【正文】 織程序科目匯總表匯總登記日記總賬核算組織程序多欄式日記賬匯總登記（一）記賬憑證核算組織程序● 優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，總分類賬的記錄比較詳細(xì)，便于對賬和查賬。 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大，不便于分工協(xié)作?！?適用性：適用于規(guī)模較小、交易或事項(xiàng)較少的單位。（二）科目匯總表核算組織程序 ● 優(yōu)點(diǎn)：減輕總分類賬的登記工作， 同時科目匯總表可以起到試算平衡表的作用。缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于對賬和查賬。● 適用性：適用于交易或事項(xiàng)較多的單位。（三）匯總記賬憑證核算組織程序 ● 優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量；通過有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和資金運(yùn)動的來龍去脈。 缺點(diǎn)：不利于對日常核算工作的合理分工；難以起到簡化記賬工作的作用。● 適用性：主要適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。 （四）日記總賬核算組織程序● 優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會計(jì)科目?！? 適用范圍：由于會計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與使用會計(jì)科目不多的單位。本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會計(jì)核算組織程序的種類 二、各種會計(jì)核算組織程序的主要的區(qū)別三、各種會計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性附：資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn):流動負(fù)債: 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)流動負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債： 持有至到期投資 長期借款 長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程 遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn)股東權(quán)益 無形資產(chǎn)實(shí)收資本(或股本) 開發(fā)支出 資本公積 商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)【例3：資產(chǎn)負(fù)債表】甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：　?。?） 科目余額表（單位：元）：科目名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金10 000銀行存款57 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)收賬款80 000預(yù)付賬款30 000壞賬準(zhǔn)備5 000原材料70 000低值易耗品10 000發(fā)出商品90 000材料成本差異55 000庫存商品100 000固定資產(chǎn)800 000累計(jì)折舊300 000在建工程40 000無形資產(chǎn)150 000短期借款10 000應(yīng)付賬款70 000預(yù)收賬款10 000應(yīng)付職工薪酬4 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000長期借款80 000實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤200 000（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：　　應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：　　應(yīng)收賬款——A公司 借方余額100 000元　　應(yīng)收賬款——B公司 貸方余額20 000元　　預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：　　預(yù)付賬款——C公司 借方余額20 000元　　預(yù)付賬款——D公司 貸方余額50 000元　　應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：　　應(yīng)付賬款——E公司 貸方余額100 000元　　應(yīng)付賬款——F公司 借方余額30 000元　　預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：　　預(yù)收賬款——G公司 貸方余額40 000元　　預(yù)收賬款——H公司 借方余額30 000元（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：①從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。②從建設(shè)銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表?！敬鸢浮? 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè)　 2003年12月31日　　 單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：　流動負(fù)債：　貨幣資金67 000短期借款10 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)付賬款150 000應(yīng)收票據(jù)60 000預(yù)收賬款60 000應(yīng)收賬款125 000應(yīng)付職工薪酬4 000預(yù)付賬款50 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000存貨215 000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債30 000流動資產(chǎn)合計(jì)519 000流動負(fù)債合計(jì)259 000固定資產(chǎn)500 000非流動負(fù)債：在建工程40 000長期借款50 000無形資產(chǎn)150 000非流動負(fù)債合計(jì)50 000非流動資產(chǎn)合計(jì)690 000負(fù)債合計(jì)309 000所有者權(quán)益：實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤200 000所有者權(quán)益合計(jì)900 000資產(chǎn)總計(jì)1 209 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1 209 000資產(chǎn)類：　　貨幣資金：10 000＋57 000＝67 000元　　應(yīng)收賬款：100 000＋30 000－5 000＝125 000元　（應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額－壞賬準(zhǔn)備）　　預(yù)付賬款：20 000＋30 000＝50 000元?。A(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額）　　存貨：70 000＋10 000＋90 000－55 000＋100 000＝215 000元待攤費(fèi)用：1 000＋1 000＝2 000元（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）　　應(yīng)付賬款：100 000＋50 000＝150 000元（應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額）　　預(yù)收賬款：40 000＋20 000＝60 000元　（預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額）一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：30 000?。◤馁Y料（3）分析，①屬于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債）長期借款：80 00030 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）特別添加：v 會計(jì)循環(huán)：是指各會計(jì)處理方法周而復(fù)始地進(jìn)行v 利潤表（損益表）：是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。v 制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。v 財(cái)產(chǎn)清查：通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。v 未達(dá)帳項(xiàng)：未達(dá)帳項(xiàng)是指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)告：是會計(jì)核算工作的結(jié)果，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是財(cái)務(wù)會計(jì)部v 待攤費(fèi)用：用來核算已經(jīng)預(yù)付的各種費(fèi)用及其攤銷情況。v 預(yù)提費(fèi)用：用來核算已經(jīng)預(yù)先計(jì)入成本的費(fèi)用。v 權(quán)責(zé)發(fā)生制：會計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生交易或事項(xiàng)，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收到或支付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理。簡答v 會計(jì)核算方法的內(nèi)容對經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、分類、匯總加工處理，使其成為有效的會計(jì)信息。v 借貸記賬法的特點(diǎn)可清晰地表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，同時也便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性。v 總賬和明細(xì)賬的平行登記依據(jù)相同、方向一致、金額相等v 會計(jì)科目和賬戶的關(guān)系同：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容異：科目，只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)識，只說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 賬戶，具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。v 會計(jì)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)初次確認(rèn)、入賬、過賬、結(jié)帳、編制調(diào)整前的試算平衡表、編制期末調(diào)整分錄并過賬、編制調(diào)整后的試算平衡表、編制正式的財(cái)務(wù)報(bào)告v 權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金制的區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制是凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收到或支付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理而現(xiàn)金制則對于收入和我費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期v 為什么進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，帳項(xiàng)調(diào)整的主要類型從權(quán)責(zé)發(fā)生制角度分析，企業(yè)賬簿中的日常記錄不能確切反應(yīng)本期的收入、費(fèi)用，有些款項(xiàng)雖已支付但不屬于本期費(fèi)用。應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、收入分?jǐn)?、費(fèi)用分?jǐn)倂 簡述對賬的內(nèi)容賬證核對、賬帳核對、賬實(shí)核對會計(jì)分錄v 發(fā)生業(yè)務(wù)：? 采購業(yè)務(wù)：材料采購、應(yīng)付預(yù)付賬款、原材料、固定資產(chǎn) P69? 生產(chǎn)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)成本、制造管理費(fèi)用、待攤預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、庫存商品 P74? 銷售業(yè)務(wù)：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金、應(yīng)收預(yù)收賬款 P82? 利潤分配：本年利潤、利潤分配、應(yīng)付利潤、盈余公積、營業(yè)外收入支出、所得稅費(fèi)用 P86v 帳項(xiàng)調(diào)整分錄：應(yīng)計(jì)收入費(fèi)用，收入費(fèi)用分?jǐn)?P186v 結(jié)帳分錄：損益轉(zhuǎn)結(jié)，本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 P191v 盤盈盤虧分錄：待處理財(cái)產(chǎn)損益，存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金 P203計(jì)算、填表v 銀行存余額調(diào)節(jié)表：P205? 余額調(diào)節(jié)? 差額調(diào)節(jié)v 利潤表P234? 營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝營業(yè)利潤? 營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額? 利潤總額－所得稅費(fèi)用＝凈利潤? 所得稅費(fèi)用＝利潤總額X所得稅稅率v 成本計(jì)算 P164? 資產(chǎn)取得? 盤存、存貨計(jì)價(jià)? 負(fù)債成本