【正文】 展的基本支出務(wù)必與專項(xiàng)用于某項(xiàng)特殊工作預(yù)算的項(xiàng)目支出分開(kāi)。除基本建設(shè)項(xiàng)目按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度獨(dú)立建賬外，其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)如專項(xiàng)設(shè)備采購(gòu)、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)雖不獨(dú)立建賬也要獨(dú)立核算。?？钣薪Y(jié)余的，只有在?？顏?lái)源處得到批轉(zhuǎn)用途改變的情況下才可以按批轉(zhuǎn)用途使用，否則項(xiàng)目實(shí)施完成后結(jié)余的應(yīng)予退回。每取得一個(gè)項(xiàng)目，一旦實(shí)施，總是要陪（這個(gè)陪是陪同的陪）進(jìn)去工作經(jīng)費(fèi)的。教育的項(xiàng)目是越做單位越窮，中央項(xiàng)目地方就越窮。制度還規(guī)定了項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告，并接受財(cái)政部門和主管部門的檢查、驗(yàn)收。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，落實(shí)一票三簽，大額開(kāi)支集體研究會(huì)商票決，購(gòu)買物品的要制定驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、分發(fā)出庫(kù)制度。杜絕校長(zhǎng)個(gè)人決斷，既是會(huì)計(jì)內(nèi)控的要求、更是有效保護(hù)校長(zhǎng)的機(jī)制。學(xué)生資助支出加強(qiáng)管理、盡量減少中間環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)上不 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義能分發(fā)到年級(jí)再到班最后到學(xué)生。落實(shí)檔案建設(shè)、評(píng)審公示制度等等，將支出的整個(gè)環(huán)節(jié)都設(shè)立監(jiān)督控制機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，杜絕大額取款提現(xiàn)。能夠使用轉(zhuǎn)賬支付的不使用現(xiàn)金支付。納入政府采購(gòu)目錄的采購(gòu)項(xiàng)目，必須通過(guò)政府采購(gòu)，雖然政府采購(gòu)時(shí)間慢、價(jià)格還不定是否有優(yōu)惠。只有大家都真正遵守規(guī)定，政府采購(gòu)節(jié)約財(cái)政資金，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、遏制腐敗等功能就一定能實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)票據(jù)管理，確保票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)同志們：當(dāng)勞動(dòng)還不是唯一需求的時(shí)候，沒(méi)有約束的權(quán)力，往往在不經(jīng)意間最終將權(quán)力擁有者自己囚籠起來(lái)，不得自由。第六章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金就要結(jié)轉(zhuǎn)；而當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金就是結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的下年額度恢復(fù)繼續(xù)使用完成工作，結(jié)余的一般要求是收回。具體按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。如果不是財(cái)政拔款經(jīng)費(fèi)又有結(jié)余的可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、助學(xué)基金等，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后學(xué)校收支差額；國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第七章 專用基金管理 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義只有按照規(guī)定先提后用，收支平衡，?？顚Ｓ谩Ｆ胀ǜ咧?、中等職業(yè)學(xué)校按規(guī)定比例提取的學(xué)費(fèi)收入用于獎(jiǎng)助學(xué)的經(jīng)費(fèi)，如果當(dāng)年沒(méi)有用完的，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入獎(jiǎng)助學(xué)基金，次年繼續(xù)用于獎(jiǎng)助學(xué)工作。第八章 資產(chǎn)管理一是現(xiàn)金的管理，大額支出要轉(zhuǎn)賬支出，不要取大量現(xiàn)金。出納不要把現(xiàn)金存到個(gè)人賬戶上，不要把大量現(xiàn)金放保險(xiǎn)柜。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校為了所謂的用錢方便。目前，包括農(nóng)村信用社在內(nèi)的銀行都已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線支付。農(nóng)村一戶一卡的一折通一卡通，完全可以為我們實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)往來(lái)無(wú)現(xiàn)金。學(xué)校固定資產(chǎn)辦公設(shè)備、教學(xué)儀器設(shè)備一是管好他不能丟失，二是要使用起來(lái)發(fā)揮教育教學(xué)作用。近年來(lái)我們發(fā)現(xiàn)學(xué)校比較熱忠于買而不是用。校長(zhǎng)們一定要認(rèn)真評(píng)估資產(chǎn)購(gòu)置的必要性，資產(chǎn)一旦購(gòu)置一定要發(fā)揮其在教育教學(xué)中的作用。2000年投影機(jī)，實(shí)物展臺(tái)對(duì)于農(nóng)村學(xué)校而言是奢侈品，買得起也用不起。一臺(tái)2600流明的價(jià)格就近兩萬(wàn)元，燈泡每開(kāi)機(jī)一小時(shí)就折舊1塊錢，每小時(shí)耗電就兩度。正常來(lái)講5年左右就淘汰。那個(gè)時(shí)候就有學(xué)校一口氣所有班都購(gòu)置多媒體投影機(jī)，結(jié)果因?yàn)槔蠋煵僮魉接邢?，使用率低，單位能耗高。不僅沒(méi)有給教學(xué)帶來(lái)多大好處，反倒給學(xué)校運(yùn)行帶來(lái)莫大的經(jīng)濟(jì)壓力。前年一位某投影機(jī)維修站工作人員給我 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義講，就在我們市有一些學(xué)校，無(wú)論是否使用，老師早上開(kāi)校就把投影機(jī)、電腦開(kāi)機(jī)。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。學(xué)校資產(chǎn)中還包括：“在建工程”。無(wú)論校長(zhǎng)如何分工，管理在建工程都是學(xué)校財(cái)務(wù)必須主動(dòng)參與到其中的一項(xiàng)資產(chǎn)管理工作。從教育行政主管部門分工來(lái)看，計(jì)財(cái)股就是：計(jì)劃基建財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)四合一，有的還包括內(nèi)部審計(jì)的五合一股科室，近幾年一些地區(qū)將基建獨(dú)立出去、把財(cái)務(wù)獨(dú)立出去是不便于管理的。在學(xué)校還常常白條抵現(xiàn)金，成為出納庫(kù)存現(xiàn)金的重要組成部分。這種情況必須杜絕，只要是從財(cái)務(wù)處拿走款項(xiàng)的依據(jù)，就應(yīng)該入賬。就必須有經(jīng)辦人、單位法人簽字許可。嚴(yán)禁單位法人口頭借款、口頭簽字。嚴(yán)禁校長(zhǎng)不懂財(cái)經(jīng)法規(guī)用一句：“我是校長(zhǎng)我說(shuō)了算”，是校長(zhǎng)在財(cái)務(wù)上也只能簽字蓋章才算。學(xué)校應(yīng)收款、預(yù)付款必須及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬，一般來(lái)講，應(yīng)收款、預(yù)付款結(jié)算時(shí)間為：“本內(nèi)”。特別強(qiáng)調(diào)的是：按照新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，事業(yè)單位(中小學(xué))不得向其他單位或者個(gè)人借出款。個(gè)人建議：考慮到如單位職工可能因某些因素急需援助的，借出款必需擬定年內(nèi)還款計(jì)劃，以工資為提保，借出額 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義度應(yīng)該不大于本年內(nèi)該職工實(shí)際可領(lǐng)取工資收入的50%。關(guān)于固定資產(chǎn)的管理，財(cái)政部門從部門決算、固定資產(chǎn)投資決算、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行工作部署。我提醒一下校長(zhǎng)們，每一個(gè)老師在校期間都有可能使用、保管著學(xué)校資產(chǎn)。一個(gè)較大的問(wèn)題是：校長(zhǎng)離任有審計(jì)，有移交監(jiān)交。有的財(cái)務(wù)人員離任有移交監(jiān)交。但其他中層干部調(diào)動(dòng)的離任的沒(méi)有，教職工調(diào)動(dòng)的沒(méi)有。建議，教育政工、人事科（股）室在調(diào)動(dòng)文件上無(wú)論是誰(shuí)調(diào)動(dòng)，文件上都有： “請(qǐng)做好經(jīng)手保管使用的財(cái)產(chǎn)移交、工作交接，持XX到XXXX報(bào)道”；2009年，我們有一位校長(zhǎng)離任，當(dāng)時(shí)是我?guī)ш?duì)進(jìn)行離任審計(jì)，監(jiān)交，在圖書(shū)室查到一個(gè)2007年該校長(zhǎng)借閱一本關(guān)于學(xué)校管理類的圖書(shū)，到離任時(shí)仍未歸還的記錄。這本書(shū)在校長(zhǎng)的書(shū)柜里發(fā)現(xiàn)了。當(dāng)然也發(fā)現(xiàn)了，已以調(diào)離該校的某老師借閱未歸還的記錄。所有學(xué)校的資產(chǎn)、物品都要落實(shí)管理責(zé)任到人頭；學(xué)校放假應(yīng)全部收回。如遇教職工假期需要使用的（如教研需要），必須履行借用手續(xù)。義務(wù)教育階段學(xué)校不得對(duì)外投資，出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。中小學(xué)校資產(chǎn)處置要嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。程序是： 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義學(xué)校向財(cái)政部門提出申請(qǐng)，此申請(qǐng)?jiān)诮?jīng)教育局審核加注意見(jiàn)后才可送財(cái)政部門審批。學(xué)校按照批復(fù)要求處置資產(chǎn)。其中：“出售、出讓、轉(zhuǎn)讓”等取得的：“收入”扣除處置成本后應(yīng)如數(shù)上繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。就是說(shuō)資產(chǎn)賣的錢交到財(cái)政去，學(xué)校要用錢買資產(chǎn)再寫(xiě)報(bào)告批預(yù)算。學(xué)校不得擅自處置資產(chǎn)。第九章 負(fù)債管理內(nèi)審規(guī)定，負(fù)債未償還的，單位法人不得調(diào)離本單位。負(fù)債也包括代管款項(xiàng)：如代管學(xué)生教學(xué)輔助讀物款，作業(yè)本款。代管款項(xiàng)必須與學(xué)生結(jié)算。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代管款項(xiàng)管理，分項(xiàng)核算，按時(shí)結(jié)清。嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。中小學(xué)校負(fù)債的產(chǎn)生與加強(qiáng)預(yù)算管理是一對(duì)雙生兄弟，存在著你強(qiáng)我弱的姿勢(shì)形態(tài)。新制度嚴(yán)禁中小學(xué)舉借債務(wù)。就是說(shuō)沒(méi)有任何借口舉債。辦學(xué)是政府性行為，當(dāng)辦好教育需要花錢的時(shí)候校長(zhǎng)只有一個(gè)工作要做，那就是寫(xiě)報(bào)告，做匯報(bào)，追加預(yù)算。沒(méi)有任何理由，校長(zhǎng)把公用經(jīng)費(fèi)用于改善辦學(xué)條件，沒(méi)有任何理由校長(zhǎng)主張賒賬、掛賬、舉債辦教育。舊的清華大學(xué)沒(méi)有學(xué)生公寓，只有學(xué)生宿舍他一樣培養(yǎng)一流的學(xué)術(shù)人才，管理人才。做為一校之長(zhǎng)，不異舉借債務(wù)修樓堂館所。打造所謂一流校園，到底用心何在？一所學(xué)校的成 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義就它本身不在于有多寬敞的校舍，多豪華的裝修，多么與眾不同的校園所謂文化打造，舉債的，他都只不過(guò)是繡花枕頭。新制度嚴(yán)格規(guī)定，校及及其他任何人，沒(méi)有違返規(guī)定，舉借債務(wù)的權(quán)力。校長(zhǎng)可以節(jié)約辦教育，可以在預(yù)算范圍內(nèi)改善辦學(xué)條件。可以去爭(zhēng)取社會(huì)資助打造校園。校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制另一個(gè)解決是：校長(zhǎng)負(fù)得起的責(zé)。舉債辦教育，龐大的債務(wù)是校長(zhǎng)負(fù)不起責(zé)的?；剡^(guò)頭想，校長(zhǎng)辦好教育應(yīng)主要是培養(yǎng)更多合格的建設(shè)者和接班人，不是建多少校舍。政策上沒(méi)有給校長(zhǎng)這個(gè)不息舉債辦教育的權(quán)力。中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。第十章 財(cái)務(wù)清算中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。就是清理單位資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)，并、轉(zhuǎn)、銷。宗旨只有一個(gè)：國(guó)有資產(chǎn)不能流失。債權(quán)、債務(wù)不因?qū)W校并、轉(zhuǎn)、銷而找不到人負(fù)責(zé)。第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)告其實(shí)定期的不定期的都在做。每個(gè)月財(cái)務(wù)上給校長(zhǎng)們送財(cái)務(wù)報(bào)表就是報(bào)告。校長(zhǎng)可以要求財(cái)務(wù)部門6月末、11月末書(shū)面報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告。年終決算分析報(bào)告報(bào)主管部門和財(cái)政部門及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。這個(gè)報(bào)告不是藝術(shù)作品，不出現(xiàn)：“大約”、“可能”這些用詞。用詞要精練、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確。中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義第十二章 財(cái)務(wù)監(jiān)督中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立職工會(huì)、教代會(huì)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督。最后中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，報(bào)主管部門備案。管理上按新制度執(zhí)行，記賬上目前《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》仍未更新，等待中……校長(zhǎng)們、同志們、領(lǐng)導(dǎo)們，會(huì)計(jì)憑證將記錄您、您的團(tuán)隊(duì)工作足跡，祝愿大家能爭(zhēng)取到更多的教育經(jīng)費(fèi)，辦出更精彩的教育。錢本生不是問(wèn)題，問(wèn)題是如何用好錢！謝謝大家。zmc2013年5月14日