【正文】 ?指標(biāo)內(nèi)容 ?計(jì)算口徑 ?計(jì)算時(shí)間 （三）成本計(jì)劃完成情況分析 商品產(chǎn)品計(jì)劃完成情況分析 （ 1）商品產(chǎn)品成本分析，不能用實(shí)際總成本與上年成本比較，只能以實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本進(jìn)行比較。 ? 實(shí)際總成本 = ?（ 實(shí)際產(chǎn)量 x 實(shí)際單位成本） ? 計(jì)劃總成本 = ?（ 計(jì)劃產(chǎn)量 x 計(jì)劃單位成本） （ 2）為了使成本指標(biāo)更具可比性，在分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況時(shí)，應(yīng)剔除產(chǎn)量變動(dòng)的影響，實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本一律按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算。 ? 實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本 = ?（ 實(shí)際產(chǎn)量 x 計(jì)劃單位成本 ） （ 3）商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析是一種總括性的分析?？梢詮?三個(gè)角度 進(jìn)行分析： 1）按產(chǎn)品種類分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況 ? 將全部商品產(chǎn)品成本按 產(chǎn)品品種 匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定每種產(chǎn)品的成本降低情況。 2）按成本項(xiàng)目分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況 ? 將全部商品產(chǎn)品成本按 成本項(xiàng)目 匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定材料、人工和制造費(fèi)用的降低情況。 3）按成本性態(tài)分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況 ? 將全部商品產(chǎn)品成本按 成本性態(tài) 匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定變動(dòng)成本與固定成本的降低情況。 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 （ 1）可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的總體分析 ? 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃是以上年實(shí)際平均單位成本為依據(jù)確定的。 ? 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析，是將可比產(chǎn)品的實(shí)際降低額（率）與計(jì)劃降低額（率）進(jìn)行比較，來檢查是否完成成本降低任務(wù)。 ? 計(jì)劃降低額 =?[計(jì)劃產(chǎn)量 x（上年實(shí)際單位成本 本年計(jì)劃單位成本） ] ? 實(shí)際降低額 = ?[實(shí)際產(chǎn)量 x（上年實(shí)際單位成本 本年實(shí)際單位成本） ] ? 計(jì)劃（實(shí)際）降低率 = ?[計(jì)劃（實(shí)際）降低額 /計(jì)劃（實(shí)際）產(chǎn)量 x上年實(shí)際單位成本 ] （ 2）可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的因素分析 ? 產(chǎn)品產(chǎn)量 變動(dòng)的影響 對(duì)降低額的影響 = [? （實(shí)際產(chǎn)量 x上年實(shí)際單位成本） ?（計(jì)劃產(chǎn)量 x上年實(shí)際單位成本） ]x計(jì)劃成本降低率 ? 品種結(jié)構(gòu) 變動(dòng)的影響 對(duì)降低額的影響 = （實(shí)際產(chǎn)量 x上年實(shí)際單位成本） ? （實(shí)際產(chǎn)量 x計(jì)劃單位成本） ?（實(shí)際產(chǎn)量 x上年實(shí)際單位成本） x 計(jì)劃成本降低率 ? 單位成本 變動(dòng)的影響 對(duì)降低額的影響 =[實(shí)際產(chǎn)量 x（計(jì)劃單位成本 實(shí)際單位成本） ] 注：對(duì)降低率的影響 =對(duì)降低額的影響額 / ? （實(shí)際產(chǎn)量 x上年實(shí)際單位成本） （四）主要單位產(chǎn)品成本分析 主要單位產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 ? 采用比較法計(jì)算單位成本實(shí)際與計(jì)劃、上期、歷史先進(jìn)水平的升降情況， ? 著重對(duì)某些產(chǎn)品進(jìn)一步按成本項(xiàng)目對(duì)比，研究其成本變動(dòng)情況，查明成本升降的原因。 主要單位產(chǎn)品的成本項(xiàng)目分析 1）直接材料費(fèi)用的分析 ? 影響消耗數(shù)量的分析 ? 影響材料單價(jià)的分析 2）直接人工成本的分析 ? 影響工時(shí)變動(dòng)分析 ? 影響工資總額分析 3）間接制造費(fèi)用的分析 ? 影響工時(shí)變動(dòng)分析 ? 影響小時(shí)制造費(fèi)用分析 業(yè)務(wù)流程與成本核算圖 鑄工 加工 裝配 生產(chǎn)要 素投入 銷售 產(chǎn)成 品庫 半成 品庫 毛坯庫 中國(guó)銀行進(jìn)出口業(yè)務(wù)優(yōu)惠手續(xù)費(fèi) 業(yè)務(wù)類別 收費(fèi)項(xiàng)目 正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)常柴的優(yōu)惠收費(fèi) 匯出境外匯款 電匯手續(xù)費(fèi) 1? ? 匯款修改手續(xù)費(fèi) 100/筆 全免 退匯手續(xù)費(fèi) 100/筆 全免 進(jìn)口代收 進(jìn)口代收手續(xù)費(fèi) 1? ? 進(jìn)口跟單信用證 開證手續(xù)費(fèi) ? ? 修改增額 ? ? 其它修改 200/筆 100/筆 出口跟單信用證 撤證手續(xù)費(fèi) 100/筆 全免 通知手續(xù)費(fèi) 200/筆 全免 修改手續(xù)費(fèi) 100/筆 全免 議付手續(xù)費(fèi) ? 1? 單據(jù)預(yù)審費(fèi) 100/筆 全免 融資處理費(fèi) 100/筆 全免 目 錄 ? 成本理念 ? 中國(guó)制造業(yè)環(huán)境分析 ? 重壓之下引出的思考 ? 成本管理體系如何搭建 ? 問題 ? 削減成本該如何著手 新形勢(shì)下削減成本的方法 _宏觀面 行業(yè)價(jià)值鏈 ? 鏈中各環(huán)節(jié)的盈利能力 ? 企業(yè)在鏈中所處的位置 ? 行業(yè)鏈的成本分布情況 小結(jié)：通過調(diào)整企業(yè)的 運(yùn)營(yíng)模式和盈利模式，從結(jié)構(gòu)改變成本發(fā)生以達(dá)到控制成本的目的。 管理模式 ? 集權(quán)式或分權(quán)式管理模式 ? 公司組織架構(gòu) ? 規(guī)模優(yōu)勢(shì) 小結(jié)：通過優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)及調(diào)整管理模式，降低溝通成本，強(qiáng)化規(guī)模優(yōu)勢(shì)以達(dá)到控制成本的目的。 內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈 ? 基本價(jià)值鏈的優(yōu)化 ? 輔助價(jià)值鏈的成本控制 小結(jié)：價(jià)值鏈即是創(chuàng)造財(cái)富的過程也是成本發(fā)生的過程，所以，嚴(yán)格控制不經(jīng)濟(jì)、不必要的價(jià)值活動(dòng)才能達(dá)到控制成本的目的。 ?削減采購(gòu)成本 ?削減銷售成本 ?削減庫存成本 ?優(yōu)化資源計(jì)劃 ?削減作業(yè)成本 ?削減人員成本 新形勢(shì)下削減成本的方法 _微觀面 │← 企 業(yè) 之 現(xiàn) 狀 →│ ├──────┬──────┼──────┐ │ ／／／／／／ │ │ ＼＼＼＼＼＼ │ │ ／／／／／／ │ │ 不 足 的 │ │ 浪 ／費(fèi)／的 │ 必 要 的 │ 業(yè)＼＼＼務(wù) │ │ ／／／／／／ │ │ ＼＼＼＼＼＼ │ │ 業(yè)／／／ 務(wù) │ 業(yè) 務(wù) │ 該 創(chuàng) 造 │ │ ／／／／／／ │ │ 的 業(yè) 務(wù) │ │ ／／／／／／ │ │ ＼ ↑ ＼＼＼＼ │ └──────┼──────┴─┼────┤ │← 企業(yè)應(yīng)該有的 │ │ │ 情況 ┼───→│ │ │ └─ 活 性 化 ───┘ 削減成本方法 1：削減采購(gòu)成本 ? 建立物料價(jià)格信息系統(tǒng) ? 供應(yīng)商評(píng)估體系 （ 標(biāo)準(zhǔn) \比質(zhì)比價(jià)流程 \價(jià)格專家 ） ? 規(guī)范采購(gòu)流程 （ 訂單審批 \訂單驅(qū)動(dòng) ） ? 智能訂貨策略 （ 優(yōu)化訂貨策略 \ABC管理法 ? ） ? 訂單價(jià)格管控 （ 限價(jià)控制 \批量?jī)r(jià)格 ） ? 采購(gòu)過程控制 （ 過程管理 \檢驗(yàn)及收貨流程 ） ? 采購(gòu)付款流程控制 （ 三單匹配 訂單 \入庫單 \發(fā)票 ） ? 供應(yīng)商供貨績(jī)效評(píng)估 （ OSE=Q*C*D) ? 采購(gòu)員的績(jī)效評(píng)估與審計(jì) （ 準(zhǔn)時(shí)交貨達(dá)成率 \品質(zhì)達(dá)成率 \價(jià)格起伏率 \供應(yīng)商數(shù)目 ） ? 采購(gòu)預(yù)警及分析決策 材料成本 制造費(fèi)用 5070% 510% 2040% 制造企業(yè)成本比例 人工成本 采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程圖 一個(gè)精簡(jiǎn)的采購(gòu)成本控制流 采購(gòu)入庫單 采購(gòu)發(fā)票 費(fèi)用發(fā)票 暫估入庫核算 外購(gòu)入庫核算 暫估入帳 外購(gòu)憑證 三方勾稽 發(fā)票已到 發(fā)票未到 補(bǔ)充勾稽 暫估沖回憑證 （ 2）入庫核算 （ 1）費(fèi)用分配 采購(gòu)成本核算 采購(gòu)申請(qǐng) 采購(gòu)審批 供應(yīng)商評(píng)估 價(jià)格管理 應(yīng)付款管理 辦公用品預(yù)算制 研發(fā)申請(qǐng)通管制 生產(chǎn)采購(gòu)唯一制 采購(gòu)計(jì)劃準(zhǔn)確性 采購(gòu)申請(qǐng)審批 訂單多級(jí)審批 訂單例外審批 供應(yīng)商供貨信息 供應(yīng)商價(jià)格信息 訂單例外審批 采購(gòu)價(jià)格管理 歷史價(jià)格查詢 最高價(jià)預(yù)警 最高價(jià)審批預(yù)警 采購(gòu)價(jià)格反寫 應(yīng)付賬齡分析 應(yīng)付款預(yù)測(cè) 應(yīng)付款付款分析 往來對(duì)賬 采購(gòu)成本控制 委外加工的成本控制關(guān)鍵點(diǎn)在于發(fā)料控制 MPS運(yùn)算 MRP運(yùn)算 委外任務(wù) 模擬發(fā)料 生產(chǎn)投料 加工費(fèi)結(jié)算 運(yùn)費(fèi)結(jié)算 委外發(fā)料 委外入庫 費(fèi)用分配 成本核算 憑證處理 往來對(duì)賬 三方鉤稽 核銷 委外成本核算 委外核銷 核銷方式 核銷依據(jù) 加工單位 生產(chǎn)任務(wù) 嚴(yán)格按 BOM核銷 按 BOM系數(shù)比核銷 按入庫數(shù)量比核銷 匯總 逐條 匯總 逐條 手工核銷 材料核銷 委外加工控制： 生產(chǎn)管理的特性－生產(chǎn)控制 外購(gòu)結(jié)算的特性－成本結(jié)算 關(guān)鍵：發(fā)料的核銷與對(duì)賬 削減成本的方法 2：削減銷售成本 ? 客戶分類標(biāo)準(zhǔn)及信用控制體系 ? 價(jià)格簿及價(jià)格管理制度 ? 銷售合同 （ 訂單 ） 管理 ? 規(guī)范銷售流程 （ 各種營(yíng)銷模式 ） ? 發(fā)貨及運(yùn)輸流程 ? 收款管理流程 ? 建立應(yīng)收賬款管理制度 ? 建立銷售費(fèi)用預(yù)算及控制制度 ? 智能訂單成本模擬報(bào)價(jià) 、 分析 ? 銷售預(yù)警及分析決策 （ 客戶凍結(jié) \信用評(píng)估 \賬齡 \多維分析 ） 一個(gè)精簡(jiǎn)的銷售成本控制模型 定價(jià)決策單元 定價(jià)決策方案 定價(jià)決策執(zhí)行 形成報(bào)價(jià)單 訂單執(zhí)行 最低限價(jià) 折扣管理 定價(jià)策略 信用管理 核心 關(guān)鍵 銷售報(bào)價(jià) 銷售控制 價(jià)格管理 高效 保質(zhì) PMAX 高價(jià)格 低價(jià)格 顧客評(píng)估獨(dú)特的產(chǎn)品特點(diǎn) 競(jìng)爭(zhēng)者的價(jià)格和替代品的價(jià)格 成本 制定價(jià)格中的 3C模式 競(jìng)爭(zhēng)者降價(jià)了嗎？ 維持目前的價(jià)格水平，繼續(xù)觀察競(jìng)爭(zhēng)者的價(jià)格 此價(jià)格嚴(yán)重?fù)p害我們的銷售了嗎？ 是永久減價(jià)嗎？ 減了多少價(jià)？ 下降下于 2%推出鼓勵(lì)再次購(gòu)買的折價(jià)券 下降 2%4%降價(jià)幅度為競(jìng)爭(zhēng)者的一半 下降超過 4%降價(jià)到競(jìng)爭(zhēng)者的水平 是 否 否 是 是 應(yīng)付競(jìng)爭(zhēng)者降價(jià)的價(jià)格反應(yīng)方案 削減成本的方法 3：削減庫存成本 ? 規(guī)范收發(fā)貨流程 （ 收發(fā)料計(jì)劃 ） ? 委外評(píng)估及發(fā)料監(jiān)管制度 ? 庫存預(yù)警 （ 安全庫存 \保質(zhì)期 \最高庫存 ） 倉(cāng)庫存貨分析 A B C ? ABC ? Slow Moving ? Valuation 預(yù)測(cè) Time safety Stock depletion ? Last period ? Average usage ? Previous year ? Exponential ? Smoothing 查詢與報(bào)表 ? On hand ? On order ? Allocated ? On hold ? Stock status 庫存歷史 ? Displays Prints ? Archived 削減成本的方法 4：優(yōu)化資源計(jì)劃 ? 建立物料的期量標(biāo)準(zhǔn) ? 建立訂貨策略及 MRP計(jì)劃 （ 適應(yīng)多種生產(chǎn)組織方式 ） ? 規(guī)范收發(fā)貨流程 （ 收發(fā)料計(jì)劃 ） ? 建立物料標(biāo)準(zhǔn)化及替代策略 （ 消除呆滯料 ） ? 產(chǎn)能平衡及發(fā)料控制流程 ? 委外評(píng)估及發(fā)料監(jiān)管制度 削減成本的方法 5：削減作業(yè)成本 ? 削減質(zhì)量成本 ， 按良品率考核 物料 、 加工費(fèi) 、 制造費(fèi)用 、 檢驗(yàn) 、 管理 、 返工 、 降級(jí)使用 、 客戶滿意度 … ? 消除作業(yè)七大浪費(fèi) ， 按損耗率 、 生產(chǎn)效率考核 ? 過量生產(chǎn) overproduction ? 庫存 inventory ? 搬遷 transportation ? 返工