【正文】 供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比 3 家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般 情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品 gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、 gsp 證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部 每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。 供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。 供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。 倉庫存放的物 料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。 貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。 公司 09 年的存貨周轉(zhuǎn)率為 次，比 08 年的 次有明顯提高。 09 年全年采購額約 18, 萬元，共耗用 19, 萬元。 分析說明： （ 1）中藥材 09 年耗用額比 08 年減少 萬元下降率 %，其中當(dāng)歸減少 萬元，占總額的%，原因是當(dāng)歸從 08 年的采購單價 元 /kg 下降到 09 年的 元 /kg，雖然 09 年耗用量比 08 年增長 ，增長 %，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等 9 種中藥材有這種采購單價差異情況。 （ 2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是 09 年將 “ 空心膠囊 ” 歸入輔料中核算，而 08 年則歸入包裝物中核算。若不考慮 “ 空心膠囊 ” ， 09 年比 08 年耗用增長不到 1%。而 “ 空心膠囊 ”09 年比 08 年耗用額增長 %。（ 3）包裝物耗用額比 08 年減少 萬元下降 %，主要原因是 09 年 “ 空心膠囊 ” 耗用 萬元歸入輔料中核算。 分析說明： （ 1）原輔料耗用額 09 年比 08 年減少 萬元，下降率為 %，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的 元 /kg 下降到 元 /kg。 （ 2）包裝物耗用額比 08年減少 %，主要原因是 09 年 “ 空心膠囊 ” 耗用其中 萬元歸入輔料中核算。 根據(jù)公司的經(jīng) 營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款， 09 年比 08 年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加 %，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的 50%。 二、審計內(nèi)容 本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。 （ 1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書 ,檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。 原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施 ,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù) ,是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。 （ 2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃 ,檢查其是否進(jìn)行合理安排。 （ 3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。 （ 4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。 （ 5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。 （ 6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。 （ 7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。 （ 8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。 （ 9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。 （ 10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。 （ 11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的 “ 出庫單 ” ，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。 三、審計結(jié)果 （ 1）訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的 .訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過 生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。 （ 2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比 3 家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。 （ 3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。