【正文】 不嚴有直接關系。據(jù)統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經(jīng)形成嚴重的潛在風險。(2)會計核算手續(xù)不嚴密。主要存在會計人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計復核人員對會計憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴，有的復核崗位形同虛設；會計事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實。一些行加強內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計風險。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機)、證分管制度執(zhí)行不嚴，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴格等。(四)技術風險技術風險主要表現(xiàn)為技術軟件、硬件可靠性不強而發(fā)生的系統(tǒng)風險。這種風險的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設計和應用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計算機安全管理操作職責不落實，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護人員未與操作人員嚴格分離，會計核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計算機程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。(五)經(jīng)營風險經(jīng)營風險是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風險。當前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負債比例高、金融資產(chǎn)風險大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動下違規(guī)經(jīng)營的結果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關金融機構的正常支付難以為繼，甚至導致擠兌破產(chǎn)、關閉清算，引發(fā)嚴重后果。二、支付結算風險產(chǎn)生的原因產(chǎn)生上述支付結算風險和會計內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。主要有：內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴重。從銀行會計部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因?？陀^上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。突出反映在三個方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應付緊急任務，使業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機構內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。風險意識淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負責人和財會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，在銀行內(nèi)部一些領導的意識中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結算，重效益，輕風險防范，忙于應付日常事務，疏于管理和監(jiān)督。經(jīng)營管理不善、支付風險積聚。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機制和內(nèi)部控制機制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機懸空銀行債務，使銀行經(jīng)營狀況進一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴重問題，有的已發(fā)生支付危機。與此同時有效化解和抵御風險機制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機制尚未形成，使支付風險日益積聚，這種局面不改變，會威脅整個銀行體系的安全。人員素質(zhì)不能適應業(yè)務需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當一部分銀行分支機構會計隊伍素質(zhì)不能適應業(yè)務發(fā)展和會計管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。同時會計崗位人手多，業(yè)務變化大，知識更新快，培訓工作未能及時跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務發(fā)展需要相脫節(jié)。犯罪分子把作案目標瞄準了金融部門。金融部門是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術手段作案，容易得逞。三、支付結算風險防范控制措施防范支付結算風險必須采取切實有效的措施，加強支付結算管理、完善會計控制體系是防范風險的基礎。(一)建立健全和落實內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。建立健全崗位責任制；建立重要事項審批制度；建立賬務核對制度；建立會計事后監(jiān)督制度；建立重要空白憑證管理制度。(二)嚴格按照《票據(jù)法》和《支付結算辦法》準確及時辦理支付結算業(yè)務。要嚴格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐涝斐稍p騙得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結算業(yè)務操作規(guī)程。(三)重視計算機安全管理，防范系統(tǒng)風險。(四)加強經(jīng)營管理，提高風險防范意識。商業(yè)銀行要重視支付結算風險防范，加強經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風險。要充分認識支付結算風險防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認真吸取教訓，充分重視內(nèi)部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險。(五)加強員工管理，提高會計隊伍素質(zhì)。江西省鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社案件情況三、下步措施和意見這起案件性質(zhì)惡劣，影響嚴重，給國家財產(chǎn)造成了重大損失。各農(nóng)村中小金融機構都要從中吸取教訓，舉一反三、引以為戒。牢固樹立風險意識，全面加強風險管理，嚴守風險底線，持之以恒抓好案件風險防控工作。一是加強重大事件和信息、輿情的監(jiān)測、報告、處置工作。二是認真落實案件風險防控措施，強化問責，確保貫徹到位。三是準確把握風險特點，扎實整改，嚴密防范案件。四是狠抓制度建設，完善內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力。五是提高隊伍職業(yè)素質(zhì)，大力培育良好企業(yè)文化。省A市B區(qū)C農(nóng)村信用社支某侵占資金案本案件的案發(fā)原因主要是信用社員工法制意識淡薄、內(nèi)部管理混亂，監(jiān)督制約機制失效和用人失察造成的。目前，部分信用社內(nèi)部管理不夠規(guī)范、業(yè)務操作系統(tǒng)控制不夠完善、員工素質(zhì)參差不齊、部分員工制度和法規(guī)意識淡薄，要想有效控制和防范案件，必須把好基層管理人員的用人關。把人品好、懂經(jīng)營、會管理、敢負責、有風險意識的干部選拔到基層領導崗位。有組織、有計劃地開展對員工的政治思想教育、職業(yè)道德教育、法律和犯罪案例警示教育，引導員工牢固樹立正確的人生觀、價值觀，培養(yǎng)誠實守信的職業(yè)操守，嚴守法律底線，增強遵紀守法和風險意識。加強對員工的業(yè)務知識、技能和規(guī)章制度、操作流程培訓，提高員工的業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性。