3關(guān)于返還土地款申請-資料下載頁
2025-08-17 16:08本頁面
【正文】 ：營業(yè)稅金及附加 300 貸：應(yīng)交稅金 —— 營業(yè)稅 300 支付建筑安裝及其他費用時： 借：經(jīng)營成本 —— 商品房銷售成本 貸：銀行存款 a 企業(yè)按政府要求進行竣工驗收后，實際工程支出大于返還的回遷房安置費 6000 萬元時，確認為拆遷補償費，借：開發(fā)成本 —— 土地征用及拆遷補償費貸：經(jīng)營成本 —— 商品房銷售成本；小于則在計算土地增值稅時抵減拆遷補償費 ，不作賬務(wù)處理。 返還的物流園財政補貼，屬于政府補助，如不符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔 2024〕 70 號）規(guī)定的不征稅收入條件，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 16 號 —— 政府補助》第八條的規(guī)定確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。在稅務(wù)處理上，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔 2024〕 151號）規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外， 均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。會計上將政府補助收入計入 “ 遞延收益 ” ，而稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的，那末在所得稅年度申報時，凡應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額但企業(yè)仍在 “ 遞延收益 ” 賬戶核算的政府補助收入，通過《納稅調(diào) 第 9 頁 共 9 頁 整項目明細表》（附表三）中 “ 確認為遞延收益的政府補助 ” 欄調(diào)增應(yīng)納稅所得額。在未來的年度內(nèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。由于該收入不屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)收入，不計入土地增值稅清算收入，不征收土地增值稅。賬務(wù)處理上，取得時： 借：銀行存款 10000 貸：遞延收益 10000 按二年分攤遞延收益時，每年分攤 5000 萬元 借：遞延收益 5000 貸：營業(yè)外收入 5000 綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)收到土地出讓金返還款時，財稅處理上應(yīng)根據(jù)實際情況分別進行處理。返還屬于政府應(yīng)支出的前期開發(fā)費用，應(yīng)沖減土地成本；返還代墊的征地、拆遷補償費用和土地前期開發(fā)費用應(yīng)作往來業(yè)務(wù)處理，超返還部分作營業(yè)外收入；返還的屬于土地使用權(quán)出讓收入使用范圍，并納入財政預(yù)算管理的回遷房安置費和市政配套設(shè)施費應(yīng)作經(jīng)營收入；屬于政府補助的返還款，應(yīng)計入當(dāng)年收入總額，符合不征稅收入條件的，按相關(guān)規(guī)定處理。
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