【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 投資收益（借方余額） 所得稅費(fèi)用 “利潤(rùn)分配” （ 1）類別：所有者權(quán)益類 （ 2）核算內(nèi)容：企業(yè)利潤(rùn)分配或虧損的彌補(bǔ)及歷年分配或彌補(bǔ)虧損的余額。 （ 3）結(jié)構(gòu)： “本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入的虧損 已分配的利潤(rùn)（盈余公積、向投資者分配） “本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn) 歷年累計(jì)的未彌補(bǔ)的虧損 歷年累計(jì)的未分配的利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 如果“本年利潤(rùn)”為借方余額（凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”： 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 如果“本年利潤(rùn)”為貸方余額（凈利潤(rùn)），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) “本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)后，無(wú)余額。 例： 2023年度“本年利潤(rùn)”賬戶，借方發(fā)生額150000元，貸方發(fā)生額 130000元，將“本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”： 借：利潤(rùn)分配 20230 貸：本年利潤(rùn) 20230 反之，若“本年利潤(rùn)”賬戶，借方發(fā)生額 130000元，貸方發(fā)生額 150000元，將“本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”： 借：本年利潤(rùn) 20230 貸：利潤(rùn)分配 20230 “盈余公積” （ 1）類別：所有者權(quán)益類 （ 2）核算內(nèi)容：企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金和公益金金額及使用情況。 （ 3）結(jié)構(gòu)： 盈余公積金的使用 提取的盈余公積和公益金 盈余公積余額 盈余公積 說(shuō)明： 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金，是留存收益的一部分。盈余公積按用途不同分為一般盈余公積金和法定公益金。一般盈余公積金包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。法定公益金一般按凈利潤(rùn)的 5%10%提取，用于職工福利設(shè)施的建設(shè)；法定盈余公積金按凈利潤(rùn)的 10%提取，任意盈余公積金按股東會(huì)議提取，一般盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本等。 例： 2023年企業(yè)“本年利潤(rùn)”貸方余額 20230元，按 15%提取盈余公積金 借：本年利潤(rùn) 20230 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 20230 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 3000 貸：盈余公積 3000 “應(yīng)付股利” （ 1）負(fù)債類 （ 2）結(jié)構(gòu) 從年度凈利潤(rùn)中應(yīng)向給投資者分配的利潤(rùn) 實(shí)際向投資者支付了的利潤(rùn) 應(yīng)付股利 應(yīng)付末付的股利 例： 2023年按規(guī)定向股東分紅 50000元 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 按利潤(rùn)分配順序彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配利潤(rùn)（虧損企業(yè)不分配） 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 — 提取公益金 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理小結(jié) 其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算 （ 1）取得的其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（欠款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 2）發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本（銷售原材料） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的核算 （ 1）取得的營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （ 2）發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 計(jì)算出應(yīng)交的所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 月末，將所有的收入賬戶和所有的費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶（收入和費(fèi)用分別結(jié)轉(zhuǎn) ） （ 1）收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益（貸方余額） 貸：本年利潤(rùn) （ 2）費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 投資收益（借方余額） 所得稅費(fèi)用 年末，將“本年利潤(rùn)”的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶及對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配 （ 1）將“本年利潤(rùn)”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶 A 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 B 本年發(fā)生的虧損的結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn) （ 2）對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配 A 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 B 向股東分配股利 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利 練習(xí)： 2023年 12月 31日某公司各賬戶金額為： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 62023 80000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000 65000 其他業(yè)務(wù)收入 12023 其他業(yè)務(wù)成本 5000 營(yíng)業(yè)外收入 6000 營(yíng)業(yè)外支出 3000 管理費(fèi)用 5000 銷售費(fèi)用 15000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2023 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)，（所得稅率為 25%），并按 15%提取盈余公積金，按凈利潤(rùn)的 10%向投資者分配利潤(rùn) 第四節(jié) 成本計(jì)算 一、成本計(jì)算的意義 成本的含義：為取得各種 特定成果 而耗費(fèi)的價(jià)值即為成本；廣義的成本泛指取得資產(chǎn)的代價(jià)，如取得固定資產(chǎn)的成本、購(gòu)買原材料的成本、生產(chǎn)產(chǎn)品的成本等。狹義的成本就指產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 成本計(jì)算：將各種費(fèi)用按 一定對(duì)象 加以歸集和分配，計(jì)算出各對(duì)象的成本的會(huì)計(jì)核算方法就稱為成本計(jì)算。如原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中，核算每一種購(gòu)進(jìn)原材料的成本、在生產(chǎn)業(yè)務(wù)中，核算每一種生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本、在銷售業(yè)務(wù)中，核算銷售的每種商品的成本等 成本計(jì)算的意義：核算盈虧，計(jì)算經(jīng)濟(jì)效益、產(chǎn)品定價(jià)、改善企業(yè)管理水平等 二、成本計(jì)算的內(nèi)容和一般程序 確定成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算期： ① 對(duì)象：成本歸屬的對(duì)象。如原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)以 材料的種類 為核算對(duì)象，生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)以生產(chǎn)的 每一種產(chǎn)品 為核算對(duì)象。 ② 成本計(jì)算期：即要確定隔多久計(jì)算一次成本，一般理論而言，原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)是當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)為準(zhǔn)，生產(chǎn)業(yè)務(wù)理論上以產(chǎn)品生產(chǎn)周期，完工為周期，但實(shí)際上，為了反映每個(gè)月的成本數(shù)據(jù)， 一般每月計(jì)算一次成本，成本計(jì)算周期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致。 屬于成本計(jì)算對(duì)象費(fèi)用的確認(rèn)：哪些耗費(fèi)可以計(jì)入成本中？原材料采購(gòu)成本的項(xiàng)目主要為：材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；產(chǎn)品生產(chǎn)的成本項(xiàng)目主要為：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（間接費(fèi)用 ） 生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法：對(duì)能夠直接確定承擔(dān)對(duì)象的直接費(fèi)用，如直接材料、直接人工費(fèi)用直接計(jì)入該對(duì)象的成本中，對(duì)于不能直接確定承擔(dān)對(duì)象的間接費(fèi)用，要采取一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入各成本對(duì)象。 確定總成本和單位成本：對(duì)于原材料，確定采購(gòu)總成本和單位成本；對(duì)于生產(chǎn)業(yè)務(wù)，要先在完工產(chǎn)品和月末未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）之間的分配：再計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本、單位成本。 三、企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本計(jì)算 （一）材料采購(gòu)成本的計(jì)算 采購(gòu)成本的項(xiàng)目： 1）材料的買價(jià) 2）采購(gòu)費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、合理?yè)p耗、挑選整理費(fèi)。能分清承擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入材料成本，分不清的則按一定方法分配計(jì)入 根據(jù)購(gòu)買原材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證），把購(gòu)進(jìn)材料所耗費(fèi)的費(fèi)用歸集反映在賬戶中 按購(gòu)進(jìn)材料的品種設(shè)置明細(xì)賬簿（即根據(jù)“材料采購(gòu)”下的二級(jí)明細(xì)賬戶設(shè)置），將相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄逐筆登記入明細(xì)賬簿中，在明細(xì)賬簿中集中反映出購(gòu)買該種原材料所發(fā)生的所有費(fèi)用的明細(xì)和總計(jì) P76表 47— 410 按登記的各材料的明細(xì)賬編制“材料采購(gòu)成本計(jì)算表”，計(jì)算出每種材料的總成本和單位成本。 P99表 416 （二）產(chǎn)品制造成本計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的項(xiàng)目： 1）直接材料，直接計(jì)入成本對(duì)象 2）直接人工，直接計(jì)入成本對(duì)象 3）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用），按一定方法分配計(jì)入成本對(duì)象 根據(jù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品所耗費(fèi)的原材料、人工和制造費(fèi)用編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證），把生產(chǎn)每種產(chǎn)品所耗費(fèi)的費(fèi)用歸集反映在賬戶中（直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用先歸集后分配計(jì)入） 按一定方法分配“制造費(fèi)用”入各產(chǎn)品成本中 期末盤點(diǎn)在產(chǎn)品 按所生產(chǎn)的產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬簿（即根據(jù)“生產(chǎn)成本”下的二級(jí)明細(xì)賬戶設(shè)置），將相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄逐筆登記入明細(xì)賬簿中，在明細(xì)賬簿中集中反映出生產(chǎn)該種產(chǎn)品發(fā)生的所有費(fèi)用的明細(xì)和總計(jì) P107表 416— 418 按登記的各產(chǎn)品的明細(xì)賬編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表”，計(jì)算出每種產(chǎn)品的生產(chǎn)總成本和單位成本。 P108表 418 演講完畢，謝謝觀看！