并購(gòu)與重組的稅務(wù)安排策略講義-資料下載頁(yè)
2025-03-09 14:42本頁(yè)面
【正文】 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款?！? 濫用組織形式（國(guó)稅函 [2023]698號(hào)） 境外投資方（實(shí)際控制方）通過(guò)濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。 （四）跨境股權(quán)重組的特殊性稅務(wù)處理 59號(hào)文的直接規(guī)定 “境外 境外”模式 “境外 境內(nèi)”模式 “境內(nèi) 境外”模式 “ 七、企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易，除應(yīng)符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還應(yīng)同時(shí)符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： （一）非居民企業(yè)向其 100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在 3年（含 3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)； （二）非居民企業(yè)向與其具有 100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)； （三）居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其 100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資； （四）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的其他情形。 八、本通知第七條第（三）項(xiàng)所指的居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其 100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在 10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。 ” 59號(hào)文的直接規(guī)定 跨境股權(quán)重組 境外 境外 轉(zhuǎn)讓前 轉(zhuǎn)讓后 59號(hào)文第七條第（一）款 非居民企業(yè)向其 100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在 3年（含 3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)。 甲 乙 — — — — — — — — — — — — A 境外 境內(nèi) 100% — — — — — — — — — — — 境外 境內(nèi) A 甲 乙 跨境股權(quán)重組 境外 境內(nèi) 59號(hào)文第七條第（二）款 非居民企業(yè)向與其具有 100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)。 轉(zhuǎn)讓前 轉(zhuǎn)讓后 甲 — — — — — — — — — — — — A Ｂ 100％ 境外 境內(nèi) 甲 A Ｂ — — — — — — — — — — — — 100％ 境外 境內(nèi) 跨境股權(quán)重組 境內(nèi) 境外 — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — 甲 境外 境外 境內(nèi) 境內(nèi) A A Ｂ Ｂ 甲 59號(hào)文第七條第（三）款 居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其 100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資； 59號(hào)文第八條 本通知第七條第（三）項(xiàng)所指的居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其 100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在 10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。 轉(zhuǎn)讓前 轉(zhuǎn)讓后 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅 （一）收入和價(jià)格 （二）計(jì)算利潤(rùn)的基本方式 （三）外國(guó)企業(yè)監(jiān)管的特殊規(guī)定 （四）跨境重組 講座目錄 一、綜述 二、重組中的企業(yè)所得稅 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅 演講完畢，謝謝觀看！
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