【正文】 15%的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知財(cái)稅 [2023]48號 ? 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 本通知自 2023年 1月 1日起至 2023年12月 31日止執(zhí)行。 ? ⑥ 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 ? ⑦企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。 ? ⑧ 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 ? ⑨非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 ? ⑩企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ? ?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率 計(jì)算的數(shù)額的部分。 ? 思考題： 金融企業(yè)同期同類貸款利率的確定方法？？（ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 2023年第 34號 ） ? ?企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 財(cái)稅 【 2023】 第 121號 ? 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 國稅函 [2023]777號 ? 思考題： 資金池的問題 ? ?差旅費(fèi)、會議費(fèi)的稅前扣除 納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。 ? （一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； ? （二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； ? （三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。 ? 對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。 ? （一）會議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會議人員花名冊； ? （二）會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）； ? （三）會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票 。 ? ⒁企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 六、在研發(fā)環(huán)節(jié)中的處理技巧與操作實(shí)務(wù) ?（一）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的診斷 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 70號 ? 國稅發(fā) [2023]116號 ? ? 虧損企業(yè)加計(jì)扣除 ? ? 費(fèi)用化支出與資本化支出的處理 七、在損失后的處理技巧與操作實(shí)務(wù) ? 政策依據(jù) ? 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素 造成的損失以及其他損失 。 ? 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 ? 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 ? 常見涉稅診斷問題 ? （ 1）虛列財(cái)產(chǎn)損失。 ? （ 2）已作損失處理的資產(chǎn)，又部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整。 ? （ 3）發(fā)生的損失應(yīng)申報(bào)的不申報(bào)，自作賬務(wù)處理。 ? 參考文件： ? 財(cái)稅 [2023]57號文件 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 的 公告 2023年第 25號 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 3號 ? 思考題 ： ? 提前一次性取得幾年的租金如何納稅？ ? 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票如何確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)？ ? 虧損企業(yè)能否享受加計(jì)扣除優(yōu)惠 舊固定資產(chǎn)出售的具體財(cái)稅處理？舉例說明？？ ? 舉例說明銷售折扣、折讓與折扣銷售、平銷返利的財(cái)稅處理。 （ 對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)沖抵當(dāng)期已銷成本。 ） 八、在利潤分配環(huán)節(jié)中的處理技巧與操作實(shí)務(wù)業(yè)務(wù) ? 利潤分配的程序 ? 年終分紅代扣個(gè)稅稽查 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知 》 （國稅函 〔 1997〕 656號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 九、在企業(yè)投資環(huán)節(jié)中的處理技巧與操作實(shí)務(wù) ? 投資收益的會計(jì)處理 ? 投資收益的納稅處理 （ 3）投資損失與經(jīng)營虧損的處理 第三部分 在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中票據(jù)的取得、填開、 丟失 、退貨、超期未認(rèn)證等情況的管控方略 謝 謝 202 9 演講完畢，謝謝觀看！