4煤炭企業(yè)井巷業(yè)務(wù)的財稅處理-最新煤炭建設(shè)井巷消耗量定額-資料下載頁
2025-08-27 07:09本頁面
【正文】 第 5 頁 共 5 頁 增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，井巷費主要用于開拓延深，形成的開拓巷道等屬于資本性支出，所包含的進項稅額不能抵扣，但開拓巷道后續(xù)日常維護支出，包括巷道維護使用的水泥、錨桿、錨鎖等支出，作為安全生產(chǎn)維護的一部分，所包含的進項稅額進行申報抵扣。 新企業(yè)所得稅法實施以前，按照規(guī)定提取維簡井巷費可以在稅前扣 除，但是使用維簡井巷費形成的固定資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十一條規(guī)定，提取維簡費形成的固定資產(chǎn)不得計提折舊。 （二）執(zhí)行新增值稅條例和新企業(yè)所得稅法以后 增值稅轉(zhuǎn)型改革后，固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)不能納入增值稅抵扣范圍，不動產(chǎn)在建工程購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額也不得抵扣。財政部、國家稅務(wù)總局財稅［ 2024］ 113 號文件《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》對《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱的建筑物和構(gòu)筑物，按照《固定資產(chǎn)分類與代碼》（ gb/148851994）進行了明確，代碼前兩位為 “02”的房屋和 “03” 的構(gòu)筑物，以及建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)備和配套措施的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。煤炭企業(yè)的巷道資產(chǎn)編碼為 “035326” ，具備不動產(chǎn)的基本特征，建造巷道以及后續(xù)維護支出所包含的進項稅額均不得抵扣。
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