8[1]成本費用(2)-資料下載頁
2025-01-14 07:33本頁面
【正文】 潤進行最大限度的平均 ? 這樣就不會出現(xiàn)某個階段利潤額及納稅額過高的現(xiàn)象 。 利用壞帳損失的納稅籌劃 ? 納稅人按規(guī)定提取的壞賬準備金和商品跌價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 不建立壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)扣除。 ? 壞賬損失的財務(wù)處理方法主要有直接沖銷法和備抵法。 利用壞帳損失的納稅籌劃 哪種方法對減輕稅負更為有利呢？ ? 案例 811 ? 采用備抵法可以增加當期扣除項目，降低當期應(yīng)納稅所得額。 ? 即使兩種方法計算的應(yīng)繳納所得稅數(shù)額是－致的，但備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納 ? 等于享受到國家－筆無息貸款，增加了企業(yè)的流動資金。 企業(yè)分攤成本費用其他納稅籌劃 ? 利用資產(chǎn)評估增值 ? 利用技術(shù)開發(fā)費的稅前扣除辦法 ? 適時選用捐贈的辦法 ? 計提管理或技術(shù)服務(wù)費用 ? 利用財產(chǎn)損失的稅前扣除 ? 利用財產(chǎn)損失的稅前扣除 利用資產(chǎn)評估增值 ? 固定資產(chǎn)評估增值以后，可以增加折舊的提取額，減少當期利潤，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。 ? 若企業(yè)虧損，回當年虧損可以用以后 5年的稅前利潤彌補，因而對以后年度的所得稅產(chǎn)生更大的影響。 ? 案例 812 利用技術(shù)開發(fā)費的稅前扣除辦法 ? 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項費用，可以不受比例限制，計入管理費用扣除； ? 國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費 利用技術(shù)開發(fā)費的稅前扣除辦法 ? 比上年實際發(fā)生額上增長達到 10%及以上的，其當年實際發(fā)生的費用除按照規(guī)定據(jù)實列支外 ? 經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可再 按其實際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)納稅所得額 。 ? 案例 813 適時選用捐贈的辦法 ? 企業(yè)所得稅稅率實行對中小企業(yè)的兩檔照顧性稅率 ? 3萬元和 10萬元就是所得稅稅率的臨界點 ? 相對應(yīng)的企業(yè)所得稅差異值就是 3萬（ 27%－ 18%）＝ 10萬（ 33%－ 27%）＝ ? 利用所得稅稅率的臨界點，企業(yè)可以以捐贈等支出實現(xiàn)低稅率。 ? 案例 計提管理或技術(shù)服務(wù)費用 ? 一些事業(yè)機構(gòu)和壟斷行業(yè)機構(gòu)下屬的集體或股份制性質(zhì)的企業(yè) ， 稅前利潤常常十分可觀 。 ? 但就其稅后利潤的分配而言 ， 因為主管部門在股本中常常占有較大比例 ， 實現(xiàn)利潤中用于企業(yè)自身發(fā)展的部分并不太多 。 ? 基于主管部門非企業(yè)所得稅課征對象的事實 ，如果將下屬企業(yè)的稅后利潤分配提前到稅前環(huán)節(jié)提取 ， 則可節(jié)約一筆支出 。 計提管理或技術(shù)服務(wù)費用 ? 但按照 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 規(guī)定 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除 ? 但如果 參照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的形式進行支付 ， 簽訂服務(wù)協(xié)議 ， 并在服務(wù)費用上加收一定利潤率 ， 則應(yīng)該可以被稅務(wù)機關(guān)接受 。 ? 案例 814 選擇低值易耗品的攤銷辦法 ? 稅法對包裝物 、 低耗品的攤銷未有明確的規(guī)定 ? 按照 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的精神 ，稅法未規(guī)定的以會計法中的規(guī)定為準 。 ? 《 會計法 》 中對低耗品的攤銷允許有分次法 、五五分成法 、 一次攤銷法 、 降等法 、 凈值法等 。 選擇低值易耗品的攤銷辦法 ? 一般認為 ， 平均費用分攤法 是最大限度抵消利潤 、 減少納稅的最佳選擇 ， 它使 長期經(jīng)營內(nèi)各期利潤最大限度得到平均 。 ? 而 短期 內(nèi)納稅最少的選擇 ， 無疑是 一次攤銷法 。 ? 企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營目標和期限 ， 選擇不同的低值易耗品攤銷辦法 利用財產(chǎn)損失的稅前扣除 ? 允許在稅前扣除的財產(chǎn)具體包括： ? 1） 自然災(zāi)害或責任事故造成的存貨 、 廠房 、設(shè)備等資產(chǎn)的毀損； ? 2） 清查盤存時發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤點 、 短缺 、 毀損； ? 3） 存貨的殘損 、 霉變損失； ? 4） 現(xiàn)金或物資的被盜損失； ? 5） 符合條件的壞帳損失； ? 6） 其他損失等 。 利用財產(chǎn)損失的稅前扣除 ? 需要注意的是 ， 企業(yè)報損的申請日 ， 一般不得超過年終后 45日 ， 經(jīng)批準后最遲也不得超過年終后 3個月 。 ? 具體須提的交資料和手續(xù) ， 企業(yè)可提前向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢 。 演講完畢，謝謝觀看！
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