【正文】 主管地方稅務(wù)局名稱： 主管地方稅務(wù)局代碼： 序號 開票日期 發(fā)票號碼 開票金額 取 得 運 輸發(fā)票單位名稱 取得運輸發(fā)票單位識別號 備注 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 12 合計 ———— ———— 注： 本匯總清單由自開票納稅人每月匯總一式三份，一份留底，二份在申報納稅時報送主管地方稅務(wù)局。 “承運單位名稱及識別號”是為了統(tǒng)計承運單位所屬的承包人、承租人、掛靠人等“雙定”稅款與開票征收稅款的年終清算。其他單 第四條 納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》（見本辦法附件），在進行增值稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，增加報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人取得的 20xx年 10月 31日以前開具的運輸發(fā)票，必須在 20xx年 1月 31 第六條 主管國稅局在納稅申報期內(nèi)受理申報時，應(yīng)對《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第 8 欄“ 7%扣除率”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)與《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數(shù)據(jù)進行核對，如不一 第七條 納稅申報期結(jié)束后，各地縣（市）級國稅局應(yīng)將當期《增值稅運輸發(fā)票抵扣 運輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清 分與比對等具體要求詳見《貨物運輸發(fā)票管理流程實施 第八條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查，經(jīng)查實后確有問題的按有關(guān)規(guī)定進行 第九條 本辦法自 20xx年 11月 1日起執(zhí)行。提供貨物運輸勞務(wù)的單位應(yīng)向主管地方稅務(wù)局提交申請報告，如實填寫《貨 。 新辦提供貨物運輸勞務(wù)的單位申請人，辦理自開票納稅人認定手續(xù)的程序，按本辦法第 第七條 除自開票納稅人以外的其他提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人 ，同時符合下列 （一） （二） 有自備或承包、承租的車 第八條 單位和個人申請辦理代開票納稅人認定手續(xù)，應(yīng)提供下列有關(guān)證件和資料： （六）承包、承租或掛靠車輛應(yīng)提供出包、出承租或所掛靠方的稅務(wù)登記證復印件、納 第九條 （ 1. 單位和個人應(yīng)提交申請報告，如實填寫《貨物運輸業(yè)代開票納稅人認定表》及地方稅務(wù) 2. 代開票納稅人認定的審批權(quán)限在縣級或縣級以上地方稅務(wù)局。 第十三條 自開票、代開票納稅人的年審從每年 11月起至 12月底結(jié)束，具體期限由省級地方稅務(wù) 第十四條 。包括會計人員配備、帳簿設(shè)置、財務(wù)核算狀況等。包括年審本年度實現(xiàn)的營業(yè)額、營業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實繳稅額和欠繳稅 第十五條 （一）按照年審規(guī)定的時間要求，自開票、代開票納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)局領(lǐng)取《自開票、代開票納稅人年審申請審核表》（以下簡稱《年審表》），填寫蓋章后連同工商營業(yè)執(zhí)照副本、道路、水上運輸經(jīng)營許可證復印件 、稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票領(lǐng)購簿》、年度財務(wù)報 （二）主管地稅局接到自開票、代開票納稅人申報的《年審表》及有關(guān)資料后 30日內(nèi)進行初審，并簽署初審意見，逐級報送上級審批機關(guān)，審批機關(guān)應(yīng)在 30日內(nèi)作出年審結(jié)論。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格的辦法處理，整改不合格取消其代開票納稅人的資格，并收回《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人 第十七條 對已具有自開票納稅人資格的提供貨物運輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其自開票納稅人的資格，收回《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開 （一）沒有按地方稅務(wù)局的要求正確核算貨物運輸和非貨物運輸?shù)臓I業(yè)收入、營業(yè)成本、 （四）不能妥善保管、使用貨物運輸業(yè)發(fā)票造成嚴重后果的； 第十八條 對已具有代開票納稅人資格提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，凡有下列情形 之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其代開票納稅人的資格 ,并收回《貨物運輸業(yè)營 （一）沒有按地方稅務(wù)局的要求準確核算貨物運輸和非貨物運輸?shù)臓I業(yè)收入、稅金的； （二）不按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和繳納各項稅款的； 第十九條 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)向地方稅務(wù)局辦理年審手續(xù)，在規(guī)定期限內(nèi)未辦 第二十條 《年審表》填報不實、數(shù)據(jù)不準確的，隨同《年審表》報送其他資料不齊全，以 及其他未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，地方稅務(wù)局應(yīng)責令其在年審規(guī)定期內(nèi)如實申報和補 第二十一條 凡被取消自開票、代開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請認 第二十二條 自開票、代開票納稅人年審，由省級地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織，年審的具體工 第二十三條 《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定表》、《貨物運輸業(yè)代開票納稅人認定表》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認定證書》、《貨物運輸業(yè) 營業(yè)稅代開票納稅人認定證書》、《年審表》、年審合格標識、“自開票納稅人”、“已取消自開票納稅人資格”專用章由省級地 第二十四條 第二十五條 本辦法自 20xx年 11月 1日起實行。 三、關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運輸勞務(wù)征稅問題 （一）單位和個人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手 （二）單位和個人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照超過三十日未向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，主管地方稅務(wù)局 應(yīng)按《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定進行處理，在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運輸勞務(wù)，可為其代開貨物運輸 （三）地方稅務(wù)局對提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人進行稅收管理過程中，凡發(fā)現(xiàn)代開票納稅人（包括承包人、承租人、掛靠人以及其他單位和個人）未辦理稅務(wù)登記的，符合稅 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 20 務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 財政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)〔 20xx〕 47 （二）提供了 貨物運輸勞務(wù)但按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人，憑單 （三）《試行辦法》第七條有關(guān)代開票納稅人在申請代開票時須提供《代開票納稅人資格證書》和承運貨物時同貨主簽訂的承運貨物合同或其他有效證明， 停止執(zhí)行 。 七、關(guān)于代開票納稅人從事聯(lián)營業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)問題 代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。 十、關(guān)于貨運發(fā)票的抵扣問題 （一）增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票 （二）增值稅一般納 稅人取得稅務(wù)機關(guān)認定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額。 十一、關(guān)于協(xié)調(diào)配合問題 （一）地方稅務(wù)局要按照有關(guān)規(guī)定的要求，將自開票納稅人和地方稅務(wù)局、代開票中介機構(gòu)開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票的有關(guān)信息及時傳送給國家稅務(wù)局，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要建立密切、暢通的信息 交換制度，切實落實好“三個辦法和一個方案”。 十三、 本通知自 20xx年 7月 1日起執(zhí)行。 十二、關(guān)于代開票中介機構(gòu)管理問題 地方稅務(wù)局要加強對代開票中介機構(gòu)的管理，不得隨意放寬代開票中介機構(gòu)的條件和范圍。貨運發(fā)票應(yīng)當分別注明運費和雜費， （三）增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日 90 天后的第一 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 22 （四）增值稅一般納稅人在 20xx年 3月 1日以后取得的貨 物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進項稅額。 （二）自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得 （三）代開票單位在為代開票物流勞務(wù)單位代開發(fā)票時也應(yīng)按照以上原則征稅（代征）并代開發(fā)票。凡核定的營業(yè)額低于當?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點的，不征收營業(yè)稅；凡核定的營業(yè)額高于當?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點的，代開發(fā)票時按規(guī)定征收稅款 （二）單位和個人利用自備車輛偶爾對外提供貨物運輸勞務(wù)的，可不進行定期定額管理， （三） 代開票納稅人實行定期定額征收方法時，為避免在代開票時按票征收發(fā)生重復 在代開票時按開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收（代征） 2 代開票納稅人在繳納定額稅款時，如其在代開票時取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；如完稅 憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分 。同時按開票金額%預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時進行清算。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)稅收問題明確如下： 一、 在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)（包括內(nèi)海及近海貨物運輸）的單位和個人適用《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法》（以下簡稱《試行辦法》）。 第十六條 1. 對年審合格的自開票納稅人，在《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認定證書》及《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加貼自開票 2. 達不到自開票納稅人資格的納稅人，暫緩通過年審，在 3個月內(nèi)進行整改，整改期間不得自行開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，如需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的由主管地方稅務(wù)局代開。包 括貨物運輸業(yè)發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存、保管、繳銷及違章 。包括本年度實現(xiàn)的營業(yè)額、營業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實繳稅額和欠繳稅額等。符合代開票納稅人條件的，發(fā)給《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認定證書》。對單位提出的申請報告和有關(guān)資料，負責審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到之日起 30日內(nèi)審核完畢。 附件 3 貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法 第一條 根據(jù)國家稅務(wù)總局《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》的規(guī)定，對公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票、代開票納稅人（以下簡稱自開票、代開票納稅人）實