【正文】 織程序科目匯總表匯總登記日記總賬核算組織程序多欄式日記賬匯總登記（一）記賬憑證核算組織程序● 優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬的記錄比較詳細，便于對賬和查賬。 缺點：登記總分類賬的工作量較大，不便于分工協(xié)作。● 適用性：適用于規(guī)模較小、交易或事項較少的單位。（二）科目匯總表核算組織程序 ● 優(yōu)點：減輕總分類賬的登記工作， 同時科目匯總表可以起到試算平衡表的作用。缺點：不能反映賬戶之間的對應關(guān)系，不便于對賬和查賬?！?適用性：適用于交易或事項較多的單位。（三）匯總記賬憑證核算組織程序 ● 優(yōu)點：減少了登記總賬的工作量；通過有關(guān)科目之間的對應關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌和資金運動的來龍去脈。 缺點：不利于對日常核算工作的合理分工；難以起到簡化記賬工作的作用?！?適用性：主要適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。 （四）日記總賬核算組織程序● 優(yōu)點：手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對應關(guān)系。缺點：受日記賬篇幅限制，不能設置較多的會計科目?！? 適用范圍：由于會計科目數(shù)量限制，只適用與使用會計科目不多的單位。本章學習要點 一、會計核算組織程序的種類 二、各種會計核算組織程序的主要的區(qū)別三、各種會計核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用性附：資產(chǎn)負債表格式資產(chǎn)負債表會企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn):流動負債: 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債 應收票據(jù) 應付票據(jù)應收賬款 應付賬款 預付賬款 預收賬款 應收利息 應付職工薪酬 應收股利 應交稅費 其他應收款 應付利息 存貨 應付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應付款 其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非流動資產(chǎn)流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債： 持有至到期投資 長期借款 長期應收款 應付債券 長期股權(quán)投資 長期應付款 投資性房地產(chǎn) 專項應付款 固定資產(chǎn) 預計負債在建工程 遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負債合計 油氣資產(chǎn)股東權(quán)益 無形資產(chǎn)實收資本(或股本) 開發(fā)支出 資本公積 商譽減：庫存股長期待攤費用 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益合計非流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計負債和股東權(quán)益總計【例3：資產(chǎn)負債表】甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：　?。?） 科目余額表（單位：元）：科目名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金10 000銀行存款57 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應收票據(jù)60 000應收賬款80 000預付賬款30 000壞賬準備5 000原材料70 000低值易耗品10 000發(fā)出商品90 000材料成本差異55 000庫存商品100 000固定資產(chǎn)800 000累計折舊300 000在建工程40 000無形資產(chǎn)150 000短期借款10 000應付賬款70 000預收賬款10 000應付職工薪酬4 000應交稅費13 000長期借款80 000實收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤200 000（2）債權(quán)債務明細科目余額：　　應收賬款明細資料如下：　　應收賬款——A公司 借方余額100 000元　　應收賬款——B公司 貸方余額20 000元　　預付賬款明細資料如下：　　預付賬款——C公司 借方余額20 000元　　預付賬款——D公司 貸方余額50 000元　　應付賬款明細資料如下：　　應付賬款——E公司 貸方余額100 000元　　應付賬款——F公司 借方余額30 000元　　預收賬款明細資料如下：　　預收賬款——G公司 貸方余額40 000元　　預收賬款——H公司 借方余額30 000元（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：①從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。②從建設銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負債表。【答案】 資產(chǎn)負債表編制單位：甲企業(yè)　 2003年12月31日　　 單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：　流動負債：　貨幣資金67 000短期借款10 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應付賬款150 000應收票據(jù)60 000預收賬款60 000應收賬款125 000應付職工薪酬4 000預付賬款50 000應交稅費13 000存貨215 000一年內(nèi)到期的非流動負債30 000流動資產(chǎn)合計519 000流動負債合計259 000固定資產(chǎn)500 000非流動負債：在建工程40 000長期借款50 000無形資產(chǎn)150 000非流動負債合計50 000非流動資產(chǎn)合計690 000負債合計309 000所有者權(quán)益：實收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤200 000所有者權(quán)益合計900 000資產(chǎn)總計1 209 000負債及所有者權(quán)益總計1 209 000資產(chǎn)類：　　貨幣資金：10 000＋57 000＝67 000元　　應收賬款：100 000＋30 000－5 000＝125 000元?。☉召~款=“應收賬款”明細科目借方＋“預收賬款”明細科目借方余額－壞賬準備）　　預付賬款：20 000＋30 000＝50 000元　（預付賬款=“預付賬款”明細科目借方余額＋“應付賬款”明細科目借方余額）　　存貨：70 000＋10 000＋90 000－55 000＋100 000＝215 000元待攤費用：1 000＋1 000＝2 000元（預提費用借方余額在“待攤費用”項目中反映）　　應付賬款：100 000＋50 000＝150 000元（應付賬款=“應付賬款”明細科目貸方余額＋“預付賬款”明細科目貸方余額）　　預收賬款：40 000＋20 000＝60 000元?。A收賬款=“預收賬款”明細科目貸方余額＋“應收賬款”明細科目貸方余額）一年內(nèi)到期的長期負債：30 000?。◤馁Y料（3）分析，①屬于一年內(nèi)到期的長期負債）長期借款：80 00030 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負債）特別添加：v 會計循環(huán)：是指各會計處理方法周而復始地進行v 利潤表（損益表）：是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。v 制造費用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。v 財產(chǎn)清查：通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。v 未達帳項：未達帳項是指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項。財務報告：是會計核算工作的結(jié)果，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是財務會計部v 待攤費用：用來核算已經(jīng)預付的各種費用及其攤銷情況。v 預提費用：用來核算已經(jīng)預先計入成本的費用。v 權(quán)責發(fā)生制：會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生交易或事項，凡是符合收入確認標準的本期收入或費用，不論款項是否收到或支付，均作為本期的收入或費用處理。簡答v 會計核算方法的內(nèi)容對經(jīng)濟信息進行確認、計量、記錄、分類、匯總加工處理，使其成為有效的會計信息。v 借貸記賬法的特點可清晰地表明經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，同時也便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性。v 總賬和明細賬的平行登記依據(jù)相同、方向一致、金額相等v 會計科目和賬戶的關(guān)系同：對經(jīng)濟業(yè)務進行分類，說明一定的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容異：科目，只是經(jīng)濟業(yè)務分類核算的項目或標識，只說明一定的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 賬戶，具體記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。v 會計循環(huán)的主要環(huán)節(jié)初次確認、入賬、過賬、結(jié)帳、編制調(diào)整前的試算平衡表、編制期末調(diào)整分錄并過賬、編制調(diào)整后的試算平衡表、編制正式的財務報告v 權(quán)責發(fā)生制與現(xiàn)金制的區(qū)別權(quán)責發(fā)生制是凡是符合收入確認標準的本期收入或費用，不論款項是否收到或支付，均作為本期的收入或費用處理而現(xiàn)金制則對于收入和我費用按照收付日期確定其歸屬期v 為什么進行帳項調(diào)整，帳項調(diào)整的主要類型從權(quán)責發(fā)生制角度分析，企業(yè)賬簿中的日常記錄不能確切反應本期的收入、費用，有些款項雖已支付但不屬于本期費用。應計收入、應計費用、收入分攤、費用分攤v 簡述對賬的內(nèi)容賬證核對、賬帳核對、賬實核對會計分錄v 發(fā)生業(yè)務：? 采購業(yè)務：材料采購、應付預付賬款、原材料、固定資產(chǎn) P69? 生產(chǎn)業(yè)務：生產(chǎn)成本、制造管理費用、待攤預提費用應付職工薪酬、累計折舊、庫存商品 P74? 銷售業(yè)務：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、營業(yè)稅金、應收預收賬款 P82? 利潤分配：本年利潤、利潤分配、應付利潤、盈余公積、營業(yè)外收入支出、所得稅費用 P86v 帳項調(diào)整分錄：應計收入費用，收入費用分攤 P186v 結(jié)帳分錄：損益轉(zhuǎn)結(jié)，本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 P191v 盤盈盤虧分錄：待處理財產(chǎn)損益，存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金 P203計算、填表v 銀行存余額調(diào)節(jié)表：P205? 余額調(diào)節(jié)? 差額調(diào)節(jié)v 利潤表P234? 營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金－銷售費用－管理費用－財務費用 ＝營業(yè)利潤? 營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額? 利潤總額－所得稅費用＝凈利潤? 所得稅費用＝利潤總額X所得稅稅率v 成本計算 P164? 資產(chǎn)取得? 盤存、存貨計價? 負債成本