【導(dǎo)讀】工作的領(lǐng)導(dǎo)，總局于10月24日又召開了《全國加強貨物運輸業(yè)稅收征管工作電視電話會議》，錢冠林、許善達(dá)副局長進(jìn)行了動員和部署。當(dāng)前各地正在進(jìn)入全面落實總局領(lǐng)導(dǎo)的講話精神，體的時間要求，各地要按照總局的要求積極開展工作。貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定工作遲緩的地區(qū)要采取措施，加速認(rèn)定工作。納稅人代開貨物運輸發(fā)票，同時征收稅款，并作好各項服務(wù)工作。務(wù)登記的，都必須依法進(jìn)行稅務(wù)登記。自開票納稅人，凡已認(rèn)定的必須糾正。發(fā)票清單》電子信息采集軟件的下載和使用情況。人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)主動幫助其解決困難。要建立密切、暢通的信息交換制度，切實落實好“三個辦法和一個方案”。月以后于當(dāng)年6月30日和12月31日向總局書面報告一次自開票納稅人的總數(shù)、增加數(shù)。貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》過程中反映出一些問題，要求總局統(tǒng)一明確。以上所稱定額包括營業(yè)稅、所得稅及附加。

　　

【正文】 人申報的《年審表》及有關(guān)資料后 30日內(nèi)進(jìn)行初審，并簽署初審意見，逐級報送上級審批機關(guān)，審批機關(guān)應(yīng)在 30日內(nèi)作出年審結(jié)論。年審審批機關(guān)是指有批準(zhǔn)認(rèn)定自開票、代開票納稅人資格的縣級或縣級以上的地方稅務(wù)局。 第十六條 1. 對年審合格的自開票納稅人，在《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》及《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加貼自開票 2. 達(dá)不到自開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在 3個月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間不得自行開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，如需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的由主管地方稅務(wù)局代開。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格辦法處理，整改不合格的取消其自開票納稅人資格，清繳貨 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 18 物運輸發(fā)票，并在其稅務(wù)登記證副本首頁右上方和《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加蓋“已取消自開票納 1. 對年審合格的代開票納稅人，在《貨 物運輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書》上加貼代 2. 達(dá)不到代開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在 3個月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間主管地方稅務(wù)局不得為其開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格的辦法處理，整改不合格取消其代開票納稅人的資格，并收回《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人 第十七條 對已具有自開票納稅人資格的提供貨物運輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其自開票納稅人的資格，收回《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開 （一）沒有按地方稅務(wù)局的要求正確核算貨物運輸和非貨物運輸?shù)臓I業(yè)收入、營業(yè)成本、 （四）不能妥善保管、使用貨物運輸業(yè)發(fā)票造成嚴(yán)重后果的； 第十八條 對已具有代開票納稅人資格提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，凡有下列情形 之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其代開票納稅人的資格 ,并收回《貨物運輸業(yè)營 （一）沒有按地方稅務(wù)局的要求準(zhǔn)確核算貨物運輸和非貨物運輸?shù)臓I業(yè)收入、稅金的； （二）不按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報和繳納各項稅款的； 第十九條 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)向地方稅務(wù)局辦理年審手續(xù)，在規(guī)定期限內(nèi)未辦 第二十條 《年審表》填報不實、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，隨同《年審表》報送其他資料不齊全，以 及其他未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，地方稅務(wù)局應(yīng)責(zé)令其在年審規(guī)定期內(nèi)如實申報和補 第二十一條 凡被取消自開票、代開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請認(rèn) 第二十二條 自開票、代開票納稅人年審，由省級地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織，年審的具體工 第二十三條 《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》、《貨物運輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》、《貨物運輸業(yè) 營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書》、《年審表》、年審合格標(biāo)識、“自開票納稅人”、“已取消自開票納稅人資格”專用章由省級地 第二十四條 第二十五條 本辦法自 20xx年 11月 1日起實行。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 19 國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知 國稅發(fā) [20xx]88號 20xx0708國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為了加強對公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的稅收管理，總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知 》（國稅發(fā)〔 20xx〕 121 號）和四個明傳電報，各地在執(zhí)行中又陸續(xù)反映了一些問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)稅收問題明確如下： 一、 在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)（包括內(nèi)海及近海貨物運輸）的單位和個人適用《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法》（以下簡稱《試行辦法》）。 二、關(guān)于納稅人認(rèn)定問題 （一） 適用《試行辦法》從事貨物運輸?shù)某邪恕⒊凶馊?、掛靠人和個體運輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人 （二）鐵路運輸（包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路）、管道運輸、國際海洋運輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運以及公路、內(nèi)河客運業(yè)務(wù)的納 稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定， （三）《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》中有關(guān)代開票納稅人認(rèn)定和年審的規(guī)定停止執(zhí)行。 三、關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運輸勞務(wù)征稅問題 （一）單位和個人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手 （二）單位和個人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照超過三十日未向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，主管地方稅務(wù)局 應(yīng)按《征管法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理，在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運輸勞務(wù)，可為其代開貨物運輸 （三）地方稅務(wù)局對提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人進(jìn)行稅收管理過程中，凡發(fā)現(xiàn)代開票納稅人（包括承包人、承租人、掛靠人以及其他單位和個人）未辦理稅務(wù)登記的，符合稅 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 20 務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。 四、關(guān)于貨運發(fā)票開具問題 （一） 按代開票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時 一律按開票金額 3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款 7%預(yù)征城建稅，按營業(yè)稅稅款 3%征收教育附加費。同時按開票金額%預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時進(jìn)行清算。但代開票納稅人實行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算 在代開票時已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、所得稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的稅款，在下一征期退稅 。具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 財政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)〔 20xx〕 47 （二）提供了 貨物運輸勞務(wù)但按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人，憑單 （三）《試行辦法》第七條有關(guān)代開票納稅人在申請代開票時須提供《代開票納稅人資格證書》和承運貨物時同貨主簽訂的承運貨物合同或其他有效證明， 停止執(zhí)行 。 五、關(guān)于稅款核定征收問題 （一） 按照《試行辦法》的規(guī)定，對代開票納稅人實行定期定額征收方法。凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點的，不征收營業(yè)稅；凡核定的營業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點的，代開發(fā)票時按規(guī)定征收稅款 （二）單位和個人利用自備車輛偶爾對外提供貨物運輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理， （三） 代開票納稅人實行定期定額征收方法時，為避免在代開票時按票征收發(fā)生重復(fù) 在代開票時按開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收（代征） 2 代開票納稅人在繳納定額稅款時，如其在代開票時取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；如完稅 憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分 。 六、關(guān)于企業(yè)所得稅征收問題 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 21 對 20xx 年以后新辦的貨物運輸業(yè)代開票納稅人的所得稅，由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時統(tǒng)一代征稅款，并由地方稅務(wù)局統(tǒng)一入庫。 七、關(guān)于代開票納稅人從事聯(lián)營業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)問題 代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。 八、關(guān)于物流勞務(wù)的征稅問題 （一）利用自備車輛提供運輸勞務(wù)的同時提供其他勞務(wù)（如對運輸貨物進(jìn)行挑選 、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運等勞務(wù)）的單位（以下簡稱物流勞務(wù)單位），凡符合規(guī)定的自開票納稅人條件的，可以認(rèn)定為自開票納稅人。 （二）自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得 （三）代開票單位在為代開票物流勞務(wù)單位代開發(fā)票時也應(yīng)按照以上原則征稅（代征）并代開發(fā)票。 九、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)納 稅申報審核問題 （一）地方稅務(wù)局在受理自開票納稅人納稅申報和中介機構(gòu)代開票清單及代征稅款時， （二）國家稅務(wù)局在受理增值稅一般納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票申報抵扣時，要嚴(yán)格核對其申報的紙質(zhì)清單匯總數(shù)與電子信息匯總數(shù)是否一致，錄入的清單信息是否準(zhǔn)確、規(guī)范。 十、關(guān)于貨運發(fā)票的抵扣問題 （一）增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票 （二）增值稅一般納 稅人取得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計算抵扣進(jìn)項稅額。準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運費和雜費， （三）增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日 90 天后的第一 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 22 （四）增值稅一般納稅人在 20xx年 3月 1日以后取得的貨 物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項稅額。 （五）增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》 （六）增值稅一般納稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運輸欄內(nèi)。 十一、關(guān)于協(xié)調(diào)配合問題 （一）地方稅務(wù)局要按照有關(guān)規(guī)定的要求，將自開票納稅人和地方稅務(wù)局、代開票中介機構(gòu)開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票的有關(guān)信息及時傳送給國家稅務(wù)局，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要建立密切、暢通的信息 交換制度，切實落實好“三個辦法和一個方案”。 （二）地方稅務(wù)局要加強與交通管理部門的協(xié)作，將納稅人認(rèn)定情況與交通管理部門發(fā)放的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸經(jīng)營許可證情況進(jìn)行逐戶核對，凡對外提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人都要納入稅收管理。 十二、關(guān)于代開票中介機構(gòu)管理問題 地方稅務(wù)局要加強對代開票中介機構(gòu)的管理，不得隨意放寬代開票中介機構(gòu)的條件和范圍。接受委托代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的中介機構(gòu)必須按照《試行辦法》中的有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票，代征和解繳稅款并按期向主管地方稅務(wù)局報送《中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》。 十三、 本通知自 20xx年 7月 1日起執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局 二 ○○ 四年七月八日