【導(dǎo)讀】則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》,結(jié)合家電總公司的實際情況,產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值；家電總公司內(nèi)部財務(wù)管理制度；（五）接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。和制度，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整；籌措和使用方案，有效地使用資金；行情況，審核年度財務(wù)決算；考核，支持會計人員依法行使職權(quán)；其財會機構(gòu)的設(shè)置及核算形式；議名單，征求用人單位意見后任用；總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為；結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，務(wù)予以制止和糾正。待攤費用要嚴(yán)格按照受益對象和受益期限進行攤銷。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能。收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)。理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。

　　

【正文】 （共 頁） 貸 :銀行存款 (14)支付各種費用 借 :經(jīng)營費用 管理費用 財務(wù)費用 貸 :銀行存款 三 .其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同 ,但屬于貨幣資金的款項 ,包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況 ,應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類帳戶。總分類帳下再分設(shè)“銀行匯票存 款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金” 等明細分類帳戶進行明細分類核算。 銀行匯票存款的帳務(wù)處理 ,一般有以下三種情況 : (1)企業(yè)將款項交往銀行取得銀行匯票 ,其帳務(wù)處理 借 :其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)用銀行匯票購買商品 ,其帳務(wù)處理 借 :商品采購等 貸 :其他貨幣資金 銀行匯票存款 (3)退回剩余匯票款項時 ,其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 :其他貨幣資金 銀行 匯票存款 銀行本票存款的帳務(wù)處理方法與銀行匯票存款相同。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 外埠存款的帳務(wù)處理 ,通常有三種情況 : (1)企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時 ,其帳務(wù)處理 借 :其他貨幣資金 外埠存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報銷憑證時 ,其帳務(wù)處理 借 :商品采購等 貸 :其他貨幣資金 外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會當(dāng)?shù)劂y行時其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 。其他貨幣資金 外埠存款 在途貨幣資金的帳務(wù)處理有以下兩種情況 : (1)月份終了企業(yè)的上級單位或所屬單位匯來的款項尚未收到 ,其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 :其他應(yīng)收款 在途貨幣資金 企業(yè)對其他貨幣資金也應(yīng)定期進行清查核對 ,檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實際存額是否相符。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 第三章 商品進銷存管理及核算制度 Ⅰ .商品進銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時 性、合理性，制定本制度。 一、商品購進環(huán)節(jié)流通程序 (一 )商品購進、入庫程序 商品購進由配送中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。 商品購進后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗收單，標(biāo)明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗收單上簽章，同時業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。 商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗后，將驗財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）收單交物價部門核價。新進商品未辦理入 庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。 物價部門根據(jù)質(zhì)檢報告進行核價，并根據(jù)商品進價添置“庫存商品”驗收單，交財務(wù)部門和有關(guān)核算人員。 核算人員根據(jù)交來的商品驗收單和隨貨同行單及時、準(zhǔn)確地進行數(shù)量進價金額核算，定期按商品類別填制小組報帳單，并將商品驗收單與隨貨同行單及小組報帳單送至財務(wù)管理中心，同時登記有關(guān)商品明細帳，財務(wù)管理中心同時登記應(yīng)付帳款。 (二 )購進商品退回程序 發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認(rèn)需要退貨時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實填寫 購進商品退貨單 ，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價，交由財務(wù)管理中 心財務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報分管經(jīng)理批準(zhǔn)，并及時通知開票人員，停止對該商品的銷售。 業(yè)務(wù)人員持有效的購進商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。 核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補辦手續(xù)，手續(xù)一時難以齊全的，核算人員應(yīng)以書面形式通知財務(wù)管理中心。 核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗收單，進行數(shù)量進價金額核算，并 及時將商品退貨單、紅字商品驗收單傳遞至財務(wù)管理中心，并同時登記有關(guān)商品明細帳。 (三 )注意事項 退貨時應(yīng)先由財務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 由同一單位進貨時，供貨單位名稱應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱時，應(yīng)書面通知財務(wù)管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。 已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價格時，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價通知到財務(wù)管理中心辦理調(diào)價手續(xù)。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 購進商品需要退貨時，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實退貨后的新貨補進或款項收回 。代銷商品退貨，應(yīng) 由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。 二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序 (一 )連鎖店進貨程序 連鎖店進貨應(yīng)填寫購貨申請，報配送管理部批準(zhǔn)。 根據(jù)批準(zhǔn)后的購貨申請，到有關(guān)核算人員處填制 配送商品通知單 ，一式六聯(lián)，核算人員留下 存根聯(lián) 和 財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián) ，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員，同時按規(guī)定簽章。 連鎖店業(yè)務(wù)員憑 調(diào)出單位聯(lián) 到倉庫提貨。如果無貨可提，保管人員應(yīng)在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋 貨已提 戳記。保管人員留下 調(diào)出單位聯(lián) 和 統(tǒng)計聯(lián)， 根據(jù) 調(diào)出單位聯(lián) 按實際發(fā)出商 品數(shù)量登記商品保管帳， 統(tǒng)計聯(lián)通過配送管理部傳遞至有關(guān)核算人員處，其余二聯(lián) (調(diào)入單位聯(lián) 、 隨貨同行聯(lián) )交連鎖店業(yè)務(wù)員帶回。 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后，憑藍字 調(diào)入單位聯(lián) 到開票人員處按實際提貨商品明細更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計聯(lián)對無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號。 財務(wù)管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 (二 )連鎖店退貨程序 連鎖店退貨需報經(jīng)配送管理部批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)允許退貨商品，需運到指定倉庫，經(jīng)商檢、 保管人員檢驗、驗收后，填制退回商品驗收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中 業(yè)務(wù)員聯(lián) 、 統(tǒng)計聯(lián) 交連鎖店業(yè)務(wù)員。 連鎖店根據(jù)退回商品驗收單 業(yè)務(wù)員聯(lián) 開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗收單的 統(tǒng)計聯(lián) 交至財務(wù)管理中心。 (三 )注意事項 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后應(yīng)立即到財務(wù)管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過本月 28日。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個月內(nèi)進行調(diào)貨，其手續(xù)為 :連鎖店需提前兩天提出退貨申請，配送管理部通知倉庫人員作好接收準(zhǔn)備，安置商品退庫。如準(zhǔn)許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至 配送管理部申請調(diào)劑其他商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。 由于連鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時，配送中心應(yīng)根據(jù)連鎖店明細單打相應(yīng)的驗收單，連鎖店作為銷售作帳務(wù)處理，價格按含稅進價開發(fā)票。 三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序 (一 )零售商品流通程序 營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺處交款。 收款人員收款后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺提貨。 營業(yè)員憑有收款臺蓋有 現(xiàn)金收訖 或 轉(zhuǎn)帳收訖 戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋 貨已提 戳記并簽章。 柜臺人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時，需至財務(wù)管理中心由財務(wù)人員開具。 (二 )批發(fā)商品流通程序 開票人員按規(guī)定的批發(fā)價格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋 三日內(nèi)有效 、 二日內(nèi)有效 、 當(dāng)日有效 戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。 收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨 。同時，收款人員于每日下班前，填寫收款臺繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。 倉庫保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應(yīng)在其余二聯(lián) (統(tǒng)計聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián) )內(nèi)注明 。若已提貨則加蓋 貨已提 戳記并簽章。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具專用或普通發(fā)票。 開票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來的隨 貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進價金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。 財務(wù)管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 (三 )銷售商品退回 銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購貨單位退回商品，并及時驗收入庫，由保管人員出具收貨證明。 業(yè)務(wù)人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時到核算部 找有關(guān)開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時交財務(wù)部有關(guān)人員處理。 四、一進一出的商品流程 對一進一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗收單，注明 一進一出 并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價開具專用或普通發(fā)票，同時按進價填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗收單號碼，并在發(fā) 票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明 一進一出 及經(jīng)辦人員簽章。如果當(dāng)時未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才可開具專用或普通等票單。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時將進貨專用發(fā)票、支票存根等交財務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 財務(wù)部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗收單的會計聯(lián)作進貨處理。 Ⅱ .商品資金結(jié)算制度 為加強對商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動資金的效用，管好、用活商品資金， 制定本辦法。 一、商品購進環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )錢、貨、票 (指增值稅專用發(fā)票 )三清是公司購進商品特別是現(xiàn)款進貨的基本原則。 (二 )結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進貨物。商品交易及勞務(wù)支出金額在 30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。 (三 )經(jīng)銷商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進貨 ①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對外結(jié)算手續(xù)。 ②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗 商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對方，支票結(jié)算時不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實際結(jié)算欄如實填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。 ③現(xiàn)款進貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時交回財務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責(zé)任人執(zhí)行考核。 延期付款 已購進入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時由業(yè)務(wù)員填寫付款申請單，交由財務(wù)管理中心財務(wù)人員查對應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。 并在付款申請單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）(四 )代銷商品結(jié)算程序 代銷商品進貨由業(yè)務(wù)員經(jīng)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任批準(zhǔn)后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定結(jié)算方式。 代銷商品付款分兩種方式 :商品銷完后一次性付款或按實銷數(shù)按月結(jié)算。 支付應(yīng)付帳款時，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉庫查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財務(wù)管理中心查帳確定實際付款金額，并填制付款申請單，