【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 投資收益（借方余額） 所得稅費用 “利潤分配” （ 1）類別：所有者權(quán)益類 （ 2）核算內(nèi)容：企業(yè)利潤分配或虧損的彌補及歷年分配或彌補虧損的余額。 （ 3）結(jié)構(gòu)： “本年利潤”轉(zhuǎn)入的虧損 已分配的利潤（盈余公積、向投資者分配） “本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈利潤 歷年累計的未彌補的虧損 歷年累計的未分配的利潤 利潤分配 如果“本年利潤”為借方余額（凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”： 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：本年利潤 如果“本年利潤”為貸方余額（凈利潤），轉(zhuǎn)入“利潤分配”： 借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤 “本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)后，無余額。 例： 2023年度“本年利潤”賬戶，借方發(fā)生額150000元，貸方發(fā)生額 130000元，將“本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”： 借：利潤分配 20230 貸：本年利潤 20230 反之，若“本年利潤”賬戶，借方發(fā)生額 130000元，貸方發(fā)生額 150000元，將“本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”： 借：本年利潤 20230 貸：利潤分配 20230 “盈余公積” （ 1）類別：所有者權(quán)益類 （ 2）核算內(nèi)容：企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積金和公益金金額及使用情況。 （ 3）結(jié)構(gòu)： 盈余公積金的使用 提取的盈余公積和公益金 盈余公積余額 盈余公積 說明： 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金，是留存收益的一部分。盈余公積按用途不同分為一般盈余公積金和法定公益金。一般盈余公積金包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。法定公益金一般按凈利潤的 5%10%提取，用于職工福利設(shè)施的建設(shè)；法定盈余公積金按凈利潤的 10%提取，任意盈余公積金按股東會議提取，一般盈余公積金可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本等。 例： 2023年企業(yè)“本年利潤”貸方余額 20230元，按 15%提取盈余公積金 借：本年利潤 20230 貸：利潤分配 — 未分配利潤 20230 借：利潤分配 — 提取盈余公積 3000 貸：盈余公積 3000 “應(yīng)付股利” （ 1）負債類 （ 2）結(jié)構(gòu) 從年度凈利潤中應(yīng)向給投資者分配的利潤 實際向投資者支付了的利潤 應(yīng)付股利 應(yīng)付末付的股利 例： 2023年按規(guī)定向股東分紅 50000元 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付股利 按利潤分配順序彌補虧損、提取法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配利潤（虧損企業(yè)不分配） 借：利潤分配 — 提取盈余公積 — 提取公益金 — 應(yīng)付利潤 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理小結(jié) 其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算 （ 1）取得的其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（欠款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 2）發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本（銷售原材料） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算 （ 1）取得的營業(yè)外收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 （ 2）發(fā)生的營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 計算出應(yīng)交的所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 月末，將所有的收入賬戶和所有的費用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶（收入和費用分別結(jié)轉(zhuǎn) ） （ 1）收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益（貸方余額） 貸：本年利潤 （ 2）費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 投資收益（借方余額） 所得稅費用 年末，將“本年利潤”的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶及對利潤進行分配 （ 1）將“本年利潤”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶 A 本年實現(xiàn)的凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：利潤分配 B 本年發(fā)生的虧損的結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤分配 貸：本年利潤 （ 2）對利潤進行分配 A 提取盈余公積 借：利潤分配 貸：盈余公積 B 向股東分配股利 借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利 練習(xí)： 2023年 12月 31日某公司各賬戶金額為： 主營業(yè)務(wù)收入 62023 80000 主營業(yè)務(wù)成本 35000 65000 其他業(yè)務(wù)收入 12023 其他業(yè)務(wù)成本 5000 營業(yè)外收入 6000 營業(yè)外支出 3000 管理費用 5000 銷售費用 15000 財務(wù)費用 2023 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤，（所得稅率為 25%），并按 15%提取盈余公積金，按凈利潤的 10%向投資者分配利潤 第四節(jié) 成本計算 一、成本計算的意義 成本的含義：為取得各種 特定成果 而耗費的價值即為成本；廣義的成本泛指取得資產(chǎn)的代價，如取得固定資產(chǎn)的成本、購買原材料的成本、生產(chǎn)產(chǎn)品的成本等。狹義的成本就指產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 成本計算：將各種費用按 一定對象 加以歸集和分配，計算出各對象的成本的會計核算方法就稱為成本計算。如原材料采購業(yè)務(wù)中，核算每一種購進原材料的成本、在生產(chǎn)業(yè)務(wù)中，核算每一種生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本、在銷售業(yè)務(wù)中，核算銷售的每種商品的成本等 成本計算的意義：核算盈虧，計算經(jīng)濟效益、產(chǎn)品定價、改善企業(yè)管理水平等 二、成本計算的內(nèi)容和一般程序 確定成本計算對象和成本計算期： ① 對象：成本歸屬的對象。如原材料采購業(yè)務(wù)應(yīng)以 材料的種類 為核算對象，生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)以生產(chǎn)的 每一種產(chǎn)品 為核算對象。 ② 成本計算期：即要確定隔多久計算一次成本，一般理論而言，原材料采購業(yè)務(wù)是當材料驗收入庫為準，生產(chǎn)業(yè)務(wù)理論上以產(chǎn)品生產(chǎn)周期，完工為周期，但實際上，為了反映每個月的成本數(shù)據(jù)， 一般每月計算一次成本，成本計算周期與會計報告期一致。 屬于成本計算對象費用的確認：哪些耗費可以計入成本中？原材料采購成本的項目主要為：材料的買價和采購費用；產(chǎn)品生產(chǎn)的成本項目主要為：直接材料、直接人工和制造費用（間接費用 ） 生產(chǎn)費用的分配方法：對能夠直接確定承擔(dān)對象的直接費用，如直接材料、直接人工費用直接計入該對象的成本中，對于不能直接確定承擔(dān)對象的間接費用，要采取一定的分配標準，分配計入各成本對象。 確定總成本和單位成本：對于原材料，確定采購總成本和單位成本；對于生產(chǎn)業(yè)務(wù)，要先在完工產(chǎn)品和月末未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）之間的分配：再計算完工產(chǎn)品的總成本、單位成本。 三、企業(yè)主要經(jīng)營過程中的成本計算 （一）材料采購成本的計算 采購成本的項目： 1）材料的買價 2）采購費用，包括運雜費、合理損耗、挑選整理費。能分清承擔(dān)對象的，直接計入材料成本，分不清的則按一定方法分配計入 根據(jù)購買原材料的買價和采購費用編制會計分錄（記賬憑證），把購進材料所耗費的費用歸集反映在賬戶中 按購進材料的品種設(shè)置明細賬簿（即根據(jù)“材料采購”下的二級明細賬戶設(shè)置），將相關(guān)的會計分錄逐筆登記入明細賬簿中，在明細賬簿中集中反映出購買該種原材料所發(fā)生的所有費用的明細和總計 P76表 47— 410 按登記的各材料的明細賬編制“材料采購成本計算表”，計算出每種材料的總成本和單位成本。 P99表 416 （二）產(chǎn)品制造成本計算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的項目： 1）直接材料，直接計入成本對象 2）直接人工，直接計入成本對象 3）制造費用（間接費用），按一定方法分配計入成本對象 根據(jù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品所耗費的原材料、人工和制造費用編制會計分錄（記賬憑證），把生產(chǎn)每種產(chǎn)品所耗費的費用歸集反映在賬戶中（直接費用直接計入，間接費用先歸集后分配計入） 按一定方法分配“制造費用”入各產(chǎn)品成本中 期末盤點在產(chǎn)品 按所生產(chǎn)的產(chǎn)品品種設(shè)置明細賬簿（即根據(jù)“生產(chǎn)成本”下的二級明細賬戶設(shè)置），將相關(guān)的會計分錄逐筆登記入明細賬簿中，在明細賬簿中集中反映出生產(chǎn)該種產(chǎn)品發(fā)生的所有費用的明細和總計 P107表 416— 418 按登記的各產(chǎn)品的明細賬編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表”，計算出每種產(chǎn)品的生產(chǎn)總成本和單位成本。 P108表 418 演講完畢，謝謝觀看！