫助企業(yè)在構(gòu)建電算化會計系統(tǒng)時提高風險意識，認真細致地制訂內(nèi)部控制制度，不折不扣地實施相應的控制措施，從而最大限度地保證會計信息的質(zhì)量。電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制研究。第一章、相關(guān)概念、內(nèi)部控制內(nèi)部控制的概念是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其最早的定義是1936年美國會計師協(xié)會(AnleneanInst: tuteofAeeountants)在其發(fā)布的《獨立公共會計師對財務報表的審查》的公告中提出的)，即“內(nèi)部牽制和控制:(Intemal Checkand Control)是指為了保護公司現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的安全，檢查賬薄記錄的正確性而采取的各種措施和方法”。從這個定義中我們不難看出，其所涵蓋的內(nèi)容仍然是在內(nèi)部牽制這方面:此后，直到1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會下屬的一個小組委員會在其發(fā)布的《內(nèi)部控制—調(diào)整組織的各種要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》報告中對內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義之:“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都適用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)執(zhí)行既定的管理方針”。這個定義首次超越了內(nèi)部牽制的限制，為內(nèi)部控制理論的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在這個定義的墓礎(chǔ)上各國都根據(jù)自己的特點作出了相應的定義。如:1970年日本會計研究學會所屬審汁特別委員會指出內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營者為了維護企業(yè)資產(chǎn)、確保會計記錄的正確性和可靠性，綜合地計劃、調(diào)整和考核經(jīng)營活動而規(guī)定的制度、組織、方法和手段的總稱?！?:“內(nèi)部控制包括組織計劃和由企業(yè)管理部門建立起來的協(xié)調(diào)系統(tǒng)，以及幫助管理部門達到保證企業(yè)有秩序和有效經(jīng)營的管理目標，包括保護資產(chǎn)、保證會計記錄的可靠性和及時編制可靠的報表”。在這些定義中，很明顯地將內(nèi)部控制分為管理控制與會計控制兩個方面，到1992年，美國的cos0委員會發(fā)表了一個有關(guān)內(nèi)部控制的報告，對內(nèi)部控制提出了新的定義，將內(nèi)部控制的概念作了一個較大幅度的擴展。COSO委員會將內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制被廣義地定義為一個過程，它受到一個實體(主體)的董事會、管、理部門和其池人事部門的影響，它提供有關(guān)目標實現(xiàn)的合理保證。這些目標包括:⑧經(jīng)營的效率與效果:②財務報告的可靠性:⑧相關(guān)法律與規(guī)定的遵循: 由上述這些定義可以看出:內(nèi)部控制首先是一頂管理活動，而不僅僅是會計系統(tǒng)的一個組成部分，是一個對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行整體的全面的管理的一系列的規(guī)章、制度、手段、方法等:它既有對具體活動的控制，也有對活動成果的控制，既可以是直接的控制，也可以是間接的控制。一方面它是內(nèi)部控制思想在企業(yè)實際工作牛的具體表現(xiàn):另一、方面，它又是一個具有自我組織、自我調(diào)節(jié)的，具有一定的目標性和層次性的功能系統(tǒng)。其主要的目的是為了領(lǐng)導、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督全業(yè)組織內(nèi)的各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，以促成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實玩:正因為如此，內(nèi)部控制的發(fā)展不可避免地受到企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境變化的影響，所以，本文在探討內(nèi)部控制的具體內(nèi)容時，將不但要研究如何在企業(yè)組織內(nèi)部進行有效的監(jiān)督與控制的問題，還要從企業(yè)組織外部環(huán)境出發(fā)，研究對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的各種因素。因此，可將內(nèi)部控制的概念定義為:內(nèi)部控制是一個受到企業(yè)各個利益團體的影聽，綜合各個利益團衛(wèi)終目標，合理地匆用企業(yè)內(nèi)、外部的資源，有效地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標實現(xiàn)的過程。具體地表現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)中則是保證會計信息的及時獲取和處理、準確的記錄與反映、在遵循相關(guān)法律與規(guī)章制度的前提下最大限度地滿足企業(yè)決策的需要。、內(nèi)部控制的功能企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整是企業(yè)維持正常經(jīng)營的基本保證，像現(xiàn)金、存款和有價證券一類的資產(chǎn)，由于其流動性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同時，對于企業(yè)所具有的資源，如企業(yè)與其它企業(yè)相比較所具有的競爭優(yōu)勢及企業(yè)可能從外部環(huán)境所獲取的機會等信息資源，如果不能保證它們的安全與可靠，就可能導致企業(yè)在競爭中喪失優(yōu)勢，甚至會對企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不可估量的影響。因而，對企業(yè)的資源和資產(chǎn)進行有效的保護，一方面可以保持與增強企業(yè)的競爭能力。另一方面可以使企業(yè)具備較強的生產(chǎn)能力、經(jīng)營能力，從而為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。第二章、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的新特征、控制環(huán)境發(fā)生了改變在電算化會計系統(tǒng)中，企業(yè)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的改變，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，發(fā)展到由財務、會計專業(yè)人員、管理人員及計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專業(yè)人員組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計核算工作，還能利用計算機完成各種原來沒有的或由其他部門完成的較為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源管理、企業(yè)競爭信息管理等。隨著信息處理技術(shù)的發(fā)展，會計工作的范圍逐漸滲透到管理工作中，如與企業(yè)供應鏈管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)及生產(chǎn)制造系統(tǒng)的結(jié)合，所有這些都對電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容與環(huán)境產(chǎn)生了很大的影響。、控制手段對程序的依賴性增加電算化會計系統(tǒng)中內(nèi)部控制大體上可分為人工控制和系統(tǒng)的自動控制兩部分，人工控制的內(nèi)容基本與手工會計系統(tǒng)控制的內(nèi)容一致，而系統(tǒng)的自動控制卻大都嵌套在電算化會計系統(tǒng)的應用程序中，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應用程序的完善與正確，如果應用程序發(fā)生一點差錯，如在調(diào)試時未能發(fā)現(xiàn)的編程錯誤，或彼人非法篡改或嵌入了舞弊的子程序，則計算機會按同樣的指令錯誤處理所有的業(yè)務。由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復性，使得夫效控制可能長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定的方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。