【正文】 17個掛靠工程處實(shí)施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時收取管理費(fèi)，不能準(zhǔn)確掌握各工程處的經(jīng)營情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對該公司的掛靠工程處進(jìn)行外調(diào)時發(fā)現(xiàn)，17個掛靠工程處2006隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。(二)建筑業(yè)施工環(huán)節(jié)眾多，管理鏈條漫長在建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中，有勘察設(shè)計(jì)、樁基、土建、水電暖氣、內(nèi)外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環(huán)節(jié)。單項(xiàng)工程跨作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項(xiàng)目存續(xù)期有的長達(dá)數(shù)年甚至更長時間。工程款項(xiàng)結(jié)算不及時，少申報和延期申報入庫稅款現(xiàn)象大量存在。(三)部分環(huán)節(jié)經(jīng)營方式隱蔽，作業(yè)流動性大由于建筑施工項(xiàng)目分布零散，流動性強(qiáng)、施工地點(diǎn)較為隱蔽，經(jīng)常進(jìn)行野外作業(yè)，施工企業(yè)往往心存僥幸，對部分比較隱蔽的經(jīng)營行為隱瞞不報。在傳統(tǒng)的管理模式下，施工企業(yè)注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時掌握施工企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，每每出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發(fā)生的問題。某建筑企業(yè)承攬水利部門發(fā)包的河道疏浚工程項(xiàng)目，水利部門為減少工程費(fèi)用，允許施工企業(yè)以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業(yè)，而且核算方式復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠提前介入，施工企業(yè)完全隱瞞了該工程收入。(四)企業(yè)納稅意識淡薄，稅法遵從度較低目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票，逐漸形成欠稅。由于對外來施工單位監(jiān)控不力，使得其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發(fā)票，導(dǎo)致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。(五)建筑市場管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)由于稅務(wù)部門與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，對工程建設(shè)的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標(biāo)過程中地稅部門存在著空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行竟招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)，在競招標(biāo)過程中，建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競招標(biāo)。而地稅部門不參加競招標(biāo)過程，不能從源頭上掌握單項(xiàng)工程施工計(jì)劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人施工項(xiàng)目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系機(jī)制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應(yīng)繳稅金。三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的措施和建議通過以上分析可以看出，只注重對建筑企業(yè)的管理忽視對建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，是導(dǎo)致建筑業(yè)稅收管理問題的主要原因。筆者認(rèn)為，今后要堅(jiān)持以建設(shè)項(xiàng)目為控稅載體，以雙向申報、雙向管理為核心，以社會綜合治稅為抓手，依托信息化平臺，努力構(gòu)建建筑業(yè)稅收管理新模式。(一)項(xiàng)目登記，雙向申報，嚴(yán)密稅源監(jiān)控機(jī)制為有效解決建筑業(yè)稅源失控的問題，根據(jù)福山區(qū)地稅局的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行稅務(wù)登記備案，并由建設(shè)項(xiàng)目所在地征收分局進(jìn)行屬地管理。，規(guī)范管理流程。建筑項(xiàng)目登記管理應(yīng)包括項(xiàng)目開工登記、項(xiàng)目變更登記、項(xiàng)目注銷登記等內(nèi)容。建設(shè)單位在辦理開工許可手續(xù)之前，必須會同施工單位先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；建筑項(xiàng)目如果在施工過程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設(shè)單位與建筑施工企業(yè)應(yīng)到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)；建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位向主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。，細(xì)化管理內(nèi)容。建筑項(xiàng)目被納入稅收正常管理軌道后，建設(shè)單位和建筑企業(yè)要分別向項(xiàng)目所在地征收分局和機(jī)構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報。建設(shè)單位由匯總報稅轉(zhuǎn)向定期明細(xì)申報。分項(xiàng)目申報工程進(jìn)度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺賬，并按月解報稅款。對建筑企業(yè)除了按照法定要求辦理有關(guān)納稅申報手續(xù)外，還要按工程進(jìn)度向機(jī)構(gòu)所在地征收分局報送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》。通過按建筑項(xiàng)目細(xì)化納稅申報，不僅延伸了稅源監(jiān)控的鏈條，而且提高了納稅申報的準(zhǔn)確性。(二)各負(fù)其責(zé)，雙向管理，建立有機(jī)協(xié)同的工作格局在建設(shè)單位和施工單位實(shí)行雙向申報的基礎(chǔ)上，還要實(shí)施項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地對建筑業(yè)稅收的雙向管理。，明確職責(zé)。按照雙向管理的要求，明確建筑項(xiàng)目所在地征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局、建筑業(yè)稅收管理員主要職責(zé)。建筑項(xiàng)目所在地征收分局不僅負(fù)責(zé)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款的申報、解繳、保證代征稅款及時足額入庫，還要負(fù)責(zé)施工過程、貨款結(jié)算過程、開工與竣工驗(yàn)收過程的監(jiān)督，負(fù)責(zé)對建筑項(xiàng)目的注銷清算、向機(jī)構(gòu)所在地征收分局傳遞稅收信息等。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局主要負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算與工程進(jìn)度進(jìn)行納稅申報；監(jiān)督財務(wù)核算及稅款繳納情況，協(xié)助工程項(xiàng)目所在地征收分局做好項(xiàng)目注銷，稅款清算等工作，及時向項(xiàng)目所在地征收分局傳遞情況，定期進(jìn)行分析比對工作。，動態(tài)控制。為了強(qiáng)化對建筑項(xiàng)目的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取專人、專職和專責(zé)的方式，對建筑項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理。監(jiān)督指導(dǎo)建設(shè)單位依法代扣稅款，準(zhǔn)確掌握建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度情況，對涉稅動態(tài)信息進(jìn)行監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取有效措施解決，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理與施工過程同步，保證稅款及時足額入庫，直至該項(xiàng)目竣工為止。同時，建立定期巡查制度，確保稅款及時足額入庫。第五篇：餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對策思考餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對策思考字體：大 中 小訪問次數(shù)：166 發(fā)布時間： 20101122 來源： 辦公室民以食為天。近年來，隨著人民生活水平的提高，餐飲業(yè)成為發(fā)展快速的服務(wù)行業(yè)之一。2010年，我市城區(qū)餐飲稅戶近1000戶，占服務(wù)業(yè)總戶數(shù)的40%。由于貼近人民生活、戶數(shù)及從業(yè)人員數(shù)量眾多，餐飲業(yè)社會關(guān)注度較高。今年以來，寧國市地稅局對餐飲行業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅源管理，將城區(qū)餐飲業(yè)戶劃歸城關(guān)分局管理，采取專業(yè)管理、專類管事和專項(xiàng)管控措施，取得了一定的成效?？杀M管餐飲業(yè)涉及的稅種較少、稅收政策相對簡單、財務(wù)核算不復(fù)雜，但其發(fā)展現(xiàn)狀和內(nèi)在特點(diǎn)給稅收管理增加了較大的難度，造成稅收管理風(fēng)險相對集中。如何加強(qiáng)該行業(yè)稅收征管仍是稅務(wù)部門面臨的一個課題。一、當(dāng)前餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題財務(wù)核算亂。收入核算不實(shí)。部分建賬類餐飲稅戶為達(dá)偷稅目的，不以點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的主要憑據(jù)，而只就其開具發(fā)票的部分收入編制營業(yè)收入日報表，結(jié)轉(zhuǎn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理。對于不開票收入部分則隱匿在帳外，單獨(dú)設(shè)臵賬簿進(jìn)行會計(jì)核算，偷逃國家稅款；另外由于餐飲業(yè)直接面對消費(fèi)者的特點(diǎn)，決定了其收入中現(xiàn)金占較大比重，比如承辦筵席收入、個人消費(fèi)收入等等，都是直接進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，容易出現(xiàn)隱匿現(xiàn)金收入等涉稅問題。成本費(fèi)用不實(shí)。點(diǎn)菜單、酒水單、結(jié)算單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證是記錄餐飲產(chǎn)品消費(fèi)事項(xiàng)最原始的單據(jù)，是判定成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)真實(shí)性、合理性、完整性最重要的證據(jù)之一。部分建賬類餐飲稅戶通過不附或故意少附點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證，任意結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本費(fèi)用，達(dá)到偷逃稅目的；同時部分餐飲稅戶的原材料大量從農(nóng)貿(mào)市場購進(jìn)，難以取得正式稅務(wù)發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期成本的原材料，僅憑填制的領(lǐng)料單入賬，隨意性太大，真實(shí)性較差。所得稅管理難。企業(yè)所得稅管理難。少數(shù)餐飲稅戶除利用隱匿收入、任意結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等手段逃避納稅外，還利用餐飲業(yè)裝飾裝修較為頻繁、支出較大的特點(diǎn)，通過虛增裝飾裝修成本等手段來偷逃企稅。比如在對自有房屋或者租賃費(fèi)房屋裝飾裝修上大做文章，利用非法取得發(fā)票等手段虛增成本。通過虛增裝飾裝修成本，虛增以后的成本費(fèi)用，從而減少利潤達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅目的。個人所得稅管理難。餐飲行業(yè)是比較典型的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，員工工資費(fèi)用在餐飲成本中占較大比例；同時由于餐飲行業(yè)的人員流動大、普通服務(wù)員與廚師和管理人員的收入差別很大，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)工資費(fèi)用的完整性、真實(shí)性、合理性，不利于個人所得稅的征收管理。信息管稅難。信息化要求高。目前，越來越多的餐飲稅戶都采用專門的業(yè)務(wù)和財務(wù)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，比如我市快餐行業(yè)（中西休閑類餐飲）業(yè)戶幾乎都采用電子收銀系統(tǒng)。電子表單、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)代替了傳統(tǒng)的紙質(zhì)流水單和營業(yè)日報表，更有較大規(guī)模的餐飲企業(yè)，使用個性化軟件，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收信息化提出了更高的要求。稅源監(jiān)控要求高。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，餐飲業(yè)的連鎖化發(fā)展，以至于一個公司擁有幾家子公司，一家餐飲企業(yè)同時經(jīng)營餐飲、住宿等多種項(xiàng)目的情況越來越多。這就造成了管理一戶企業(yè)，往往要同時延伸管理與之相關(guān)的幾家成員企業(yè)，核實(shí)一筆收入，往往涉及幾個分店、營業(yè)稅多個稅目的情況，客觀上加大了稅源監(jiān)控的難度。納稅評估難。餐飲稅戶經(jīng)營情況受到多種主客觀因素的綜合影響，檔次規(guī)格、場所環(huán)境、客流量、菜肴口味、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、知名度、甚至包括業(yè)主人脈關(guān)系都有可能影響其經(jīng)營。運(yùn)作方式和收入情況的千差萬別，導(dǎo)致餐飲企業(yè)相互之間缺乏可比性和參照性，行業(yè)評估模型難以建立，不便于納稅評估工作的深入開展。二、加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理，需要稅務(wù)部門深入剖析餐飲業(yè)的內(nèi)在特征，探索有針對性、符合行業(yè)特點(diǎn)的控管辦法。建議在推行“三專”管理等現(xiàn)行有效措施的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化收入申報監(jiān)控，抓住餐飲業(yè)稅收管理的“牛鼻子”，同時輔以其他多種行之有效的方式，達(dá)到提升稅收管理質(zhì)量的目標(biāo)。強(qiáng)化收入申報監(jiān)控。深化賬務(wù)輔導(dǎo)檢查。加強(qiáng)建賬業(yè)戶賬務(wù)輔導(dǎo)性檢查，側(cè)重收入真實(shí)性、完整性的審核。強(qiáng)硬要求餐飲稅戶必須使用地稅部門監(jiān)制的點(diǎn)菜單或酒水單，消費(fèi)的點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)必須附列齊全，必須按順序號使用，對于缺頁的，查看是否保存完整。必要時可以抽審比對結(jié)賬單、廚房單據(jù)或庫房單據(jù)與附件單據(jù)的一致性，進(jìn)一步查實(shí)有無隱匿點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)以達(dá)到不計(jì)或少計(jì)營業(yè)收入現(xiàn)象。注重納稅評估方法。針對消費(fèi)者索要發(fā)票意識不強(qiáng)、個人消費(fèi)比重較大導(dǎo)致的業(yè)戶發(fā)票開具量遠(yuǎn)低于營業(yè)收入的現(xiàn)狀，建議通過調(diào)研，精確測算各經(jīng)營戶的發(fā)票使用率（即發(fā)票開具量占實(shí)際營業(yè)收入的比重）上限，作為評估主要指標(biāo)之一，通過發(fā)票實(shí)際開具金額與申報情況進(jìn)行比對，來監(jiān)控業(yè)戶應(yīng)稅收入申報的真實(shí)性；此外，建議多運(yùn)用突擊檢查電子收款系統(tǒng)、坐店調(diào)查營業(yè)收入、專項(xiàng)盤存財產(chǎn)貨物等符合餐飲業(yè)特點(diǎn)的調(diào)查手段，掌握業(yè)戶收入狀況的第一手資料，以事實(shí)證據(jù)促其如實(shí)申報收入。嚴(yán)格建賬資格審批。建賬類餐飲業(yè)戶收入核算不實(shí)的現(xiàn)狀，不僅導(dǎo)致查賬征收流于形式、偷漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生，同時迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的時間精力進(jìn)行輔導(dǎo)、檢查與評估，并且往往效果不佳，客觀上加大了稅收管理風(fēng)險。建議對于未建賬、建假賬的偷逃稅大戶進(jìn)行依法從重處理，做到“查處一戶、威懾一片”，同時取消其查賬征收資格，嚴(yán)格按照核定程序?qū)ζ溥M(jìn)行核定征收。細(xì)化行業(yè)分類管理。建議在對整個餐飲業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理的同時，進(jìn)一步剖析業(yè)戶經(jīng)營特點(diǎn)，將餐飲業(yè)細(xì)化成正餐服務(wù)（中式飯店）、快餐服務(wù)（中西休閑餐飲）、其他餐飲服務(wù)（早點(diǎn)、飲料）三種小類別，制定實(shí)施更加精細(xì)化、更具針對性的分類管理措施。提升信息管稅水平。拓展信息采集渠道，將公安部門的旅客住宿登記信息、社保部門有關(guān)餐飲企業(yè)用工及參保信息、水電氣供應(yīng)部門有關(guān)餐飲企業(yè)水電氣供應(yīng)信息、環(huán)保部門油煙排放達(dá)標(biāo)指標(biāo)、物價部門定期發(fā)布糧油食品的指導(dǎo)價格、防疫部門核發(fā)的餐飲企業(yè)防疫檢疫信息、統(tǒng)計(jì)部門的餐飲行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等與餐飲業(yè)關(guān)聯(lián)度較高、實(shí)用性較強(qiáng)的第三方涉稅信息共享到綜合治稅平臺進(jìn)行利用，以建立更加全面的稅源監(jiān)控分析體系。推行納稅遵從管理。根據(jù)餐飲業(yè)戶遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，制定納稅遵從考評標(biāo)準(zhǔn)對餐飲業(yè)戶進(jìn)行考評，按照從高到低的順序?qū)⒉惋嫎I(yè)戶分為A、B、C、D四種等級，對不同等級的業(yè)戶群體嚴(yán)格實(shí)施不同的激勵管理措施：例如采取遵從等級信息與銀行、工商、公安、政府等部門共享；對A類群體實(shí)施“一對一”重點(diǎn)服務(wù)，除專項(xiàng)檢查、專案檢查、涉稅舉報外，一般不作為重點(diǎn)評估監(jiān)控對象；在自由裁量權(quán)范圍內(nèi)，對不同等級的納稅人采用不同的處罰幅度；將D類（遵從度最低）群體作為重點(diǎn)評估及監(jiān)控對象等等舉措，提升整個餐飲行業(yè)的納稅遵從度。