xxxx年云計(jì)算大數(shù)據(jù)時(shí)代九大業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)處理(文件)
【正文】 下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。 ? ?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率 計(jì)算的數(shù)額的部分。 ? （一）會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)； ? （二）會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）； ? （三）會(huì)議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票 。 ? 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 ? （ 3）發(fā)生的損失應(yīng)申報(bào)的不申報(bào)，自作賬務(wù)處理。 九、在企業(yè)投資環(huán)節(jié)中的處理技巧與操作實(shí)務(wù) ? 投資收益的會(huì)計(jì)處理 ? 投資收益的納稅處理 （ 3）投資損失與經(jīng)營虧損的處理 第三部分 在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中票據(jù)的取得、填開、 丟失 、退貨、超期未認(rèn)證等情況的管控方略 謝 謝 202 9 演講完畢，謝謝觀看！ 。 （ 對(duì)于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)沖抵當(dāng)期已銷成本。 ? 常見涉稅診斷問題 ? （ 1）虛列財(cái)產(chǎn)損失。 ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? （一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； ? （二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； ? （三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。 ? ⑨非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。 ? ⑥ 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 ?④ 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。 ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi) 扣除問題的通知 》 國稅函【 2023】 第 003號(hào) ? 思考題 （參考新扣除辦法第二講） ? 季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員等工資薪金如何扣除？ 有何限制？ ? 離退休人員等工資薪金 交個(gè)稅嗎 ？ ? 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅： 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； ? ② 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 費(fèi)用的診斷 ? （ 1）政策依據(jù) ? 企業(yè)所得稅法第八條 所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 ⑹ 配比原則。 ⑵ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 ? （ 3）實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)。 ? （三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ? １ .由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； ? ２ .收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； ３ .所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 ? （二）增值稅銷售收入的診斷要點(diǎn) ? 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條 按銷售結(jié)算方式的不同，具體為 : ? 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； ? ?采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ?采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ? （ 4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 ? （ 4）采取以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。 ? 根據(jù) 《 增值稅暫行條例 》 ，對(duì)于增值稅視同銷售行為，可歸納為：一是將貨物 (有形動(dòng)產(chǎn) )用于在建工程、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)性用途及非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，需要 將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。 ? 不動(dòng)產(chǎn) 是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。（包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 ? 因此，公司之間或個(gè)人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不繳納營業(yè)稅。 ? 第二、不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足十二個(gè)月而取得的權(quán)益性投資收益。 五、在銷售和利潤計(jì)算環(huán)節(jié)中的處理技巧與操作實(shí)務(wù) ? （一）所得稅應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的診斷要點(diǎn) ? （ 1）收入總額的構(gòu)成 ? 所得稅法第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? （ 5）收入和成本、費(fèi)用不配比。 ? 思考題： ? 購進(jìn)的工程物資有專用發(fā)票能抵進(jìn)項(xiàng)嗎？ （舉例說明） 企業(yè)取得虛開發(fā)票的稅務(wù)處理？（進(jìn)項(xiàng)抵扣、滯納金、罰款等） ① 國稅發(fā) 〔 2023〕 187號(hào) ② 國
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