【正文】 分類 ?重大缺陷（實(shí)質(zhì)性漏洞） —— 一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形 ?重要缺陷：一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，需引起管理層關(guān)注 ?一般缺陷：除重大缺陷和重要缺陷外的其他缺陷 缺陷認(rèn)定是一個(gè)過程 ?建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ?識(shí)別內(nèi)控缺陷 ?評(píng)估缺陷嚴(yán)重程度 ?缺陷的最終認(rèn)定 審查了解控制差異的起因和結(jié)果。控制目標(biāo)是否達(dá)到？ 擴(kuò)大測(cè)試范圍，重新評(píng)估，測(cè)試目的是否達(dá)到？ 是否可以增加其他測(cè)試程序證明已發(fā)現(xiàn)的差異不能代表所有內(nèi)控的情況 該差異不是控制缺陷，不必再考慮 設(shè)計(jì)缺陷 /執(zhí)行缺陷 是 否 否 是 是 否 圖 85 內(nèi)部控制的認(rèn)定 （三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ② 按照 《 評(píng)價(jià)指引 》 規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 企業(yè)應(yīng)該以 12月 31日作為 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后 4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 《 評(píng)價(jià)指引 》 要求企業(yè)在評(píng)價(jià)報(bào)告中至少披露以下內(nèi)容 ： ?董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明 ?內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況 ?內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù) ?內(nèi)部控制的程序和方法 ?內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況 ?內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施 ?內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 五、企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì) （一）內(nèi)部控制的審計(jì)要求 ② 內(nèi)部控制作為企業(yè)中的一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)的效率效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略 《 內(nèi)控規(guī)范 》 中表明為企業(yè)內(nèi)控提供評(píng)價(jià)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù) （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與角色② 內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日（年末日為 12月 31日）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì) 《 審計(jì)指引 》 中重申建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的惡人 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照 《 審計(jì)指引 》 以及其他有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則要求，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，評(píng)價(jià)控制缺陷，從而整合其對(duì)內(nèi)控有效性的意見 六、審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)中的監(jiān)察角色 （一）審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制 ② 《 內(nèi)控規(guī)范 》 第 30條 企業(yè)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì) 負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由獨(dú)立、非行政董事組成 職能： 監(jiān)督 評(píng)估 復(fù)核 企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng) （二）審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)的方式② ?董事會(huì)應(yīng)決定委派給審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)滿足其職責(zé)的要求 ?建議審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行 三次 會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行 ?審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少與 外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面 一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜， 但無需管理層出席 （三）審計(jì)委員會(huì)與合規(guī) ② 審計(jì)委員會(huì)的主要活動(dòng)之一是 核查對(duì)外報(bào)告規(guī)定的遵守情況 ，一般有責(zé)任確保公司履行了對(duì)外報(bào)告義務(wù) 管理層的責(zé)任是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)師的責(zé)任是編制審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì) 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)傾聽審計(jì)師的看法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核 （四）審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì) ② 確保充分且有效的內(nèi)部控制 是審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作，包括：組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù) ?企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行職業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) ?內(nèi)部審計(jì)師必須對(duì)他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者或董事應(yīng)直接且定期向董事會(huì)報(bào)告 ?內(nèi)部審計(jì)人員要參與繼續(xù)教育和培訓(xùn) 內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是，獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評(píng)價(jià)企業(yè)的活動(dòng)，必須保持 客觀和獨(dú)立 外聘審計(jì)師應(yīng)被允許不受限制地使用企業(yè)的賬簿記錄或進(jìn)入控制系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì)的目的有若干個(gè)，包括 ： 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政控制的可靠性、充分性及有效性；確保銀行的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn)；確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策；管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來應(yīng)對(duì)控制的不足 （五）審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師 ② 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就 任命 、 重新任命 或 解聘 、 外聘審計(jì)師 向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任， 監(jiān)督 新審計(jì)師的 選擇過程 ，批準(zhǔn)外聘審計(jì)是的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的 報(bào)酬 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)制定一項(xiàng)政策， 明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無需請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù) （六）向股東報(bào)告內(nèi)部控制 ② 企業(yè)董事會(huì)應(yīng)維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以保護(hù)股東投資及公司財(cái)產(chǎn)，應(yīng)將企業(yè)業(yè)績(jī)及內(nèi)部控制情況告知股東，審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)出席年度股東大會(huì) ，回答相關(guān)問題 七、內(nèi)部控制與公司治理 （一）企業(yè)中的代理問題 ② 管理者接受委托作為決策專家，為了獲得報(bào)酬而為企業(yè)的所有者承擔(dān)制定決策的責(zé)任時(shí)， 代理關(guān)系 就形成了 （二）公司治理制度的概念 ② 公司治理是用來管理 利益相關(guān)者 之間的關(guān)系，決定并控制企業(yè)戰(zhàn)略方向和業(yè)績(jī)的一套機(jī)制，其 核心 是尋找各種方法確保有效地制定戰(zhàn)略決策， 管理潛在利益沖突的各方之間秩序的一種方式 （三）公司治理的基本原則 ② 公司治理是一個(gè)多面向的主題，其中一個(gè)非常重要的部分是面對(duì)責(zé)任、受托責(zé)任、對(duì)股東和其他人資料披露，審計(jì)及控制機(jī)制 有效的公司治理原則主要包括： 確認(rèn)并公布董事會(huì)和管理層各自的 作用和責(zé)任 是奠定企業(yè)中管理和監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的方法之一 ?董事會(huì)和管理層的作用 —— 董事會(huì)保留的職能和其授權(quán)管理層代其執(zhí)行的職能 ?董事及高級(jí)管理人員個(gè)人責(zé)任的分配 —— 正式的董事任命書列明了非常有用的關(guān)鍵條件和情況 設(shè)計(jì)一個(gè)有效率、規(guī)模適當(dāng)和信守承諾的董事會(huì)可以充分履行其職責(zé)和義務(wù) 一個(gè)有效的董事會(huì)有利于履行法律賦予董事的職責(zé)，并增加企業(yè)價(jià)值 （ 1）引入獨(dú)立董事 獨(dú)立董事 是指獨(dú)立于公司股東且不再公司中內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒有終有的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，能對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事 獨(dú)立性之所以關(guān)鍵，是因?yàn)樗梢源_保董事會(huì)在為利益相關(guān)者的最佳利益行動(dòng)時(shí)保持足夠的 客觀性 （ 2）董事會(huì)主席的作用 董事會(huì)主席負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)，以便有效地組織和行使董事會(huì)的職能，并通報(bào)董事會(huì)會(huì)議中產(chǎn)生的所有有關(guān)董事的問題 azCVN, 行為守則是一種引導(dǎo)董事及主要管理人員的有效方式，并能夠表明對(duì)企業(yè)的道德承諾，以指導(dǎo)董事、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官及任何其他關(guān)鍵管理人員的行為 企業(yè)應(yīng)考慮采取適當(dāng)?shù)淖袷貥?biāo)準(zhǔn)和程序，建立內(nèi)部審查機(jī)制，以評(píng)估遵循情況和有效性 企業(yè)應(yīng)要求首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官，以書面形式向董事會(huì)報(bào)告，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在所有重大方面按照有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則真實(shí)公允地反映了該公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的結(jié)構(gòu)以核實(shí)和維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠信 —— 外部審計(jì)師（審計(jì)委員會(huì)） 所有投資者都享有平等及時(shí)地了解公司重大信息的權(quán)利，包括公司的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)績(jī)、所有權(quán)和治理情況 信息披露的內(nèi)容包括 但不限于 三大部分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、審計(jì)信息 為加強(qiáng)公司治理披露，可以通過下列途徑實(shí)現(xiàn) ： ?為了告知股東公司治理結(jié)構(gòu)、政策和執(zhí)行的力度，上市公司及大型的非上市公司可在其年度報(bào)告中提供一份公司治理的聲明 ?為了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬與企業(yè)的業(yè)績(jī)的關(guān)聯(lián)程度，應(yīng)當(dāng)在“績(jī)效基礎(chǔ)”和“非績(jī)效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬，并披露有關(guān)董事股票期權(quán)的資料 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于外部審計(jì)師，與管理層進(jìn)行必要溝通，并具有從管理層獲得信息和解釋的權(quán)利 企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠和股東有效溝通，使他們隨時(shí)能夠得到公司客觀公正和易于理解的信息以及企業(yè)的計(jì)劃，便于他們參加股東大會(huì) 企業(yè)可以通過管理自然、人文、社會(huì)和其他形式的資本來更好的創(chuàng)造價(jià)值 企業(yè)應(yīng)保證薪酬具有充分合理的水平和結(jié)構(gòu)，以及其同公司和個(gè)人績(jī)效的關(guān)系 演講完畢，謝謝觀看！