【正文】 生產(chǎn)成本 期初 A ① 500 ① 500 99 錯(cuò)賬更正舉例： ? 李明報(bào)銷差旅費(fèi) 500元，出納以現(xiàn)金支付。 全額紅字更正 ③ 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 庫存現(xiàn)金 生產(chǎn)成本 期初 A ① 500 ② 500 ① 500 ② 500 ③ 500 ③ 500 管理費(fèi)用 處理 1： ① 借：生產(chǎn)成本 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 處理 1更正： ② 借：生產(chǎn)成本 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 100 錯(cuò)賬更正舉例： ? 李明報(bào)銷差旅費(fèi) 500元，出納以現(xiàn)金支付。 處理 1： ① 借：生產(chǎn)成本 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 處理 1的不當(dāng)更正： ② 借：管理費(fèi)用 500 貸：生產(chǎn)成本 500 庫存現(xiàn)金 生產(chǎn)成本 期初 A ① 500 ① 500 ② 500 管理費(fèi)用 ② 500 101 錯(cuò)賬更正舉例： ? 李明報(bào)銷差旅費(fèi) 500元，出納以現(xiàn)金支付。 全額紅字更正 處理 2： ① 借：管理費(fèi)用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 1： ② 借：管理費(fèi)用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 ③ 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 期初 A ① 5000 ① 5000 102 錯(cuò)賬更正舉例： ? 李明報(bào)銷差旅費(fèi) 500元，出納以現(xiàn)金支付。 全額紅字更正 處理 2： ① 借：管理費(fèi)用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 1： ② 借：管理費(fèi)用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 ③ 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 期初 A ① 5000 ② 5000 ③ 500 ① 5000 ② 5000 ③ 500 103 錯(cuò)賬更正舉例： ? 李明報(bào)銷差旅費(fèi) 500元，出納以現(xiàn)金支付。 差額紅字更正 處理 2： ① 借：管理費(fèi)用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 2： ② 借：管理費(fèi)用 4500 貸：庫存現(xiàn)金 4500 庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 期初 A ① 5000 ① 5000 104 錯(cuò)賬更正舉例： ? 李明報(bào)銷差旅費(fèi) 500元，出納以現(xiàn)金支付。 差額紅字更正 庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 期初 A ① 5000 ② 4500 ① 5000 ② 4500 處理 2： ① 借：管理費(fèi)用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 2： ② 借：管理費(fèi)用 4500 貸：庫存現(xiàn)金 4500 105 錯(cuò)賬更正舉例： ? 李明報(bào)銷差旅費(fèi) 500元，出納以現(xiàn)金支付。 處理 2： ① 借：管理費(fèi)用 50 貸：庫存現(xiàn)金 50 處理 2更正 2： ② 借：管理費(fèi)用 450 貸：庫存現(xiàn)金 450 庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 期初 A ① 50 ① 50 補(bǔ)充登記法 全額紅字更正（略） 106 錯(cuò)帳更正舉例： ? 李明報(bào)銷差旅費(fèi) 500元，出納以現(xiàn)金支付。 處理 2： ① 借：管理費(fèi)用 50 貸：庫存現(xiàn)金 50 處理 2更正 2： ② 借：管理費(fèi)用 450 貸：庫存現(xiàn)金 450 庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 期初 A ① 50 ② 450 ① 50 ② 450 補(bǔ)充登記法 全額紅字更正（略） 107 錯(cuò)賬更正總結(jié) 科目 √ √ 登帳筆誤 記帳憑證有錯(cuò) 錯(cuò) 應(yīng)記數(shù) 錯(cuò) 應(yīng)記數(shù) 紅字更正法 (差額 ) 補(bǔ)充登記法 劃線更正法 紅字更正法(全額 ) 記帳憑證 方向 √ √ √ 金額 √ √ √ 108 ? 重復(fù)記錄的錯(cuò)誤可比照紅字更正法更正； ? 漏記的錯(cuò)誤可比照補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 ? 采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)記賬憑證登記賬簿的工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，不存在筆誤問題，所以也就不需要用劃線更正法。其他更正方法則與手工記賬類似，只是記賬憑證或賬簿中的紅字金額在計(jì)算機(jī)中是用負(fù)數(shù)表示的。 109 七、結(jié)賬 ? 結(jié)賬 —— 是指在把一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄所作的結(jié)束工作。 ? 具體是指在會(huì)計(jì)期末結(jié)算、登記每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的賬務(wù)處理工作。 結(jié)賬工作的具體內(nèi)容 結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶 虛賬戶（收入、費(fèi)用類賬戶）的結(jié)清 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 110 檢查業(yè)務(wù)是否都已登記 做好對(duì)賬工作 （一）結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 111 對(duì)賬 ? 為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，便于財(cái)產(chǎn)清查工作的正常進(jìn)行，還要做好對(duì)賬工作，對(duì)賬包括三方面內(nèi)容： 帳證核對(duì) 帳帳核對(duì) 帳實(shí)核對(duì) 112 賬證核對(duì) （ 1 ）總分類帳 記帳憑證 記帳憑證 （ 2 ）明細(xì)分類帳 原始憑證 113 賬賬核對(duì) 所有總帳借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 其貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 庫存現(xiàn)金日記帳余額 其總分類賬余額 銀行存款日記帳余額 其總分類賬余額 總分類帳 明細(xì)分類帳 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳 保管明細(xì)帳 114 賬實(shí)核對(duì) 庫存現(xiàn)金日記帳 庫存現(xiàn)金 銀行存款日記帳 銀行對(duì)賬單 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳結(jié)存數(shù) 財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù) 債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳 有關(guān)結(jié)算單位 115 二、結(jié)賬工作的內(nèi)容 結(jié)賬工作的具體內(nèi)容 結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶 虛賬戶（收入、費(fèi)用類賬戶）的結(jié)清 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 116 結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶 期末余額 “ 0 ” 庫存商品 間接費(fèi)用 間接費(fèi)用分配 ? 對(duì)于成本類賬戶，一般需要在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 間接費(fèi)用 直接費(fèi)用 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本 主營業(yè)務(wù)成本 已售產(chǎn)品成本 已售產(chǎn)品成本 117 虛賬戶（收入、費(fèi)用類賬戶）的結(jié)清 即， 借： 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤 借：本年利潤 貸： 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加