【正文】 總部下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)分解本企業(yè)各個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo) ，各級(jí)財(cái)務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核 ， 并在預(yù)算執(zhí)行期結(jié)束后提供預(yù)算執(zhí)行情況表 ， 據(jù)以進(jìn)行考評(píng) 。 考評(píng)的基本依據(jù)是各責(zé)任中心的可控預(yù)算目標(biāo) 。 （ 1） 各責(zé)任中心的獎(jiǎng)金與利潤指標(biāo)的完成相掛鉤 ， 未能完成的扣發(fā)或不發(fā)獎(jiǎng)金 。 對(duì)于各子公司超額完成的利潤部分 ， 將以超額完成數(shù)的一定比例獎(jiǎng)給子公司經(jīng)營者及員工； （ 2） 節(jié)約獎(jiǎng)：對(duì)于成本費(fèi)用有節(jié)約的 ， 集團(tuán)公司按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用發(fā)生部門；在物資采購方面 ， 在相同質(zhì)量情況下 ， 將比預(yù)算降低部分按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)采購單位 。 （ 3） 預(yù)算先進(jìn)管理單位獎(jiǎng)：對(duì)于全面預(yù)算管理做得好的單位 ， 由預(yù)算管理委員會(huì)評(píng)出預(yù)算先進(jìn)管理單位 ， 并給予獎(jiǎng)勵(lì) 。 考評(píng)獎(jiǎng)懲 4/2/2023 114 115 預(yù)算考核評(píng)價(jià)原則 (1)目標(biāo)原則 (2)激勵(lì)原則 (3)時(shí)效原則 (4)例外原則 (5)分級(jí)考核原則 (6)可控性原則 (7)全面評(píng)價(jià)原則 (8)總體優(yōu)化原則 4/2/2023 115 116 1. 成本中心 只對(duì)本責(zé)任中心的成本負(fù)責(zé) 2. 利潤中心 向市場(chǎng)銷售商品、提供服務(wù) 3. 投資中心 既對(duì)成本利潤負(fù)責(zé)，又對(duì)投資負(fù)責(zé) 責(zé)任中心分類 4/2/2023 116 117 對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核 — 一定產(chǎn)品質(zhì)量水平下的成本 對(duì)費(fèi)用中心的考核 — 預(yù)算、業(yè)務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平、費(fèi)用 成本中心常用考核指標(biāo) 4/2/2023 117 118 銷售收入 /增長率 銷售費(fèi)用 應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù)（ DSO） 利潤中心常用考核指標(biāo) 4/2/2023 118 119 營業(yè)收入 息稅前利潤 經(jīng)濟(jì)利潤（ EVA） 資產(chǎn)收益率 投資中心常用考核指標(biāo) 4/2/2023 119 120 成本控制的考核 使用 業(yè)績合同 將成本控制指標(biāo)落實(shí)到具體責(zé)任中心，責(zé)任人。 4/2/2023 120 121 實(shí)施預(yù)算管理的效果 ? 通過實(shí)施預(yù)算管理，落實(shí)了企業(yè)各級(jí)管理人員的責(zé)任和目標(biāo)，簡化了各項(xiàng)支出的審批程序，增加了決策的效率，使企業(yè)具有更強(qiáng)的適應(yīng)市場(chǎng)的能力 。 ? 完善企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)流程的管理，更加注重量化各項(xiàng)指標(biāo)，特別是對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響重大的指標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算的過程中就能夠達(dá)到這項(xiàng)要求 。 ? 成本、費(fèi)用與相應(yīng)的成本動(dòng)因相匹配，使成本與費(fèi)用的支出更加合理，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù)，同時(shí)也減少了財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾 。 ? 預(yù)算為企業(yè)績效考核提供了依據(jù)，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。 4/2/2023 121 122 實(shí)施預(yù)算過程中的幾大難題 ? 預(yù)算松弛問題： 在預(yù)算編制過程中，低估收入，高估成本 ? 產(chǎn)生預(yù)算松弛的原因： 目標(biāo)不一致 ， 利益沖突； 信息不對(duì)稱； 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)； 對(duì)上級(jí)設(shè)防； 對(duì)業(yè)績考核的壓力 ? 預(yù)算松弛對(duì)預(yù)算管理的影響： 最佳指標(biāo)受阻； 影響業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的客觀性 4/2/2023 122 123 防止 突擊 花錢 某些管理者的心理：今年度用不完，明年就會(huì)被減少預(yù)算。一般，會(huì)發(fā)生在預(yù)算期末突擊使用預(yù)算的行為，造成資源浪費(fèi)，造成資源利用效率降低等惡劣后果。 如何防止期末突擊“花錢” 4/2/2023 123 124 ? 您是怎樣理解預(yù)算的？ ? 您的企業(yè)做過預(yù)算嗎？是怎樣做的？ ? 您認(rèn)為通過預(yù)算管理能提高企業(yè)效益嗎？為什么？ ? 您認(rèn)為預(yù)算編制更重要還是預(yù)算執(zhí)行更重要？ ? 您所在企業(yè)中高層經(jīng)理對(duì)預(yù)算管理理念的接受程度如何？ 思考與討論 4/2/2023 124 125 第六部分：成本致勝 頂 峰 效 益 管 理 顧 問 有 限 公 司 4/2/2023 125 126 成本致勝 —— 成本領(lǐng)先 序號(hào) A B C D 1 價(jià)格 =成本 + 利潤 價(jià)格 =成本 + 利潤 成本 =價(jià)格 —利潤 成本 =價(jià)格 —利潤 2 企業(yè)產(chǎn)品成本是 70元 企業(yè)產(chǎn)品成本是 75元 市場(chǎng)預(yù)定的產(chǎn)品價(jià)格是 100元 市場(chǎng)預(yù)定的產(chǎn)品價(jià)格是 105元 3 企業(yè)想要的利潤是 30元 企業(yè)想要的利潤是 30元 企業(yè)想要的利潤是 30元 企業(yè)想要的利潤是 30元 4 企業(yè)預(yù)定的產(chǎn)品價(jià)格必須是 100元 企業(yè)預(yù)定的產(chǎn)品價(jià)格必須是105元 企業(yè)產(chǎn)品成本只能是70元 企業(yè)產(chǎn)品成本只能是75元 5 4/2/2023 126 127 成本控制和管理體系需要根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)量身定制 低信任度 與 高信任度 成本分析與控制管理 規(guī)模 /范圍 低技能 /經(jīng)驗(yàn) 與 高技能 /經(jīng)驗(yàn) 小規(guī)模 與 中等規(guī)模 與 大規(guī)模 戰(zhàn)略控制 與 財(cái)務(wù)持股 與 運(yùn)營管理 公司總部的作用模式 低承受力 與 高承受力 風(fēng)險(xiǎn)的承受力 整體的市場(chǎng) 與 細(xì)分的市場(chǎng) 業(yè)務(wù)重點(diǎn) 競爭的基礎(chǔ) 管理層的信任 管理技能 組織區(qū)分 4/2/2023 127 128 成本控制和管理系統(tǒng)包括四個(gè)主要部分 年度計(jì)劃流程 部門預(yù)算 付款請(qǐng)求 采購 實(shí)際支出與預(yù)算對(duì)比 月度 報(bào)告 權(quán)限 利潤報(bào)告 業(yè)務(wù)需求 損益表 + 資產(chǎn)負(fù)債表 業(yè)務(wù)需求 權(quán) 采購 監(jiān)控 預(yù)算持有人的績效評(píng)估 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)控 供應(yīng)商 預(yù)算 持有人 注：業(yè)務(wù)需求及采購多歸類于采購系統(tǒng)，而不是成本控制系統(tǒng) 成本控制和管理系統(tǒng)的直接模塊 成本控制和管理系統(tǒng)的主要組成部分 授權(quán) 4/2/2023 128 129 企業(yè)各項(xiàng)支出 資本性支出 損益性支出 計(jì)入費(fèi)用 計(jì)入成本 是否所有花出去的錢都是成本？ 4/2/2023 129 130 權(quán)益報(bào)酬率 = = = 凈利潤 股東權(quán)益 銷售收入 銷售收入 凈利潤率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 企業(yè)獲利的三個(gè)發(fā)動(dòng)機(jī) 股東權(quán)益 財(cái)務(wù)杠桿 4/2/2023 130 131 全面成本管理 —— TCM ? “以世界最低成本生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品”這是日本企業(yè)界在 20幾年前喊出的口號(hào)。今天當(dāng)中國正在成為“世界工廠”時(shí)，我們是否也能喊出同樣的口號(hào)？ ? 把目標(biāo)定在“同樣的產(chǎn)品以世界最低的成本生產(chǎn)”、“高品質(zhì)、低成本、短交期”和“多品種、少批量”。 ? 建議導(dǎo)入 5S 、 TPM（全面生產(chǎn)管理）、JIT（精益生產(chǎn)）、 MBO（目標(biāo)管理）及ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）。 4/2/2023 131 132 ：全程、全面、全員 控制 、成本與功能 成本管理要點(diǎn) 4/2/2023 132 133 放映結(jié)束，如果覺得本文對(duì)你有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊下面，支持一下我們，謝謝！ 樂美雅 4/2/2023 133 134 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 5, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 16:01:0016:01:0016:013/5/2023 4:01:00 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :01:0016:01Mar235Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 16:01:0016:01:0016:01Sunday, March 5, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 :01:0016:01:00March 5, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 5日星期日 下午 4時(shí) 1分 0秒 16:01: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 下午 4時(shí) 1分 :01March 5, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 5日星期日 4時(shí) 1分 0秒 16:01:005 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 4時(shí) 1分 0秒 下午 4時(shí) 1分 16:01: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 5, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 16:01:0016:01:0016:013/5/2023 4:01:00 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :01:0016:01Mar235Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 16:01:0016:01:0016:01Sunday, March 5, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :01:0016:01:00March 5, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 5日星期日 下午 4時(shí) 1分 0秒 16:01: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 4時(shí) 1分 :01March 5, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 5日星期日 4時(shí) 1分 0秒 16:01:005 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 4時(shí) 1分 0秒 下午 4時(shí) 1分 16:01: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 5, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 16:01:0016:01:0016:013/5/2023 4:01:00 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :01:0016:01Mar235Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 16:01:0016:01:0016:01Sunday, March 5, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :01:0016:01:00March 5, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 5日星期日 下午 4時(shí) 1分 0秒 16:01: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 4時(shí) 1分 :01March 5, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 5日星期日 4時(shí) 1分 0秒 16:01:005 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 4時(shí) 1分 0秒 下午 4時(shí) 1分 16:01: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. 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