【正文】 登記第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫存現(xiàn)金 500二、紅字更正法前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500（二）會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000三、補(bǔ)充登記法前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫存現(xiàn)金 50第七章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述一、財(cái)產(chǎn)清查的定義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對實(shí)物、庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對，來檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查的范圍不同分類（二）按清查的時(shí)間不同分類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。銀行存款的清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法。一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。（1）未達(dá)賬的定義未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。企業(yè)已開出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。二、實(shí)物的清查存貨的清查方法存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。三、往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)的清查是采用函證核對的方法。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理一、原材料（或庫存商品）（一）盤盈例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500（二）盤虧例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤盈例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000（二）盤虧例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：營業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000三、往來款項(xiàng)（一）無法支付的應(yīng)付款例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無法支付。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營業(yè)外收入 3000（二）無法收回的應(yīng)收款例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報(bào)期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報(bào)送及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第三節(jié) 利潤表一、利潤表的定義利潤表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營成果的報(bào)表。二、利潤表的編制依據(jù)收入費(fèi)用=利潤三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法第九章 會(huì)計(jì)規(guī)范一、會(huì)計(jì)法二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一）基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）（1）會(huì)計(jì)主體（2）持續(xù)經(jīng)營（3）會(huì)計(jì)分期（4）貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性（二）具體準(zhǔn)則（三）應(yīng)用指南三、會(huì)計(jì)制度第四篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案第一章 總論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的程序和方法，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)對象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）二、復(fù)式記賬三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證四、登記賬簿五、成本計(jì)算六、財(cái)產(chǎn)清查七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的定義會(huì)計(jì)要素是指對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對象的具體化。二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大要素。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。（四）收入收入是指在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。企業(yè)的利潤是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理的特點(diǎn)對會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類共同類（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類總分類明細(xì)分類第二節(jié) 賬戶一、賬戶的定義賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。三、賬戶的分類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。四、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）（二）日期（三）憑證號數(shù)（四）摘要（五）金額第三節(jié) 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法的定義復(fù)式記賬法是指對于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。二、復(fù)式記賬法的種類（一）增減記賬法（二）收付記賬法（三）借貸記賬法第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的定義借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶（二）負(fù)債類賬戶（三）所有者權(quán)益類賬戶（同負(fù)債類）（四）成本類賬戶（同資產(chǎn)類）（五）損益類賬戶三、借貸記賬法的應(yīng)用（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向（三）編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的定義會(huì)計(jì)分錄是指用來標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡單分錄（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬元。企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。（二）試算平衡的方法余額平衡法發(fā)生額平衡法第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）相同點(diǎn)反映的內(nèi)容相同登記的依據(jù)相同（二）不同點(diǎn)反映的詳細(xì)程度不同作用不同二、平行登記（一）平行登記的定義平行登記是指對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。（二）平行登記的要點(diǎn)同依據(jù)（同時(shí)）同方向等金額例：某企業(yè)期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）購入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用第一節(jié) 采購階段一、應(yīng)開設(shè)的賬戶“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“庫存現(xiàn)金”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。例：企業(yè)購買廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。例：2天后采購員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。（二）“銀行存款”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：外購材料成本組成：買價(jià)（不含增值稅）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）途中合理損耗入庫前挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金例：企業(yè)購入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付。例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫。若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫，發(fā)生途中合理損耗10公斤。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（五）“應(yīng)付賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與購入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付。例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。（六）“應(yīng)付票據(jù)”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與購入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付