【正文】 劃的修訂跟不上導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行走樣 ? 預(yù)算的目標(biāo)被錯誤地理解成奮斗目標(biāo)，而非需要達(dá)到的目標(biāo) 缺乏月度 /季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核和半年度修訂 資料來源： 晟隆項(xiàng)目小組，麥肯錫 55 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 目的 ? 將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個詳細(xì)的經(jīng)營計劃以及相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算計劃，作為集團(tuán)最高領(lǐng)導(dǎo)和各事業(yè)部 /分公司 /廠領(lǐng)導(dǎo)之間的管理合同。這個合同同時被用作事業(yè)部 /分公司 /廠領(lǐng)導(dǎo)之責(zé)任及權(quán)力的依據(jù) ? 集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)通過對各事業(yè)部 /分公司 /廠經(jīng)營 /預(yù)算計劃的嚴(yán)格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各事業(yè)部 /分公司 /廠的經(jīng)營運(yùn)作 4. 批準(zhǔn)事業(yè)部 /分公司 /廠計劃 5. 月度 /季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核和半年度修訂 1. 集團(tuán)總部下達(dá)初步的期望業(yè)績指標(biāo) 2. 事業(yè)部 /分公司 /廠制定經(jīng)營 /預(yù)算計劃 3. 匯總 /質(zhì)詢 /談判 /修正事業(yè)部 /分公司 /廠計劃 原則 ? 經(jīng)營計劃的目標(biāo)來自于戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)，財務(wù)預(yù)算起點(diǎn)于經(jīng)營計劃之目標(biāo) ? 集團(tuán)總部制定業(yè)績的期望指標(biāo)，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過對各事業(yè)部 /分公司經(jīng)營計劃的嚴(yán)格挑戰(zhàn)及質(zhì)詢保證業(yè)績期望指標(biāo)盡量得以實(shí)現(xiàn) ? 經(jīng)營 /預(yù)算計劃提供明確的經(jīng)營及財務(wù)業(yè)績目標(biāo)，以作為事業(yè)部 /分公司 /廠負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的依據(jù) ? 定期業(yè)績考核包括對事業(yè)部/分公司 /廠負(fù)責(zé)人的質(zhì)詢，并以解決問題為根本出發(fā)點(diǎn)，而不是解釋問題 資料來源： 麥肯錫分析 預(yù)期效果 ? 真正有經(jīng)營指導(dǎo)意義的，為各事業(yè)部、分公司 /廠負(fù)責(zé)人“擁有”并承諾的計劃及經(jīng)營合同 ? 通過嚴(yán)格的考核，確保業(yè)績的實(shí)現(xiàn) ? 計劃的完成或超額完成 ? 在集團(tuán)管理層中，價值創(chuàng)造及投資回報率概念的建立 預(yù)算流程的目的及原則 56 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 批準(zhǔn)各分公司 /廠預(yù)算計劃 鳳凰股份公司預(yù)算流程建議 鳳凰 董事會 股份公司總經(jīng)理 根據(jù)股份公司戰(zhàn)略規(guī)劃和董事會的意見，制定財務(wù)業(yè)績期望目標(biāo) 股份公司 財務(wù)部 分公司 /廠 負(fù)責(zé)人及財務(wù)部門 匯總 /質(zhì)詢 /修改分公司 /廠財務(wù)預(yù)算 分公司 /廠制定本業(yè)務(wù)單元的財務(wù)預(yù)算 根據(jù)董事會下達(dá)的初步業(yè)績指標(biāo)制訂股份公司財務(wù)預(yù)算 根據(jù)股份公司戰(zhàn)略規(guī)劃，設(shè)定初步財務(wù)業(yè)績指標(biāo) 分解、初定各分公司 /廠的期望財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求 提供各分公司 /廠必要的技術(shù)協(xié)助及指導(dǎo) 直接領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門制定本公司 /廠的預(yù)算計劃，匯總下屬經(jīng)營部門的計劃 匯總各分公司/廠財務(wù)預(yù)算，針對存在的問題，提出初步調(diào)整意見 組織、參與質(zhì)詢會，向股份公司領(lǐng)導(dǎo)提供分析及技術(shù)支持 根據(jù)股份公司財務(wù)部的調(diào)整意見，完善、批準(zhǔn)本分公司/廠的預(yù)算計劃，并呈報股份公司財務(wù)部 參與質(zhì)詢會，陳述分公司 /廠的預(yù)算計劃，并負(fù)責(zé)計劃的初步完善 最終批準(zhǔn)財務(wù)預(yù)算 對分公司 /廠預(yù)算計劃逐一質(zhì)詢 對修訂的財務(wù)預(yù)算作最終的審查 修訂股份公司的預(yù)算計劃，并匯總各分公司 /廠的預(yù)算計劃 修訂本分公司 /廠的預(yù)算計劃 質(zhì)詢會 董事會審計委員會 * * 多數(shù)由集團(tuán)財務(wù)部或?qū)徲嫴康娜藛T組成 確保股份公司的經(jīng)營計劃與預(yù)算與集團(tuán)計劃相吻合 57 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 集團(tuán)預(yù)算 – 主要內(nèi)容 主要內(nèi)容 1. 本集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃及第一年目標(biāo)概述 ?戰(zhàn)略規(guī)劃第一年目標(biāo) ?目標(biāo)分解 ?職能部門計劃與預(yù)算 ?經(jīng)營計劃及預(yù)算計劃前提假設(shè) 2. 主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)及計劃 ?年度及月度經(jīng)營計劃 3. 為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)以及主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)的主要經(jīng)營舉措、時間表、責(zé)任人及資源需求 4. 現(xiàn)計劃和集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)要求之間的差異及填補(bǔ)缺口之具體舉措 5. 影響經(jīng)營計劃目標(biāo)完成的主要風(fēng)險，發(fā)生可能性，影響程度和防范舉措 6. 詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算計劃 (1) 損益表 (2) 資產(chǎn)負(fù)債表 (3) 現(xiàn)金流量表 (4) 費(fèi)用預(yù)算 (5) 投資及投資收益預(yù)算 (6) 固定資產(chǎn)預(yù)算 (7) 貸款規(guī)模預(yù)算 資料來源： 麥肯錫分析 58 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 事業(yè)部 /分公司 /廠預(yù)算 – 主要內(nèi)容 主要內(nèi)容 1. 本事業(yè)部 /分公司 /廠戰(zhàn)略規(guī)劃及第一年目標(biāo)概述 ?戰(zhàn)略規(guī)劃第一年目標(biāo) ?經(jīng)營計劃及預(yù)算計劃前提假設(shè) 2. 主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)及計劃 ?年度及月度經(jīng)營計劃 3. 為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)以及主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)的主要經(jīng)營舉措、時間表、責(zé)任人及資源需求 ?市場及客戶的開拓 ?新銷售渠道的建立 4. 現(xiàn)計劃和集團(tuán)目標(biāo)要求之間的差異及填補(bǔ)缺口之具體舉措 5. 影響經(jīng)營計劃目標(biāo)完成的主要風(fēng)險，發(fā)生可能性，影響程度和防范舉措 6. 詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算計劃 (1) 損益表 (2) 資產(chǎn)負(fù)債表 (3) 現(xiàn)金流量表 (4) 費(fèi)用預(yù)算 (5) 投資及投資收益預(yù)算 (6) 固定資產(chǎn)預(yù)算 (7) 貸款規(guī)模預(yù)算 資料來源： 麥肯錫分析 59 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 預(yù)算計劃報告樣板 目標(biāo)細(xì)分 銷售收入 ? 單位價格 ? 銷量 生產(chǎn)成本 ? 單位成本 ? 銷量 毛利 費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 行政管理費(fèi)用 稅息前營業(yè)收益 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 戰(zhàn)略規(guī)劃第一年目標(biāo)概述 總計 資料來源： 麥肯錫分析 60 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 預(yù)算計劃報告樣板 目標(biāo) 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施具體時間表 舉措 時間表 資料來源： 麥肯錫分析 61 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 預(yù)算計劃報告樣板 現(xiàn)有舉措目標(biāo) 差異分析 集團(tuán)設(shè)定目標(biāo) 差異解釋 差異彌補(bǔ)方式 資料來源： 麥肯錫分析 差異 62 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 預(yù)算計劃報告樣板 預(yù)算實(shí)施風(fēng)險及規(guī)避方法 資料來源： 麥肯錫分析 主要風(fēng)險 規(guī)避方式 風(fēng)險來源 63 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 事業(yè)部 /分公司 /廠全年融資需求預(yù)測表 單位： 日期： 項(xiàng)目 匯總 1 業(yè)務(wù)收入 金額 項(xiàng)目 4 投資需要 金額 2 核定的資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 3 業(yè)務(wù)對資金需求總量 (=1/2) 5 資金定額 (=3+4) 去年融資定額 本年融資定額 差異及解釋 資料來源：麥肯錫分析 64 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 財務(wù)預(yù)算的質(zhì)詢、批準(zhǔn)及公布 主要內(nèi)容 財務(wù)預(yù)算的質(zhì)詢 ? 業(yè)績指標(biāo)是否以戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致 ? 財務(wù)預(yù)算是否對實(shí)施中各種困難有充分的估計和應(yīng)對措施 ? 預(yù)算編制是否科學(xué)合理，具有嚴(yán)密性和可操作性 ?跟蹤考核措施是否確保財務(wù)預(yù)算的順利實(shí)施 財務(wù)預(yù)算的修正 ? 依據(jù)質(zhì)詢會提出的指導(dǎo)性意見修正財務(wù)預(yù)算使之更加完善 ? 根據(jù)經(jīng)營需要在次年六月對財務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修訂 財務(wù)預(yù)算的批準(zhǔn) ? 事業(yè)部和分公司 /廠財務(wù)預(yù)算分別由集團(tuán)和事業(yè)部財務(wù)部批準(zhǔn) 使最終確認(rèn)的財務(wù)預(yù)算能為戰(zhàn)略規(guī)劃中年度目標(biāo)的完成提供可靠的財務(wù)保障 65 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 年度預(yù)算質(zhì)詢會 – 會議議程及目的 會議目的： 是集團(tuán)年度最主要的管理會議。對各事業(yè)部及下屬分公司 /廠的 經(jīng)營計劃及 財務(wù)預(yù)算進(jìn)行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保其嚴(yán)密性及可行性 , 并盡量保證集團(tuán)總體經(jīng)營目標(biāo) /財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 參加人員： 總裁，集團(tuán)財務(wù)部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、人力資源部 事業(yè)部總經(jīng)理及各事業(yè)部下屬分公司 /廠總經(jīng)理 (只在質(zhì)詢本事業(yè)部財務(wù)預(yù)算時出席 )、 財務(wù)部預(yù)算相關(guān)人員 (列席 ) 時間： 十 二 月下旬， 二 天 (在集團(tuán)以外的會議地點(diǎn)，以免干擾 ) 會議議程： 議題 時間 (小時 ) ? 總裁根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃中的年度目標(biāo)提出 財務(wù)目標(biāo)和 預(yù)算編制的總體要求 ? 財務(wù)部總監(jiān)介紹集團(tuán)財務(wù) 目標(biāo)向各事業(yè)部的初步分解 ，并宣布會議規(guī)劃 ? 各事業(yè)部呈報事業(yè)部 /廠預(yù)算，接受質(zhì)詢， 明確修改方向 ? 財務(wù)部總監(jiān)匯總質(zhì)詢意見， 明確 各事業(yè)部 計劃修改完成時間表 ? 總裁總結(jié) /宣布閉會 1 3x4 1 15小時 資料來源 : 麥肯錫分析 66 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 年度預(yù)算質(zhì)詢會 – 會議規(guī)則 資料來源 : 麥肯錫分析 需要提前準(zhǔn)備的材料： 提前量 ? 財務(wù)部總監(jiān)下達(dá)會議議程、規(guī) 則 及 所需 材料要求 ? 財務(wù)部總監(jiān)下達(dá)集團(tuán)總體財務(wù)目標(biāo)期望值 ? 各事業(yè)部 /分公司 /廠擬訂相應(yīng)的供會議質(zhì)詢的財務(wù)預(yù)算 計劃 3周 4~5周 1周 會議規(guī)則： ? 各事業(yè)部以及分公司/廠呈報材料圖表一律用標(biāo)準(zhǔn)格式 ? 質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應(yīng)答要以事實(shí)及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ? 質(zhì)詢過程對事不對人 ? 與會人員對各事業(yè)部計劃及 財務(wù)預(yù)算有質(zhì)詢權(quán)，總裁對修正要求有最終決定權(quán) 會后后續(xù)活動： ? 財務(wù)部總監(jiān)總結(jié)質(zhì)詢意見，根據(jù)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算的修正內(nèi)容，對各事業(yè)部和分公司 /廠財務(wù)預(yù)算提出修改要求和完成時間要求 ? 責(zé)成修改，財務(wù)部跟蹤進(jìn)度， 重新匯總，直至與集團(tuán)要求達(dá)成一致， 總裁最終審批 67 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 季度業(yè)績考核會 * 會議目的： 對前一季度集團(tuán)及各事業(yè)部的經(jīng)營及財務(wù)計劃目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營中潛在問題，確保預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，或必要時修訂預(yù)算，以適應(yīng)外部市場的變化 參加人員： 總裁，財務(wù)部總監(jiān)，集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃及人力資源部門負(fù)責(zé)人，財務(wù)部預(yù)算相關(guān)人員 (列席 )，事業(yè)部總經(jīng)理及下屬相關(guān)部門人員 (只在考核本事業(yè)部時列席 ) 時間： 季度考核：四、七、十月下旬，六 ~八小時 年度考核：一月下旬，一天半 會議議程： 議題 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃部總監(jiān)作市場現(xiàn)狀概況分析 ? 人力資源部業(yè)績考核經(jīng)理作上一階段業(yè)績匯報 ? 逐一對各事業(yè)部的上季度計劃完成情況進(jìn)行考核，揭示問題，責(zé)成解決 ? 總裁同意下一步行動計劃 ? 總裁總結(jié)，宣布閉會 會議規(guī)則： ? 考核會不僅是為了揭示問題，解釋說明理由，而是旨在共同解決問題 ? 各事業(yè)部對差距的認(rèn)識及解決方法準(zhǔn)備充分，并準(zhǔn)備相關(guān)圖表 (不超過五頁 ) 時間 (小時 ) 1X4 6小時 需提交準(zhǔn)備的材料： 材料 ? 財務(wù)部的月度 /季度計劃完成情況報表 ? 財務(wù)部對本季度計劃完成情況的差距分析及主要疑點(diǎn)的揭示 ? 各事業(yè)部 /分公司 /廠對自己的計劃完成情況的差距分析及解決的擬用舉措 提前量 每月初 1周 3天 會后后續(xù)活動： ? 人力資源部總監(jiān)總結(jié)、下達(dá)會議結(jié)果，及會議責(zé)成解決的事項(xiàng)及負(fù)責(zé)人 ? 財務(wù)部跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況，及時在月報中通報 * 詳細(xì)例子請參閱本項(xiàng)目報告書中的經(jīng)營業(yè)績考核會一章 資料來源： 麥肯錫分析 舉例 68 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 主要內(nèi)容 ?當(dāng)前組織架構(gòu)診斷與改進(jìn)方向 ? 當(dāng)前主要流程診斷與改進(jìn)方向 – 戰(zhàn)略規(guī)劃流程 – 財務(wù)預(yù)算流程 – 資金管理流程 – 人力資源管理流程 69 SHSL/010308/SHPR(2023GB) 晟隆集團(tuán)現(xiàn)行資金管理流程的主要環(huán)節(jié)以及存在的主要問題 集團(tuán)總體資金預(yù)算 集團(tuán)資金的籌集 集團(tuán)資金的分配 集團(tuán)資金的使用及調(diào)控 主要活動 參與部門 環(huán)節(jié)中存在的問題 ? 集團(tuán)財務(wù)部匯總下屬各事業(yè)部的資金需求 ? 集團(tuán)進(jìn)行資金總體預(yù)算， 制定月/年資金預(yù)算