【正文】 （六）向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度末分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓或折扣沖減銷(xiāo)售收入。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 第二條 無(wú)形資 產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需安裝的 固定資產(chǎn) （ 1）按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （ 3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本核財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價(jià)值核算 借：在建工程 **工程 貸：在建工程 工程物資 （ 2）自營(yíng)工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價(jià)核算 借：在建工程 貸：商品銷(xiāo)售收入 （ 3）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等） （ 4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來(lái)的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來(lái)的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來(lái) **公司 上級(jí)單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （ 1）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 （ 2）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的按評(píng)估確認(rèn) 價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕āU(kuò)建而增加的支出記帳。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理，各部門(mén)承擔(dān)對(duì)自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算 和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和清查工作。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減 去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。對(duì)盤(pán) 盈、盤(pán)虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 對(duì)發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價(jià)值逐筆登記，加強(qiáng)保管。 第六條 財(cái)務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一 ）負(fù)責(zé)家電總公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國(guó)家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的財(cái)務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算制度，負(fù)責(zé)對(duì)所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營(yíng)成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向有關(guān)政府部門(mén)及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，總結(jié)和評(píng)價(jià)家電總公司及所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營(yíng)決策； （五）對(duì)家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。 第三條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)家電總公司的財(cái)務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)： （一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，實(shí)現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公 司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； （三）根據(jù)家電總公司的實(shí)際情況，確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)、制度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； （五）接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第五條 存貨包括：庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、商品財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動(dòng)資料，原則上列為低值易耗品管理。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： 房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì) 價(jià)?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 第三條 無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限 的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。對(duì)這部分資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門(mén)要單獨(dú)設(shè)置帳戶(hù)進(jìn)行核算和管理。 投資損失 包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的 10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金 50%時(shí)可不再提取。 企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要通過(guò)“商品銷(xiāo)售收入”“商品銷(xiāo)售成本”“現(xiàn)金”等帳戶(hù)進(jìn)行核算。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開(kāi)戶(hù)的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 （九）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不方便、經(jīng)營(yíng)急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （三）銀行承兌匯票。 （六）委托收款。 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶(hù)，其結(jié)算應(yīng)通過(guò)往來(lái)帳戶(hù)反映。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷(xiāo)售部門(mén)當(dāng)月的銷(xiāo)售貨款回收額。 （ 2）支票應(yīng)用碳素筆填寫(xiě) ,字跡清楚 ,收款人、日期、用途及金額必須填寫(xiě)齊全 ,并加蓋預(yù)留銀行印簽。 （ 9）支票專(zhuān)管員收到支票存根時(shí) ,先在 支票登記簿 上銷(xiāo)號(hào) ,并及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。 .交款單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、企業(yè)法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章齊全清晰 。 。 （二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過(guò)腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對(duì)數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤(pán)復(fù)核。 （九）報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對(duì)單據(jù)大小寫(xiě)金額不符或涂改的，不予受理。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將 銀行帳戶(hù)出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。 （二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財(cái)務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時(shí)，原單據(jù)各聯(lián)須交財(cái)務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶(hù)。 （二十六）外購(gòu)貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時(shí)催要收回。出 納個(gè)人章，只能用于收付款項(xiàng)，概勿他用。 （三十五）堅(jiān)持文明服務(wù)。 第六條：職工借款的歸還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。 Ｂ .將帳面余額與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì) ,保證帳款相符。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對(duì)帳單上的結(jié)存數(shù)核對(duì)一遍 ,以便隨時(shí)掌握銀行存款的收付動(dòng)態(tài)和余額。 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 第三章 商品進(jìn)銷(xiāo)存管理及核算制度 Ⅰ .商品進(jìn)銷(xiāo)存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過(guò)程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時(shí) 性、合理性，制定本制度。 業(yè)務(wù)人員持有效的購(gòu)進(jìn)商品退貨單至倉(cāng)庫(kù)辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，發(fā)貨后倉(cāng)庫(kù)自留一聯(lián)，并將退貨單的財(cái)務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。 二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序 (一 )連鎖店進(jìn)貨程序 連鎖店進(jìn)貨應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)貨申請(qǐng)，報(bào)配送管理部批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)允許退貨商品，需運(yùn)到指定倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)商檢、 保管人員檢驗(yàn)、驗(yàn)收后，填制退回商品驗(yàn)收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價(jià)，其中 業(yè)務(wù)員聯(lián) 、 統(tǒng)計(jì)聯(lián) 交連鎖店業(yè)務(wù)員。 營(yíng)業(yè)員憑有收款臺(tái)蓋有 現(xiàn)金收訖 或 轉(zhuǎn)帳收訖 戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋 貨已提 戳記并簽章。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計(jì)聯(lián)沖銷(xiāo)無(wú)貨商品，開(kāi)具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷(xiāo)單號(hào)，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。 四、一進(jìn)一出的商品流程 對(duì)一進(jìn)一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 (二 )結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購(gòu)進(jìn)貨物。 代銷(xiāo)商品付款分兩種方式 :商品銷(xiāo)完后一次性付款或按實(shí)銷(xiāo)數(shù)按月結(jié)算。 (三 )經(jīng)銷(xiāo)商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進(jìn)貨 ①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請(qǐng)購(gòu)單填寫(xiě)現(xiàn)貨付款申請(qǐng)單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財(cái)務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對(duì)外結(jié)算手續(xù)。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專(zhuān)用發(fā)票、經(jīng)銷(xiāo)商品驗(yàn)收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開(kāi)票人員處按定價(jià)開(kāi)具專(zhuān)用或普通發(fā)票，同時(shí)按進(jìn)價(jià)填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷(xiāo)商品驗(yàn)收單號(hào)碼，并在發(fā) 票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明 一進(jìn)一出 及經(jīng)辦人員簽章。 開(kāi)票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來(lái)的隨 貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進(jìn)價(jià)金額和批發(fā)收入額，將已銷(xiāo)批發(fā)商品成本從某類(lèi)庫(kù)存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫(kù)存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。 (二 )批發(fā)商品流通程序 開(kāi)票人員按規(guī)定的批發(fā)價(jià)格開(kāi)具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋 三日內(nèi)有效 、 二日內(nèi)有效 、 當(dāng)日有效 戳記，并將開(kāi)具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。 (三 )注意事項(xiàng) 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后應(yīng)立即到財(cái)務(wù)管理中心換取專(zhuān)用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過(guò)本月 28日。 連鎖店業(yè)務(wù)員憑 調(diào)出單位聯(lián) 到倉(cāng)庫(kù)提貨。 核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗(yàn)收單，進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，并 及時(shí)將商品退貨單、紅字商品驗(yàn)收單傳遞至財(cái)務(wù)管理中心，并同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳。 商品購(gòu)進(jìn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即與商檢部和倉(cāng)庫(kù)聯(lián)系辦理商品檢驗(yàn)、入庫(kù)手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷(xiāo)或代銷(xiāo)商品驗(yàn)收單，標(biāo)明供貨單位名稱(chēng)及商品名稱(chēng)、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗(yàn)收單上簽章，同時(shí)業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。 有關(guān)銀行存款的收支業(yè)務(wù)處理說(shuō)明如下 : (1)企業(yè)收到投資人投入 的款項(xiàng) 借 :銀行存款 貸 :實(shí)收資本 (2)企業(yè)銷(xiāo)售商品收到銀行存款 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 借 :銀行存款 貸 :商品銷(xiāo)售收入 (3)企業(yè)收到銀行存款利息 借 :銀行存款 貸 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 (4)企業(yè)收到銀行存款捐贈(zèng)款 借 :銀行存款 貸 :資本公積 (5)收到各種賠款 借 :銀行存款 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 (6)企業(yè)購(gòu)入期限不超過(guò)一年的各種股票和債券 借 :短期投資 貸 :銀行存款 (7)企業(yè)認(rèn)購(gòu)期限超過(guò)一年的各種股票和 債券 借 :長(zhǎng)期投資 貸 :銀行存款 (8)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借 :固定資產(chǎn) 貸 :銀行存款 (9)企業(yè)購(gòu)入工程用物資 借 :在建工程 貸 :銀行存款 (10)企業(yè)支付供貨單位的貨款 借 :應(yīng)付帳款 借 :應(yīng)付票據(jù) 貸 :銀行存款 (11)企業(yè)支付各種暫收款和其他應(yīng)收款 借 :其他應(yīng)收款 貸 :銀行存款 (12)企業(yè)交納各種稅金