施工企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目之貨幣資金概述-資料下載頁(yè)
2025-03-02 12:28本頁(yè)面
【正文】 外幣存款戶(hù)，當(dāng)月月初市場(chǎng)匯率為： $1=165。6.94,借：銀行存款——美元戶(hù)（ $10000x6.94 ）69400 貸：短期借款——美元戶(hù)（ $10000x6.94 ） 69400,【例2】6月20日，用外幣存款10000美元，歸還外幣美元借款，當(dāng)月月初市場(chǎng)匯率為： $1=165。6.90,借：短期借款——美元戶(hù)（ $10000x6.90 ）69000 貸：銀行存款——美元戶(hù)（ $10000x6.90 ） 69000,四、外幣匯兌業(yè)務(wù)的核算,（一）向銀行結(jié)匯的核算 銀行為買(mǎi)入外匯方，按銀行買(mǎi)入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè)。,【例】甲施工企業(yè)于3月10日收到乙公司上月所欠工程結(jié)算價(jià)款3000美元，向銀行結(jié)匯，銀行的美元買(mǎi)入價(jià)為$1=165。6.93，企業(yè)采用月初匯率作為折合匯率，月初市場(chǎng)匯率為$1=165。6.94,借：銀行存款——人民幣戶(hù)（ $3000*6.93）20790 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 貸：應(yīng)收賬款——乙公司（$3000*6.94）20820,（二）向銀行購(gòu)匯的核算 銀行為賣(mài)出外匯方，按銀行賣(mài)出價(jià)向企業(yè)收取人民幣。,【例】甲施工企業(yè)于6月15日為償還丙單位一筆2月份的購(gòu)料欠款5000美元而向銀行購(gòu)匯，銀行賣(mài)出價(jià)為$1=165。6.92，月初市場(chǎng)匯率為$1=165。6.95,借：應(yīng)付賬款——丙單位（$5000x6.95） 34750 貸：銀行存款——人民幣戶(hù) （$5000x6.92）34600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150,（三）兩種外匯之間兌換的核算 應(yīng)按照實(shí)際兌入的外幣金額和企業(yè)企業(yè)選擇的匯率折合為記賬本位幣，按照實(shí)際兌出的外幣金額和企業(yè)選擇的匯率折合為記賬本位幣，兩者產(chǎn)生的差額計(jì)入當(dāng)期損益。,【例】某企業(yè)月5月10日將10000港元兌成美元。當(dāng)日銀行港元買(mǎi)入價(jià)為0.9元，美元賣(mài)出價(jià)為6.98元。該企業(yè)選用月初市場(chǎng)匯價(jià)作為記賬匯率（美元為6.9，港元為0.89）,企業(yè)實(shí)際兌得美元：10000x0.9247。6.98=1289美元 借：銀行存款——美元戶(hù)（$1289x6.9） 8894.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5.9 貸：銀行存款——港幣戶(hù) （10000x0.89）8900,五、投入外匯資本的核算,（一）投資合同、協(xié)議有約定匯率 企業(yè)實(shí)際收到投資時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日或當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率折合為人民幣，借記“銀行存款”，按約定匯率折合人民幣，貸記“實(shí)收資本”，差額記“資本公積”。,【例】企業(yè)收到外商投資100000美元，合同約定匯率為$1=165。6.95，實(shí)際收到投資時(shí)市場(chǎng)匯率為$1=165。6.98,借：銀行存款（$100000x6.98） 698000 貸：實(shí)收資本 695000 資本公積——資本折算差額 3000,（二）投資合同、協(xié)議沒(méi)有約定匯率 應(yīng)按收到外幣時(shí)的匯率折合入
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