【正文】 劃的修訂跟不上導致預算的執(zhí)行走樣 ? 預算的目標被錯誤地理解成奮斗目標，而非需要達到的目標 缺乏月度 /季度 /年度經營業(yè)績考核和半年度修訂 資料來源： 晟隆項目小組，麥肯錫 55 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 目的 ? 將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標轉化為一個詳細的經營計劃以及相應的財務預算計劃，作為集團最高領導和各事業(yè)部 /分公司 /廠領導之間的管理合同。這個合同同時被用作事業(yè)部 /分公司 /廠領導之責任及權力的依據(jù) ? 集團領導通過對各事業(yè)部 /分公司 /廠經營 /預算計劃的嚴格質詢和考核，指導各事業(yè)部 /分公司 /廠的經營運作 4. 批準事業(yè)部 /分公司 /廠計劃 5. 月度 /季度 /年度經營業(yè)績考核和半年度修訂 1. 集團總部下達初步的期望業(yè)績指標 2. 事業(yè)部 /分公司 /廠制定經營 /預算計劃 3. 匯總 /質詢 /談判 /修正事業(yè)部 /分公司 /廠計劃 原則 ? 經營計劃的目標來自于戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標，財務預算起點于經營計劃之目標 ? 集團總部制定業(yè)績的期望指標，并由總裁和高層領導通過對各事業(yè)部 /分公司經營計劃的嚴格挑戰(zhàn)及質詢保證業(yè)績期望指標盡量得以實現(xiàn) ? 經營 /預算計劃提供明確的經營及財務業(yè)績目標，以作為事業(yè)部 /分公司 /廠負責人業(yè)績考核的依據(jù) ? 定期業(yè)績考核包括對事業(yè)部/分公司 /廠負責人的質詢，并以解決問題為根本出發(fā)點，而不是解釋問題 資料來源： 麥肯錫分析 預期效果 ? 真正有經營指導意義的，為各事業(yè)部、分公司 /廠負責人“擁有”并承諾的計劃及經營合同 ? 通過嚴格的考核，確保業(yè)績的實現(xiàn) ? 計劃的完成或超額完成 ? 在集團管理層中，價值創(chuàng)造及投資回報率概念的建立 預算流程的目的及原則 56 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 批準各分公司 /廠預算計劃 鳳凰股份公司預算流程建議 鳳凰 董事會 股份公司總經理 根據(jù)股份公司戰(zhàn)略規(guī)劃和董事會的意見，制定財務業(yè)績期望目標 股份公司 財務部 分公司 /廠 負責人及財務部門 匯總 /質詢 /修改分公司 /廠財務預算 分公司 /廠制定本業(yè)務單元的財務預算 根據(jù)董事會下達的初步業(yè)績指標制訂股份公司財務預算 根據(jù)股份公司戰(zhàn)略規(guī)劃，設定初步財務業(yè)績指標 分解、初定各分公司 /廠的期望財務業(yè)績指標，下達年度預算編制指導思想和要求 提供各分公司 /廠必要的技術協(xié)助及指導 直接領導財務部門制定本公司 /廠的預算計劃，匯總下屬經營部門的計劃 匯總各分公司/廠財務預算，針對存在的問題，提出初步調整意見 組織、參與質詢會，向股份公司領導提供分析及技術支持 根據(jù)股份公司財務部的調整意見，完善、批準本分公司/廠的預算計劃，并呈報股份公司財務部 參與質詢會，陳述分公司 /廠的預算計劃，并負責計劃的初步完善 最終批準財務預算 對分公司 /廠預算計劃逐一質詢 對修訂的財務預算作最終的審查 修訂股份公司的預算計劃，并匯總各分公司 /廠的預算計劃 修訂本分公司 /廠的預算計劃 質詢會 董事會審計委員會 * * 多數(shù)由集團財務部或審計部的人員組成 確保股份公司的經營計劃與預算與集團計劃相吻合 57 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 集團預算 – 主要內容 主要內容 1. 本集團戰(zhàn)略規(guī)劃及第一年目標概述 ?戰(zhàn)略規(guī)劃第一年目標 ?目標分解 ?職能部門計劃與預算 ?經營計劃及預算計劃前提假設 2. 主要經營業(yè)績指標及計劃 ?年度及月度經營計劃 3. 為達到戰(zhàn)略目標以及主要經營業(yè)績指標的主要經營舉措、時間表、責任人及資源需求 4. 現(xiàn)計劃和集團戰(zhàn)略目標要求之間的差異及填補缺口之具體舉措 5. 影響經營計劃目標完成的主要風險，發(fā)生可能性，影響程度和防范舉措 6. 詳細的財務預算計劃 (1) 損益表 (2) 資產負債表 (3) 現(xiàn)金流量表 (4) 費用預算 (5) 投資及投資收益預算 (6) 固定資產預算 (7) 貸款規(guī)模預算 資料來源： 麥肯錫分析 58 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 事業(yè)部 /分公司 /廠預算 – 主要內容 主要內容 1. 本事業(yè)部 /分公司 /廠戰(zhàn)略規(guī)劃及第一年目標概述 ?戰(zhàn)略規(guī)劃第一年目標 ?經營計劃及預算計劃前提假設 2. 主要經營業(yè)績指標及計劃 ?年度及月度經營計劃 3. 為達到戰(zhàn)略目標以及主要經營業(yè)績指標的主要經營舉措、時間表、責任人及資源需求 ?市場及客戶的開拓 ?新銷售渠道的建立 4. 現(xiàn)計劃和集團目標要求之間的差異及填補缺口之具體舉措 5. 影響經營計劃目標完成的主要風險，發(fā)生可能性，影響程度和防范舉措 6. 詳細的財務預算計劃 (1) 損益表 (2) 資產負債表 (3) 現(xiàn)金流量表 (4) 費用預算 (5) 投資及投資收益預算 (6) 固定資產預算 (7) 貸款規(guī)模預算 資料來源： 麥肯錫分析 59 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 預算計劃報告樣板 目標細分 銷售收入 ? 單位價格 ? 銷量 生產成本 ? 單位成本 ? 銷量 毛利 費用 ? 銷售費用 ? 行政管理費用 稅息前營業(yè)收益 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 戰(zhàn)略規(guī)劃第一年目標概述 總計 資料來源： 麥肯錫分析 60 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 預算計劃報告樣板 目標 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 戰(zhàn)略目標實施具體時間表 舉措 時間表 資料來源： 麥肯錫分析 61 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 預算計劃報告樣板 現(xiàn)有舉措目標 差異分析 集團設定目標 差異解釋 差異彌補方式 資料來源： 麥肯錫分析 差異 62 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 預算計劃報告樣板 預算實施風險及規(guī)避方法 資料來源： 麥肯錫分析 主要風險 規(guī)避方式 風險來源 63 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 事業(yè)部 /分公司 /廠全年融資需求預測表 單位： 日期： 項目 匯總 1 業(yè)務收入 金額 項目 4 投資需要 金額 2 核定的資金周轉次數(shù) 3 業(yè)務對資金需求總量 (=1/2) 5 資金定額 (=3+4) 去年融資定額 本年融資定額 差異及解釋 資料來源：麥肯錫分析 64 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 財務預算的質詢、批準及公布 主要內容 財務預算的質詢 ? 業(yè)績指標是否以戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，與戰(zhàn)略目標相一致 ? 財務預算是否對實施中各種困難有充分的估計和應對措施 ? 預算編制是否科學合理，具有嚴密性和可操作性 ?跟蹤考核措施是否確保財務預算的順利實施 財務預算的修正 ? 依據(jù)質詢會提出的指導性意見修正財務預算使之更加完善 ? 根據(jù)經營需要在次年六月對財務預算作適當修訂 財務預算的批準 ? 事業(yè)部和分公司 /廠財務預算分別由集團和事業(yè)部財務部批準 使最終確認的財務預算能為戰(zhàn)略規(guī)劃中年度目標的完成提供可靠的財務保障 65 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 年度預算質詢會 – 會議議程及目的 會議目的： 是集團年度最主要的管理會議。對各事業(yè)部及下屬分公司 /廠的 經營計劃及 財務預算進行質詢，提出修改意見，以確保其嚴密性及可行性 , 并盡量保證集團總體經營目標 /財務目標實現(xiàn) 參加人員： 總裁，集團財務部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、人力資源部 事業(yè)部總經理及各事業(yè)部下屬分公司 /廠總經理 (只在質詢本事業(yè)部財務預算時出席 )、 財務部預算相關人員 (列席 ) 時間： 十 二 月下旬， 二 天 (在集團以外的會議地點，以免干擾 ) 會議議程： 議題 時間 (小時 ) ? 總裁根據(jù)集團戰(zhàn)略規(guī)劃中的年度目標提出 財務目標和 預算編制的總體要求 ? 財務部總監(jiān)介紹集團財務 目標向各事業(yè)部的初步分解 ，并宣布會議規(guī)劃 ? 各事業(yè)部呈報事業(yè)部 /廠預算，接受質詢， 明確修改方向 ? 財務部總監(jiān)匯總質詢意見， 明確 各事業(yè)部 計劃修改完成時間表 ? 總裁總結 /宣布閉會 1 3x4 1 15小時 資料來源 : 麥肯錫分析 66 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 年度預算質詢會 – 會議規(guī)則 資料來源 : 麥肯錫分析 需要提前準備的材料： 提前量 ? 財務部總監(jiān)下達會議議程、規(guī) 則 及 所需 材料要求 ? 財務部總監(jiān)下達集團總體財務目標期望值 ? 各事業(yè)部 /分公司 /廠擬訂相應的供會議質詢的財務預算 計劃 3周 4~5周 1周 會議規(guī)則： ? 各事業(yè)部以及分公司/廠呈報材料圖表一律用標準格式 ? 質詢及對質詢的應答要以事實及數(shù)據(jù)為基礎 ? 質詢過程對事不對人 ? 與會人員對各事業(yè)部計劃及 財務預算有質詢權，總裁對修正要求有最終決定權 會后后續(xù)活動： ? 財務部總監(jiān)總結質詢意見，根據(jù)集團財務預算的修正內容，對各事業(yè)部和分公司 /廠財務預算提出修改要求和完成時間要求 ? 責成修改，財務部跟蹤進度， 重新匯總，直至與集團要求達成一致， 總裁最終審批 67 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 季度業(yè)績考核會 * 會議目的： 對前一季度集團及各事業(yè)部的經營及財務計劃目標完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)解決經營中潛在問題，確保預算的實現(xiàn)，或必要時修訂預算，以適應外部市場的變化 參加人員： 總裁，財務部總監(jiān)，集團戰(zhàn)略規(guī)劃及人力資源部門負責人，財務部預算相關人員 (列席 )，事業(yè)部總經理及下屬相關部門人員 (只在考核本事業(yè)部時列席 ) 時間： 季度考核：四、七、十月下旬，六 ~八小時 年度考核：一月下旬，一天半 會議議程： 議題 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃部總監(jiān)作市場現(xiàn)狀概況分析 ? 人力資源部業(yè)績考核經理作上一階段業(yè)績匯報 ? 逐一對各事業(yè)部的上季度計劃完成情況進行考核，揭示問題，責成解決 ? 總裁同意下一步行動計劃 ? 總裁總結，宣布閉會 會議規(guī)則： ? 考核會不僅是為了揭示問題，解釋說明理由，而是旨在共同解決問題 ? 各事業(yè)部對差距的認識及解決方法準備充分，并準備相關圖表 (不超過五頁 ) 時間 (小時 ) 1X4 6小時 需提交準備的材料： 材料 ? 財務部的月度 /季度計劃完成情況報表 ? 財務部對本季度計劃完成情況的差距分析及主要疑點的揭示 ? 各事業(yè)部 /分公司 /廠對自己的計劃完成情況的差距分析及解決的擬用舉措 提前量 每月初 1周 3天 會后后續(xù)活動： ? 人力資源部總監(jiān)總結、下達會議結果，及會議責成解決的事項及負責人 ? 財務部跟蹤以上事項的完成情況，及時在月報中通報 * 詳細例子請參閱本項目報告書中的經營業(yè)績考核會一章 資料來源： 麥肯錫分析 舉例 68 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 主要內容 ?當前組織架構診斷與改進方向 ? 當前主要流程診斷與改進方向 – 戰(zhàn)略規(guī)劃流程 – 財務預算流程 – 資金管理流程 – 人力資源管理流程 69 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 晟隆集團現(xiàn)行資金管理流程的主要環(huán)節(jié)以及存在的主要問題 集團總體資金預算 集團資金的籌集 集團資金的分配 集團資金的使用及調控 主要活動 參與部門 環(huán)節(jié)中存在的問題 ? 集團財務部匯總下屬各事業(yè)部的資金需求 ? 集團進行資金總體預算， 制定月/年資金預算