【正文】 量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 (費(fèi)用 )、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。 ? 根據(jù)可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平 ， 分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算 。 彈性預(yù)算的基本特征 ? 它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定不同的預(yù)算額 ， 或可按其實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)水平調(diào)整其預(yù)算額； ? 待實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生后 ， 將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比 ， 使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀(guān)而可比的基礎(chǔ)上 ，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用 。 2 0 0 3 11 29 45 　　　　 費(fèi)用彈性預(yù)算 　　　　 單位 : 元────┬───┬──────┬─────────────────────── │ │變動(dòng)費(fèi)用部分│ 月 份 預(yù) 算 │ ├──────┼──────┬───┬───┬───┬──── │固定費(fèi)│ │直接人 │ │ │ │ │ │生產(chǎn)能力利用│ 21000 │ 24000 │ 27000 │ 30000 │ 33000 │用部分│ │工小時(shí) │ │ │ │ │ ├───┬──┼──────┼───┼───┼───┼──── │ │ 70~100 │ 110 │生產(chǎn)能力利用│ │ │ │ │ │ ％ │ ％ │ 70 ％ │ 80 ％ │ 90 ％ │ 100 ％ │ 110 ％────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼────間接材料│ │ │ │ 4200 │ 4800 │ 5400 │ 6000 │ 6600間接人工│ 9000 │ │ │ 17400 │ 18600 │ 19800 │ 21000 │ 22200各種津貼│ 900 │ │ │ 8040 │ 9060 │ 10080 │ 11100 │ 12450 電力 │ 300 │ │ │ 2400 │ 2700 │ 3000 │ 3300 │ 3600 維修 │ 900 │ │ │ 1530 │ 1620 │ 1710 │ 1800 │ 2220 折舊 │ 9000 │ │ │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 稅金 │ 1280 │ │ │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 保險(xiǎn) │ 1200 │　 │ │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼──── 合計(jì) │ 22580 │ │ │ 45050 │ 48260 │ 51470 │ 54680 │ 58550────┴───┴───┴──┴──────┴───┴───┴───┴──── 滾動(dòng)預(yù)測(cè) ? 性質(zhì) – 又稱(chēng) “ 連續(xù)預(yù)算 ” (Continuous Budget)， 是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限 (如一年 )的預(yù)算 。 ? 基本特點(diǎn) – 凡預(yù)算執(zhí)行過(guò)一個(gè)月后 ， 即根據(jù)前一月的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息 ， 對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂 ， 并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月 ， 重新編制新一年的預(yù)算 ， 從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期 。 滾動(dòng)預(yù)算圖例 第三次年預(yù)算 第一次年預(yù)算 ├────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬── ┼────┬─ ─┼──┬──┬── 2023 年 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2023 年 │ │ │ │ │ 1 月 │ 2 月 │ 3 月 │ 4 月 │ 5 月 │ 6 月 │ 7 月 │ 8 月 │ 9 月 │ 10 月 │ 11 月 │ 12 月 │ 1 月 │ 2 月 │ 3 月 │ 4 月 │ ...... └── ─┼──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴─ ── ┼── ┴──┴──┴── 第二次年預(yù)算 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) ? 建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算： – 例如，每年回顧 5年計(jì)劃 – 第 1年成為預(yù)算－加入更多細(xì)節(jié) – 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供他自己的數(shù)據(jù) – 使用電子數(shù)據(jù)表 – 在開(kāi)發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) – 由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) – 組織要隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性 – 組織預(yù)測(cè) 行動(dòng) （根據(jù)要求） 計(jì)劃回顧 （季度） 預(yù)測(cè) （月度／ 季度） 回顧 （月度） 結(jié)果 （月度） 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) ? 能使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃 ， 并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野 ， 而不致于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí) ， 匆促編制新預(yù)算 ， 從而有利于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定而有序地進(jìn)行 。 滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn) ? 預(yù)算期較長(zhǎng) ， 因而難于預(yù)測(cè)未來(lái)預(yù)算期的某些活動(dòng) ， 從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)種種困難； ? 事先預(yù)見(jiàn)到的某些活動(dòng) ， 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)有所變動(dòng) ， 而原有預(yù)算卻未能及時(shí)調(diào)整 ，從而使原有預(yù)算顯得不相適應(yīng)； ? 受預(yù)算期的限制使管理人員的決策視野局限于剩余的預(yù)算期間的活動(dòng) ， 缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算 ， 不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定有序發(fā)展 。 零基預(yù)算 ? 零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ) ， 而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣 ， 一切以 “ 零 ” 為起點(diǎn) ， 對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析 、 權(quán)衡 ，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí) ， 據(jù)以判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先須序 ， 并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能 ， 在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排 ， 從而提高資金的使用效益 ， 節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支 。 零基預(yù)算的基本做法 ? 劃分基層預(yù)算單位 ? 對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)提出計(jì)劃 ， 說(shuō)明每項(xiàng)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開(kāi)支的費(fèi)用 ? 由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析 ，并提出 “ 一攬子業(yè)務(wù)方案 ” 零基預(yù)算的基本做法 ? 對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行 “ 費(fèi)用 效益分析 ”權(quán)衡得失 ， 排出優(yōu)先順序 ， 并把它們分成等級(jí)； ? 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能 ， 判定納入預(yù)算中費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí) ， 并對(duì)已確定可納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算 。 順序 業(yè)務(wù)編碼 業(yè)務(wù)部門(mén) 預(yù)算額 累計(jì)額 1 A1 總公司銷(xiāo)售 46440 46440 2 B1 廣 告 14100 60540 3 C1 營(yíng)業(yè)管理 10303 70843 4 A2 總公司銷(xiāo)售 11030 81873 5 B2 廣 告 4080 85953 6 C2 營(yíng)業(yè)管理 2223 88176 7 A3 總公司銷(xiāo)售 1692 89868 8 B3 廣 告 2919 92787 9 C3 營(yíng)業(yè)管理 2073 94860 10 A4 總公司銷(xiāo)售 5140 100000 合 計(jì) 100 000 100 000 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) ? 合理 、 有效地進(jìn)行資源分配； ? 有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通 、 協(xié)調(diào) ， 激勵(lì)各基層單位參與預(yù)算的積極性和主動(dòng)性； ? 目標(biāo)明確 ， 可區(qū)別方案的輕重緩急； ? 有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí) ? 特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén) ，克服資金浪費(fèi)的缺點(diǎn) 。 零基預(yù)算的缺點(diǎn) ? 業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅 ， 因此拒絕接受； ? 工作量較大 ， 費(fèi)用較昂貴； ? 評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀(guān)性 ， 易于引起部門(mén)間的矛盾； ? 易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)長(zhǎng)期利益 。 十一、實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵 實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵 ? 以市場(chǎng)為導(dǎo)向 ? 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo) ? 以完整的組織結(jié)構(gòu)、明確的職責(zé)分工和完善的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ) ? 以健全的預(yù)算組織為保證 預(yù)算模型 ? 逐步摒棄以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)科目為出發(fā)點(diǎn)的預(yù)算模式 ? 建立以 業(yè)務(wù)活動(dòng)（作業(yè)） 為驅(qū)動(dòng)的全面科學(xué)預(yù)算模型體系 ? 解決企業(yè)資源的有效分配和戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實(shí) 預(yù)算模型 ? 基于公司各項(xiàng)作業(yè)的預(yù)測(cè)出各類(lèi)業(yè)務(wù)的收入、成本費(fèi)用等； ? 將這些業(yè)務(wù)活動(dòng)落實(shí)為會(huì)計(jì)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) ? 將預(yù)測(cè)方法在表格中加以數(shù)字化和固定化 ? 預(yù)算表格貫穿于全面預(yù)算管理體系中預(yù)算編制流程的始終 放映結(jié)束，如果覺(jué)得本文對(duì)你有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊下面，支持一下我們，謝謝！ 樂(lè)美雅 演講完畢，謝謝觀(guān)看！