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促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策-資料下載頁

2025-01-25 21:20本頁面
  

【正文】 期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起,在不 超過 12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 》(財(cái)稅〔 2023〕 40號(hào))自本通知施行之日起廢止。 對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策 ? 企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。 ? 選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。 ? 企業(yè)或個(gè)人選擇適用上述任一項(xiàng)政策,均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。 其他政策 ? ( 1)個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票(權(quán))的,凡不符合遞延納稅條件,應(yīng)在獲得股票(權(quán))時(shí),對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差 額,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目,參照 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 (財(cái)稅〔 2023〕35號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 ? ( 2)個(gè)人因股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后,非上市公司在境內(nèi)上市的,處置遞延納稅的股權(quán)時(shí),按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。 ? ? ( 3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)算,不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算。 ? ( 4)持有遞延納稅的股權(quán)期間,因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入,以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的,應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款。 ? ( 5)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司按照非上市公司標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 (六)其他政策 ? 用于科研和教學(xué)的設(shè)備進(jìn)口免增值稅;自 2023年1月 1日起,對(duì)符合條件的科技類民辦非企業(yè)單位以科學(xué)研究為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科研用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 ? 對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 ? 符合條件的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口的船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備,執(zhí)行先退稅后核銷的辦法。 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)的所得,定期減免。 ? 對(duì)國(guó)內(nèi)社會(huì)力量,資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,其資助支出可以全額在當(dāng)年度稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),參照捐贈(zèng)的稅務(wù)處理辦法,可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)稅所得稅額時(shí)全額扣除 ? 科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,暫不征收個(gè)人所得稅。 ? 在獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí),對(duì)其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 ? 獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例,對(duì)其所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,財(cái)產(chǎn)原值為零。 ? 注:享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的,可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按 90%計(jì)算收入。 ? 對(duì)符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中的技術(shù)類服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍,對(duì)其在2023年 12月 31日前,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者國(guó)內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 謝謝! 演講完畢,謝謝觀看!
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