6稅收返還、稅收優(yōu)惠稅務(wù)及賬務(wù)處理-資料下載頁
2025-09-16 21:35本頁面
【正文】 金=（上年度平均在職職工總數(shù)%在職殘疾職工人數(shù)）當?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年度在職職工年平均工資80%。 第四條當年度按比例安排殘疾人就業(yè)的指標按當年實際用工月份計算。按比例計算不足一人的部分，依照規(guī)定標準按實際欠安排比例數(shù)繳納保障金。安排一名盲人或者一級肢體殘疾人上崗就業(yè)的，按安排兩名殘疾人計算。安排殘疾人就業(yè)必須是單位正式職工或與單位依法簽定1年（含1年）以上勞動合同，按國家規(guī)定由所在單位為其繳納社會保險費并持有《中華人民共和國殘疾人證》的職工。已安排的殘疾軍人和因工致殘人員，經(jīng)鑒定符合國務(wù)院規(guī) 定的殘疾標準，并辦理有《中華人民共和國殘疾人證》，方可計入安置比例。本地區(qū)上年度職工年平均工資以當?shù)亟y(tǒng)計行政部門公布的數(shù)據(jù)為準。 三、殘保金繳納方式 殘保金繳納方式為，應(yīng)繳納殘保金的機關(guān)、團體、企事業(yè)單位和其他組織（以 下簡稱“用人單位”），在殘保金申報審核通過后15個工作日內(nèi)，持殘保金審核機構(gòu)出具的《一般繳款書（收據(jù)）》到開戶銀行劃款或其他銀行現(xiàn)金繳納。取得《一般繳款書（收據(jù)）》的方式有以下兩種 （一）、用人單位到殘保金審核機構(gòu)現(xiàn)場遞交材料的。在審核通過后，由殘保金審核機構(gòu)根據(jù)出具的《XX省按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核認定書》中核定的金額，現(xiàn)場打印《一般繳款書（收據(jù)）》。 （二）、用人單位通過XX省地方稅務(wù)局殘保金代征系統(tǒng)自行申報審核殘保金的，可提前到殘保金審核機構(gòu)現(xiàn)場領(lǐng)取空白《一般繳款書（收據(jù)）》。待審核通過后，使用殘保金代征系統(tǒng)中的打印功能自行打印。若打印不便，也可以手工填寫。 四、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅（政策財稅[2007]92號） 對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。 （一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定。 （二）主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。 （三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配 勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。 單位應(yīng)當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 （四）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。 （五）如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 （六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。 五、對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策（政策財稅[2007]92號） （一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。 單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。 單位在執(zhí)行上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企 業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （二）對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。 （三）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。 六、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資匯算清繳期報備資料：（粵國稅發(fā)〔2010〕3號） （1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 （2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表； （3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料； （4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件； （5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）； （6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。 第22頁 共22頁
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