應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目介紹-資料下載頁
2025-03-05 16:32本頁面
【正文】 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 對(duì)于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益 否則，應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 一、 應(yīng)收債權(quán)融資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理原則 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 167。 5 應(yīng)收債權(quán)融資 企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的 銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售 給銀行等金融機(jī)構(gòu)以獲取資金的行為 二、 應(yīng)收債權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 （一） 不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理 在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時(shí)， 銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售 應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償，所售 應(yīng)收債權(quán)的 風(fēng)險(xiǎn)完全 由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān) 差額借記 “營業(yè)外支出 ——應(yīng)收債權(quán)融資損失 ”或貸記 “營業(yè)外收入 ——應(yīng)收債權(quán)融資收益 ” 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 2023年 10月 3日， M公司銷售給 N公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 1000000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 170000元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品的成本為 700000元。雙方約定， N公司應(yīng)于 2023年 4月 30日付款。 2023年 1月 20日，經(jīng)與建設(shè)銀行協(xié)商后約定： M公司將應(yīng)收 N公司的貨款出售給建設(shè)銀行，價(jià)款為 936000元， M公司應(yīng)支付手續(xù)費(fèi) 1000元；在 N公司貨款到期無法收回時(shí)，建設(shè)銀行不能向 M公司追償；預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為 70200元，其中增值稅銷項(xiàng)稅額為 10200元，成本為 42023元。 2023年底 M公司已提取壞賬準(zhǔn)備 58500元。 2023年 2月 10日， M公司收到 N公司退回的商品 70200元 （二）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期 無法從債務(wù)人處收回時(shí)， 銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償， 或按照協(xié)議約定， 企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等 金融機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)， 應(yīng)收債權(quán)的壞賬 風(fēng)險(xiǎn)由售出 應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)負(fù)擔(dān) 按以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 三、 以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)如將其 按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的 應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行借款的 質(zhì)押，在此情況下，與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，仍由持有應(yīng)收債權(quán)的 企業(yè)向客戶收款，并由企業(yè)自行承擔(dān)應(yīng)收債權(quán) 可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)定期支付 自銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)的本息 A企業(yè)于 2023年 6月 1日以托收承付方式向 B企業(yè)銷售一批商品，成本為 40000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià) 60000元，增值稅 10200元。 2023年 9月 1日， B企業(yè)承諾近期付款。2023年 10月 18， A企業(yè)以此項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)向銀行辦理質(zhì)押貸款，期限為 6個(gè)月，年利率為 10％ 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 9月 1日企業(yè)承諾付款， A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入 10月 1日，以應(yīng)收債權(quán)向銀行辦理質(zhì)押貸款 12月 31日 A企業(yè)按季度結(jié)算短期借款利息 1755元 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、質(zhì)押期限及回款情況等 與用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位的情況，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定合理計(jì)提用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備 四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息，然后將余額付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人的銀行授信業(yè)務(wù) （一）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行處理 （二）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 按照應(yīng)收債權(quán)出售的規(guī)定進(jìn)行處理 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)天數(shù) =貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)－ 1 票據(jù)到期價(jià)值 =票據(jù)面值 +到期利息 =票據(jù)面值（ 1＋年利率票據(jù)到期天數(shù)247。 360 ） 某企業(yè)于 2月 10日（當(dāng)年 2月份為 28天）將簽發(fā)承兌日為 1月 31日、期限為 90天、面值為50000元、利率為 %、到期日為 5月 1日的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為 %。 票據(jù)到期值 =50000＋ 1200=51200 貼現(xiàn)息 =51200 % 80/360= 貼現(xiàn)凈額 =51200－ = 票據(jù)到期利息 =50000 % 90/360 =1200 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 影響貼現(xiàn)凈額大小的因素？ 思 考 貼現(xiàn)凈額的大小取決于票面金額、票面利率、貼現(xiàn)率、票據(jù)持有期限與貼現(xiàn)期的長短 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 華光公司將持有 20天的 A（不帶息銀行承兌匯票）、 B（帶息 6%商業(yè)承兌匯票，不帶追索權(quán)）、 C（帶息 9%商業(yè)承兌匯票，帶追索權(quán)）三個(gè)公司的面值 10000元、期限 90天的商業(yè)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率 8% 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 公司 面值 利息 到期值 貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)凈額 A 10000 — 10000 156 9844 B 10000 150 10150 158 9992 C 10000 225 10225 159 10066 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目
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