上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院-資料下載頁(yè)
2025-09-24 15:52本頁(yè)面
【正文】 單 位規(guī)模的大小、審計(jì)人員的客觀性等因素，指派具有必備知識(shí)和技能的內(nèi)部審計(jì)人員。2把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，通過(guò)查閱前期審計(jì)檔案，了解以前存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等相關(guān)信息，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，要分類編制、重點(diǎn)突出、內(nèi)容要周全、詳細(xì)，組織分工要明確、合理。加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查和測(cè)試。若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍。規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，在審計(jì)工作底稿上要反映出審計(jì)人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過(guò)程，并履行簽字復(fù)核手續(xù)，并由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改進(jìn)審計(jì)方法規(guī)范審計(jì)程序。在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測(cè)試方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)日記制度，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)日記中記錄每天具體工作中的工作思路、工作方法、審計(jì)的步驟、查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，以提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序，行業(yè)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，設(shè)立二級(jí)或三級(jí)復(fù)核制度，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作以減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各級(jí)都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)、級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)確保每一個(gè)審計(jì)工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度，審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目組長(zhǎng)起草審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，加強(qiáng)雙方的溝通。征求意見(jiàn)后，項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告再進(jìn)行修改，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后向被審計(jì)單位、企業(yè)最高管理當(dāng)局和規(guī)定的其它有關(guān)人員報(bào)送正式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和不足進(jìn)行總結(jié)，以指導(dǎo)以后審計(jì)工作。加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，還應(yīng)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤、督促檢查，以確保審計(jì)結(jié)果能真正落實(shí)到位和內(nèi)審工作成效的真正發(fā)揮。實(shí)行內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì) 量的定期檢查考評(píng)制度，市局將組織檢查小組對(duì)全行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展定期檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)在審計(jì)質(zhì)量方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行歸類、總結(jié)，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，審計(jì)工作結(jié)束后項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目的審計(jì)資料整理歸檔，并妥善保存。四、建立質(zhì)量責(zé)任追究制度及獎(jiǎng)懲制度建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度行業(yè)各級(jí)審計(jì)人員應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任。質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績(jī)考核掛鉤，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下的項(xiàng)目組及其有關(guān)人員，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)處理以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不斷提高。市局審計(jì)處根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)良的審計(jì)項(xiàng)目組及其有關(guān)人員，進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性。五、結(jié)語(yǔ)總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須有新思路，必須把握和運(yùn)用現(xiàn)代化建設(shè)規(guī)律。只有以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，辨證地認(rèn)識(shí)和處理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相聯(lián)系的各方面重大關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作才能有新思路，才能有新突破，才能有新局面，也才能緊緊抓住和充分用好戰(zhàn)略機(jī)遇，長(zhǎng)期做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。參考文獻(xiàn)：1李金華《關(guān)注責(zé)任，完善治理，促進(jìn)民主與法制》（中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 學(xué)報(bào)） 2李東《經(jīng)濟(jì)責(zé)任個(gè)人理性與家族理性的不同理解》（自然辯證法 研究） 3秦小麗、常麗娟《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范芻論》（審計(jì)研究） 4趙炳蓮.《對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的淺議》（.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信 息） 5史劍橋《.基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究》（北方 經(jīng)貿(mào)） 6董慶平《.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的探討》（現(xiàn)代會(huì)計(jì)） 7姜秉琛.《試論加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法》（公用事業(yè)財(cái)會(huì)） 8劉偉華.《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制》（工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)） 9劉桂芳《.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制初探》（.工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)） 6
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