【正文】 展的基本支出務(wù)必與專項用于某項特殊工作預(yù)算的項目支出分開。除基本建設(shè)項目按照國有建設(shè)單位會計制度獨立建賬外，其他專項經(jīng)費如專項設(shè)備采購、學(xué)生資助經(jīng)費雖不獨立建賬也要獨立核算。?？钣薪Y(jié)余的，只有在?？顏碓刺幍玫脚D(zhuǎn)用途改變的情況下才可以按批轉(zhuǎn)用途使用，否則項目實施完成后結(jié)余的應(yīng)予退回。每取得一個項目，一旦實施，總是要陪（這個陪是陪同的陪）進去工作經(jīng)費的。教育的項目是越做單位越窮，中央項目地方就越窮。制度還規(guī)定了項目完成后，應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和主管部門的檢查、驗收。建立財務(wù)內(nèi)控機制，落實一票三簽，大額開支集體研究會商票決，購買物品的要制定驗收、入庫、保管、分發(fā)出庫制度。杜絕校長個人決斷，既是會計內(nèi)控的要求、更是有效保護校長的機制。學(xué)生資助支出加強管理、盡量減少中間環(huán)節(jié)。財務(wù)上不 中小學(xué)財務(wù)制度培訓(xùn)會講義能分發(fā)到年級再到班最后到學(xué)生。落實檔案建設(shè)、評審公示制度等等，將支出的整個環(huán)節(jié)都設(shè)立監(jiān)督控制機制。嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度，杜絕大額取款提現(xiàn)。能夠使用轉(zhuǎn)賬支付的不使用現(xiàn)金支付。納入政府采購目錄的采購項目，必須通過政府采購，雖然政府采購時間慢、價格還不定是否有優(yōu)惠。只有大家都真正遵守規(guī)定，政府采購節(jié)約財政資金，防范采購風(fēng)險、遏制腐敗等功能就一定能實現(xiàn)。加強票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)同志們：當(dāng)勞動還不是唯一需求的時候，沒有約束的權(quán)力，往往在不經(jīng)意間最終將權(quán)力擁有者自己囚籠起來，不得自由。第六章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金就要結(jié)轉(zhuǎn)；而當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金就是結(jié)余。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的下年額度恢復(fù)繼續(xù)使用完成工作，結(jié)余的一般要求是收回。具體按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。如果不是財政拔款經(jīng)費又有結(jié)余的可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、助學(xué)基金等，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后學(xué)校收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第七章 專用基金管理 中小學(xué)財務(wù)制度培訓(xùn)會講義只有按照規(guī)定先提后用，收支平衡，?？顚Ｓ?。普通高中、中等職業(yè)學(xué)校按規(guī)定比例提取的學(xué)費收入用于獎助學(xué)的經(jīng)費，如果當(dāng)年沒有用完的，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入獎助學(xué)基金，次年繼續(xù)用于獎助學(xué)工作。第八章 資產(chǎn)管理一是現(xiàn)金的管理，大額支出要轉(zhuǎn)賬支出，不要取大量現(xiàn)金。出納不要把現(xiàn)金存到個人賬戶上，不要把大量現(xiàn)金放保險柜。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校為了所謂的用錢方便。目前，包括農(nóng)村信用社在內(nèi)的銀行都已實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線支付。農(nóng)村一戶一卡的一折通一卡通，完全可以為我們實現(xiàn)單位財務(wù)往來無現(xiàn)金。學(xué)校固定資產(chǎn)辦公設(shè)備、教學(xué)儀器設(shè)備一是管好他不能丟失，二是要使用起來發(fā)揮教育教學(xué)作用。近年來我們發(fā)現(xiàn)學(xué)校比較熱忠于買而不是用。校長們一定要認真評估資產(chǎn)購置的必要性，資產(chǎn)一旦購置一定要發(fā)揮其在教育教學(xué)中的作用。2000年投影機，實物展臺對于農(nóng)村學(xué)校而言是奢侈品，買得起也用不起。一臺2600流明的價格就近兩萬元，燈泡每開機一小時就折舊1塊錢，每小時耗電就兩度。正常來講5年左右就淘汰。那個時候就有學(xué)校一口氣所有班都購置多媒體投影機，結(jié)果因為老師操作水平有限，使用率低，單位能耗高。不僅沒有給教學(xué)帶來多大好處，反倒給學(xué)校運行帶來莫大的經(jīng)濟壓力。前年一位某投影機維修站工作人員給我 中小學(xué)財務(wù)制度培訓(xùn)會講義講，就在我們市有一些學(xué)校，無論是否使用，老師早上開校就把投影機、電腦開機。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴控制、保障學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。學(xué)校資產(chǎn)中還包括：“在建工程”。無論校長如何分工，管理在建工程都是學(xué)校財務(wù)必須主動參與到其中的一項資產(chǎn)管理工作。從教育行政主管部門分工來看，計財股就是：計劃基建財務(wù)統(tǒng)計四合一，有的還包括內(nèi)部審計的五合一股科室，近幾年一些地區(qū)將基建獨立出去、把財務(wù)獨立出去是不便于管理的。在學(xué)校還常常白條抵現(xiàn)金，成為出納庫存現(xiàn)金的重要組成部分。這種情況必須杜絕，只要是從財務(wù)處拿走款項的依據(jù)，就應(yīng)該入賬。就必須有經(jīng)辦人、單位法人簽字許可。嚴禁單位法人口頭借款、口頭簽字。嚴禁校長不懂財經(jīng)法規(guī)用一句：“我是校長我說了算”，是校長在財務(wù)上也只能簽字蓋章才算。學(xué)校應(yīng)收款、預(yù)付款必須及時結(jié)算，不得長期掛賬，一般來講，應(yīng)收款、預(yù)付款結(jié)算時間為：“本內(nèi)”。特別強調(diào)的是：按照新的事業(yè)單位會計制度，事業(yè)單位(中小學(xué))不得向其他單位或者個人借出款。個人建議：考慮到如單位職工可能因某些因素急需援助的，借出款必需擬定年內(nèi)還款計劃，以工資為提保，借出額 中小學(xué)財務(wù)制度培訓(xùn)會講義度應(yīng)該不大于本年內(nèi)該職工實際可領(lǐng)取工資收入的50%。關(guān)于固定資產(chǎn)的管理，財政部門從部門決算、固定資產(chǎn)投資決算、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理等方面進行工作部署。我提醒一下校長們，每一個老師在校期間都有可能使用、保管著學(xué)校資產(chǎn)。一個較大的問題是：校長離任有審計，有移交監(jiān)交。有的財務(wù)人員離任有移交監(jiān)交。但其他中層干部調(diào)動的離任的沒有，教職工調(diào)動的沒有。建議，教育政工、人事科（股）室在調(diào)動文件上無論是誰調(diào)動，文件上都有： “請做好經(jīng)手保管使用的財產(chǎn)移交、工作交接，持XX到XXXX報道”；2009年，我們有一位校長離任，當(dāng)時是我?guī)ш犨M行離任審計，監(jiān)交，在圖書室查到一個2007年該校長借閱一本關(guān)于學(xué)校管理類的圖書，到離任時仍未歸還的記錄。這本書在校長的書柜里發(fā)現(xiàn)了。當(dāng)然也發(fā)現(xiàn)了，已以調(diào)離該校的某老師借閱未歸還的記錄。所有學(xué)校的資產(chǎn)、物品都要落實管理責(zé)任到人頭；學(xué)校放假應(yīng)全部收回。如遇教職工假期需要使用的（如教研需要），必須履行借用手續(xù)。義務(wù)教育階段學(xué)校不得對外投資，出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。中小學(xué)校資產(chǎn)處置要嚴格履行相關(guān)審批程序。程序是： 中小學(xué)財務(wù)制度培訓(xùn)會講義學(xué)校向財政部門提出申請，此申請在經(jīng)教育局審核加注意見后才可送財政部門審批。學(xué)校按照批復(fù)要求處置資產(chǎn)。其中：“出售、出讓、轉(zhuǎn)讓”等取得的：“收入”扣除處置成本后應(yīng)如數(shù)上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。就是說資產(chǎn)賣的錢交到財政去，學(xué)校要用錢買資產(chǎn)再寫報告批預(yù)算。學(xué)校不得擅自處置資產(chǎn)。第九章 負債管理內(nèi)審規(guī)定，負債未償還的，單位法人不得調(diào)離本單位。負債也包括代管款項：如代管學(xué)生教學(xué)輔助讀物款，作業(yè)本款。代管款項必須與學(xué)生結(jié)算。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。嚴禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。中小學(xué)校負債的產(chǎn)生與加強預(yù)算管理是一對雙生兄弟，存在著你強我弱的姿勢形態(tài)。新制度嚴禁中小學(xué)舉借債務(wù)。就是說沒有任何借口舉債。辦學(xué)是政府性行為，當(dāng)辦好教育需要花錢的時候校長只有一個工作要做，那就是寫報告，做匯報，追加預(yù)算。沒有任何理由，校長把公用經(jīng)費用于改善辦學(xué)條件，沒有任何理由校長主張賒賬、掛賬、舉債辦教育。舊的清華大學(xué)沒有學(xué)生公寓，只有學(xué)生宿舍他一樣培養(yǎng)一流的學(xué)術(shù)人才，管理人才。做為一校之長，不異舉借債務(wù)修樓堂館所。打造所謂一流校園，到底用心何在？一所學(xué)校的成 中小學(xué)財務(wù)制度培訓(xùn)會講義就它本身不在于有多寬敞的校舍，多豪華的裝修，多么與眾不同的校園所謂文化打造，舉債的，他都只不過是繡花枕頭。新制度嚴格規(guī)定，校及及其他任何人，沒有違返規(guī)定，舉借債務(wù)的權(quán)力。校長可以節(jié)約辦教育，可以在預(yù)算范圍內(nèi)改善辦學(xué)條件?？梢匀幦∩鐣Y助打造校園。校長負責(zé)制另一個解決是：校長負得起的責(zé)。舉債辦教育，龐大的債務(wù)是校長負不起責(zé)的。回過頭想，校長辦好教育應(yīng)主要是培養(yǎng)更多合格的建設(shè)者和接班人，不是建多少校舍。政策上沒有給校長這個不息舉債辦教育的權(quán)力。中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。第十章 財務(wù)清算中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進行財務(wù)清算。就是清理單位資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)，并、轉(zhuǎn)、銷。宗旨只有一個：國有資產(chǎn)不能流失。債權(quán)、債務(wù)不因?qū)W校并、轉(zhuǎn)、銷而找不到人負責(zé)。第十一章 財務(wù)報告和財務(wù)分析財務(wù)報告其實定期的不定期的都在做。每個月財務(wù)上給校長們送財務(wù)報表就是報告。校長可以要求財務(wù)部門6月末、11月末書面報告財務(wù)報告。年終決算分析報告報主管部門和財政部門及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。這個報告不是藝術(shù)作品，不出現(xiàn)：“大約”、“可能”這些用詞。用詞要精練、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確。中小學(xué)財務(wù)制度培訓(xùn)會講義第十二章 財務(wù)監(jiān)督中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立職工會、教代會監(jiān)督，加強內(nèi)部監(jiān)督機制的建立和完善。依法接受主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督。最后中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度結(jié)合學(xué)校實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，報主管部門備案。管理上按新制度執(zhí)行，記賬上目前《中小學(xué)校會計制度》仍未更新，等待中……校長們、同志們、領(lǐng)導(dǎo)們，會計憑證將記錄您、您的團隊工作足跡，祝愿大家能爭取到更多的教育經(jīng)費，辦出更精彩的教育。錢本生不是問題，問題是如何用好錢！謝謝大家。zmc2013年5月14日